Presidncia da Repblica Controladoria-Geral da Unio - CGU Secretaria Federal de Controle Interno - SFC Diretoria de Auditoria das reas de Previdncia, Trabalho, Pessoal, Servios Sociais e Tomada de Contas Especial Coordenao-Geral de Auditoria da rea de Pessoal e Benefcios e de Tomada de Contas Especial - DPPCE
Habilitar o participante a: realizar a instruo processual de um Processo de TCE na fase interna; elaborar o Relatrio do Tomador de Contas OBJETIVOS DO CURSO DE TCE I - Introduo: tema, apresentao e objetivo do curso; II. Desenvolvimento: 3 Aulas em 2 dias (16 horas)
Aula 1: Introduo Geral sobre TCE a) legislao aplicvel; b) definio e conceito; c) Princpios Jurdicos; d) Objetivos; e) fases da TCE e traos fundamentais; f) Distines entre TCE, Sindicncia e PAD g) Caractersticas; h) ampla defesa e contraditrio;
Agenda Aula 2: Especfica Fase interna da TCE: a) Condicionantes da TCE; b) Irregularidade/impropriedade; c) situaes em que se instaura e situaes em se dispensa TCE; d) prazo e iniciativa de instaurao, e) documentos obrigatrios, f) responsabilidade pela produo de documentos, g) valores, peas e fluxo processual. Aula 3: Prticas: a) Exerccio de Fixao: 3 estudos de caso; b) Avaliao Agenda Legislao Aplicvel TCE Constituio Federal (artigo 70, nico, 71, inciso II); Decreto-Lei n 200/1967 (artigo 84); Lei n 8.443/92 (artigo 8); Lei n. 10.522, de 19/7/2002 - CADIN.; Decreto n. 93.872, de 23/12/1986 (Art. 148); IN n 71 TCU, de 28/11/2012 (instaurao, organizao e emcaminhamento de processos de TCE); Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 507, de 24/11/2011 (arts. 70/76) PC CONVNIOS;
Manual de TCE CGU. O que Tomada de Contas Especial - TCE?
Definio (art. 2 da IN TCU n 71/2012)
Tomada de Contas Especial um processo administrativo devidamente formalizado, com rito prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica federal, com apurao de fatos, quantificao do dano, identificao dos responsveis e obter o respectivo ressarcimento. Tomada de Contas Especial Conceito A Tomada de Contas Especial um processo devidamente formalizado, dotado de rito prprio, que objetiva apurar os fatos, identificar os responsveis e quantificar o dano causado ao Errio, visando ao seu imediato ressarcimento. (art. 82 da Portaria Interministerial n. 507/2011).
O QU? QUEM E COMO? QUANTO? RESSARCIMENTO AO ERRIO PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (1) a) Princpio da Legalidade: enquanto o particular pode fazer tudo aquilo que a lei no probe, ao Administrador Pblico somente lcito executar o que lei especifica.
Os motivos determinantes do procedimento tomada de contas especial esto expressamente definidos na Instruo Normativa TCU n 71, de 28/11/2012, o que torna a TCE o devido processo legal para proceder apurao das circunstncias, quando incidente um ou mais fatos ensejadores PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (2) b) Princpio da Oficialidade: ao Poder Pblico incumbe o dever de dar andamento ao procedimento de tomada de contas especial, independentemente de provocao, quer iniciando o processo, quer dando-lhe sequncia. Se faz presente na Instruo Normativa TCU n 71, de 28/11/2012 e na legislao vigente; PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (3) c) Princpio do Informalismo Moderado: encerra o abrandamento das formalidades usuais, observada, no entanto, a forma prescrita em lei.
d) Princpio da Publicidade: sempre que necessrio, os atos praticados em sede de tomada de contas especial devem ser levados ao conhecimento dos interessados. PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (4) e) Princpio da Verdade Material: Incumbe aos executores dos procedimentos (comisso tomadora) buscar robustecer as provas de maneira a evidenciar os fatos. Incumbe aos tomadores de contas avaliar as provas, de forma a checar a coerncia da sua concluso, requerendo maiores informaes, quando necessrio, mediante propostas de diligncias e inspees para que se possa trazer aos autos elementos probantes capazes de reforar ou, se for o caso, refutar a tese apresentada;
PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (5) f) Princpio da Economia Processual: est intimamente relacionado aos Princpios da Verdade Material, do Informalismo Moderado, da Razoabilidade e, tambm, da Razo Suficiente Ab-rogvel. Dada essa relao, observa-se que sua importncia para o procedimento tomador reside especialmente no fato da possibilidade de evitar a instaurao de tomada de contas especial. PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (6) g) Princpio do Contraditrio e da Ampla Defesa: A Constituio Federal de 1988 previu o Contraditrio e a Ampla Defesa em um nico dispositivo, art. 5, LV.
h) Princpio da Proteo ao errio: conforme art. 37, 5 da Constituio Federal, so imprescritveis as aes de ressarcimento dos danos causados Fazenda Pblica. PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (7) i) Princpio da Razo Suficiente Ab- rogvel: Segundo De Plcido e Silva, ab-rogar significa, na linguagem jurdica, tornar nulo ou sem efeito um ato anterior. Aqui evidencia as circunstncias em que deixa de existir no mundo jurdico a causa ensejadora da tomada de contas especial. Ocorre a integral perda do objeto da apurao. Assim, se h dano e posterior ressarcimento, no mais existe o motivo determinante da instaurao.
OBJ ETIVO DO PROCEDIMENTO TOMADOR (1)
A Administrao Pblica, por meio da TCE, tem a oportunidade de visualizar os atos irregulares praticados e redirecionar a gesto luz dos princpios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia, conforme art. 37 da Constituio Federal.
OBJ ETIVO DO PROCEDIMENTO TOMADOR (2)
TCE simplesmente um veculo utilizado para fazer chegar as irregularidades ao rgo de Controle Externo, sem perceber que, antes de qualquer coisa, instrumento fabuloso de controle que, se adequadamente utilizado, permite ao Administrador Pblico manter sobre suas rdeas a gesto, de forma que, alm de fazer reparar os danos porventura causados, evita reincidncias e d transparncia sua administrao.
FASE INTERNA Como fase interna entenda-se todos os procedimentos adotados, tanto no mbito do rgo/entidade instaurador do processo como no do Controle Interno, antecedentes entrada dos autos no TCU, para julgamento. Nesta fase, a administrao pblica declara a regularidade ou irregularidade do processo de contas.
Traos fundamentais da fase interna (1) a) um procedimento de carter excepcional - somente se instaura TCE se infrutferos os esforos para a recomposio do Errio;
b) no h partes - no h lide ou litgio subjacente nesta fase;
Traos fundamentais da fase interna (2)
c) a administrao, por intermdio da comisso de TCE, no julga o processo de contas. Como se trata de um procedimento de controle, limita-se a opinar sobre a regularidade ou no da aplicao de recursos pblicos; e
Traos fundamentais da fase interna (3) d) possuindo natureza nitidamente verificadora e investigatria, a Comisso de Tomada de Contas dever declarar o valor correspondente ao dano e identificar a autoria do ato que o causou. As concluses do trabalho devem estar devidamente fundamentadas, de forma a sustentar a acusao perante o Tribunal de Contas da Unio e, eventualmente, resistir ao crivo do Poder Judicirio.
Distines entre TCE, Sindicncia e Processo Administrativo Disciplinar (1)
A TCE tem objetivo bastante distinto da Sindicncia e do Processo Administrativo Disciplinar; porm, guardam pontos de contato entre si:
pode existir apenas um dos processos, dois deles ou at os trs, em decorrncia de um mesmo fato; pode haver troca de elementos - documentos - entre os processos; podem ser conduzidos pelos mesmos servidores ou no; e
Distines entre TCE, Sindicncia e Processo Administrativo Disciplinar (2)
Em tese, em relao observncia dos procedimentos legais, todos podem ser revistos pelo Judicirio, mas o mrito da TCE e a gradao da penalidade da Sindicncia ou do Processo Administrativo Disciplinar, no.
A TCE dirige-se ao resguardo da integridade dos recursos pblicos; a Sindicncia e o Processo Administrativo Disciplinar ao fiel acatamento da disciplina, isto , das normas administrativas de condutas dos servidores pblicos.
Distines entre TCE e Ao de Reparao de Danos (1)
guardam pontos de contato mas no se confundem, ambas visam a recomposio do dano e geram um ttulo de certeza e liquidez da dvida do responsvel.
a TCE tem objetivo mais amplo, pois no se limita apurao das condutas que tenham gerado prejuzo - no caso, ao Errio -, aambarcando ainda as hipteses em que houve omisso no dever de prestar contas ou em que essas foram prestadas irregularmente.
Distines entre TCE e Ao de Reparao de Danos (2)
a TCE se desenvolve perante um tribunal que no integra o Poder Judicirio, ocorrendo o contrrio com a ao de reparao de danos, resultando desse fato a distino da natureza do ttulo executivo de cada uma; na TCE, o ttulo tem natureza executiva simplesmente, enquanto que na ao de reparao de danos esse de natureza executiva judicial.
Tomada de Contas Especial
FASE INTERNA Designao do Tomador de Contas (Servidor ou Comisso) Desenvolvimento do Processo Aprovao das concluses e da proposta de encaminhamento CGU Fase interna TCE : Atuao do CI Depois de a TCE ser enviada pelo rgo/entidade instauradora, o rgo de controle interno far o exame preliminar. rgo de CI: Adm. Direta: CGU. Adm. Indireta: Auditoria Interna. No OCI realizada: 1) anlise preliminar com verificao: de peas, dos pressupostos para a instaurao, da identificao do responsvel, dos fatos e dano, das notificaes ao responsvel feitas; 2) Incluso das peas: Certificado de Auditoria; Parecer conclusivo do dirigente do OCI Pronunciamento do Ministro de Estado. Fase interna TCE : Atuao do CI Encaminhamento do Processo de TCE (IN TCU 71/2012)
Art. 11. A tomada de contas especial deve ser encaminhada ao TCU em at 180 dias a contar do trmino do exerccio financeiro em que foi instaurada. Art. 12. O descumprimento dos prazos caracteriza grave infrao norma legal e sujeita a autoridade administrativa omissa s sanes legais. Art. 14. O processo de TCE deve ser constitudo e encaminhado ao TCU em meio eletrnico, salvo impossibilidade devidamente justificada.
FASE EXTERNA (1) Se na fase interna da administrao a TCE no processo, pois no contm na essncia uma lide, ou seja, partes antagnicas, na fase externa constitui autntico processo. Nesta fase, haver o julgamento da regularidade ou irregularidade das contas, com a manifestao da parte interessada e a imputao de responsabilidade do dbito.
FASE EXTERNA (2)
Com o ingresso do processo no Tribunal de Contas, inicia-se a fase externa, que ter por finalidade estabelecer a responsabilidade dos agentes envolvidos, face aos indcios levantados, e julgar as contas e a conduta dos mesmos.
Tomada de Contas Especial
FASE EXTERNA Exame preliminar de admissibilidade Exame inicial (eventual necessidade de saneamento dos autos) Citao dos Responsveis Exame complementar (aps citao) Parecer do MP junto ao TCU Julgamento Objetivos da TCE
- Apurar os fatos que resultaram em prejuzo ao Errio: omisso no dever de prestar contas; no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio; desfalque ou desvio de dinheiro, bens ou valores pblicos; qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte em dano ao Errio. Caractersticas da TCE (1)
a) instaurada por autoridade integrante da prpria unidade administrativa ou superior hierarquicamente quela em que ocorreu uma das trs condutas: omisso no dever de prestar contas, prestao de contas de forma irregular, e/ou dano ao Errio;
b) segundo Decises proferidas pelo TCU, o processo, ainda que na fase interna, deve seguir os princpios do direito, em especial o do contraditrio e da ampla defesa, sob pena de nulidade;
Caractersticas da TCE (2)
c) o processo deve ser autuado com numerao prpria, conter as peas estabelecidas no art. 10 da IN/TCU n. 71/2012 e ser dotado de rito prprio, no devendo, em consequncia, ser instaurado a partir de um outro, quaisquer que sejam as circunstncias; Caractersticas da TCE (3)
d) se a deciso imputar dbito ou multa, o ato ter fora de ttulo executivo, conforme disposto no 3 do art. 71 da Constituio Federal;
Art. 71.(...)
3 - As decises do Tribunal de que resulte imputao de dbito ou multa tero eficcia de ttulo executivo.
Caractersticas da TCE (4)
e) um processo excepcional, somente devendo ser instaurado quando constatado prejuzo aos cofres pblicos, at porque busca a recomposio do dano, esgotadas todas as medidas administrativas para sua reparao; e
f) o julgamento no feito pela autoridade instauradora, como a regra dos processos administrativos, competindo o procedimento, privativamente, aos Tribunais de Contas.
Discusso 1 O convenente executou o objeto proposto no convnio, atestado com verificao in loco pela concedente dos recursos ou pelo controle interno, deixando, contudo, de apresentar a prestao de contas.
Nesse caso, dever ser instaurada a tomada de contas especial ?
Resposta 1
Sim, o simples fato da omisso no dever de prestar contas, conforme visto anteriormente, motivo para a instaurao da competente tomada de contas especial.
BASE LEGAL
Decreto-lei n 200, de 25.02.67 (artigos 84 e 93) Art. 84 - Quando se verificar que determinada conta no foi prestada, ou que ocorreu desfalque, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo para a fazenda pblica, as autoridades administrativas, sob pena de co-responsabilidade e sem embargo dos procedimentos disciplinares, devero tomar imediatas providncias para assegurar o respectivo ressarcimento e instaurar a tomada de contas, fazendo-se as comunicaes a respeito ao Tribunal de Contas.
BASE LEGAL
Art. 93 - Quem quer que utilize dinheiros pblicos ter de justificar seu bom e regular emprego na conformidade das leis, regulamentos e normas emanadas das autoridades administrativas competentes.
BASE LEGAL
Decreto n 93.872, de 23.12.86 (artigo 148)
Art. 148 - Est sujeito a tomada de contas especial todo aquele que deixar de prestar contas da utilizao de recursos pblicos, no prazo e forma estabelecidos, ou que cometer ou der causa a desfalque, desvio de bens ou praticar qualquer irregularidade de que resulte prejuzo para a Fazenda Nacional.
BASE LEGAL Constituio Federal de 1988 (Pargrafo nico do artigo 70)
Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.
BASE LEGAL Com o advento da Lei n 8.429, de 2.6.1992, a omisso no dever de prestar contas passou a ser caracterizada como crime para todos os que esto sujeitos a esse dever, conforme dispe no art. 11, VI, o seguinte:
Art. 11. Constitui ato de improbidade administrativa que atenta contra os princpios da Administrao Pblica qualquer ao ou omisso que viole os deveres de honestidade, imparcialidade, legalidade e lealdade s instituies, e notadamente: (...) VI - deixar de prestar contas quando obrigado a faz-lo.
BASE LEGAL Lei n 8.443, de 16 de julho de 1993 (artigo 8)
Art. 8 - Diante da omisso no dever de prestar contas da no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do art. 5 dessa Lei, da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou ainda, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio, a autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente adotar providncias com vistas instaurao da tomada de contas especial, para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano. REFLEXO Nem tudo fcil na vida....
Mas, com certeza nada impossvel... Ceclia Meireles