APLICACIN DE NIIF

PARA PYMES EN EL
ECUADOR
Telfonos: 022548 566 / 099903460
Mail: jfreire@freirehidalgo.com
I. Aspectos generales
- Marco terico de las NIIF
- Base legal
- Esquema de aplicacin de las NIIF
II. Contenido de las NIIF
III. Principales normas de aplicacin en el Ecuador de NIIF para
PYMES
IV. Esquema prctico para la determinacin de ajustes
V. Estados Financieros bajo NIIF
VI. Temas impositivos
CONTENIDO
CAPTULO I


Aspectos Generales

MARCO TERICO DE
LAS NIIF


ANTECEDENTES

EL MODELO TRADICIONAL DE CONTABILIDAD
FINANCIERA BASADO EN NORMAS
TRADICIONALES, HA PERDIDO RELEVANCIA Y
REQUIERE NUEVAS NORMAS DE CALIDAD PARA
UNIFICAR, ARMONIZAR Y CONVERGER A UN
LENGUAJE CONTABLE COMN Y DE IMAGEN FIEL
DE NEGOCIOS.
MARCO TERICO DE LAS NIIF
MARCO TERICO DE LAS NIIF
CAMBIO DE ENTORNO

GLOBALI ZACI N: CADA DE LAS BARRERAS PARA EL COMERCIO
MUNDIAL
DESARROLLO DEL MERCADO DE CAPI TAL: EMPRESAS QUE COTIZAN
EN VARIOS MERCADOS.
I NTRODUCCI N DEL EURO
SOFI STI CACI N Y COMPLEJ I DAD DE LAS TRANSACCI ONES
COMERCI ALES Y UTI LI ZACI N DE I NSTRUMENTOS FI NANCI EROS
NUEVAS FORMAS DE DI FUSI N DE LA I NFORMACI N FI NANCI ERA


MARCO TERICO DE LAS NIIF
NECESIDADES

OBTENCIN DE INFORMACIN RELEVANTE Y
FIABLE
CONOCIMIENTO Y CONTROL DE RIESGOS
INTENSIFICACIN DE LA ARMONI ZACI N CON LA
INTENCIN DE OBTENER PRINCIPIOS CONTABLES
COMUNES E INTERNACIONALMENTE ACEPTADOS

MARCO TERICO DE LAS NIIF
CONCEPTO

LAS NIIF SON ELABORADAS POR LA JUNTA DE
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
(IASB) CON EL OBJETIVO DE FORMULAR UN
CUERPO NICO DE NORMAS MUNDIALES DE
CONTABILIDAD.
IMAGEN FIEL; CALIDAD DE INFORMACIN;
MAYOR GRADO DE TRANSPARENCIA ; FAVORECE
LA COMPARABILIDAD DE LA INFORMACIN
FINANCIERA.

BASE LEGAL

Resolucin No. 06.Q.ICI.004 - 21 de Agosto del 2006
(Registro Oficial No. 348 del 4 de Septiembre del 2006)
Adopt las Normas Internacionales de Informacin
Financiera "NIIF".

Dispone la aplicacin de manera obligatoria por
parte de las Compaas y entidades sujetas al control y
vigilancia de la Superintendencia de Compaas, para
el registro, preparacin y presentacin de EEFF a partir
del 1 de enero del 2009.
Resolucin No. 08.G.DSC.010. - 20 de noviembre del
2008 (Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre del
2008)
Estableci el Cronograma de aplicacin Obligatoria
de las NIIF
Ao de implementacin Grupo de compaas que deben aplicar
1 de enero de 2010 Compaas de auditora externa y entes sujetos y regulados
por la Ley de Mercado de Valores
1 de enero de 2011 Compaas con activos al 2007, iguales o superiores a US$ 4
millones; holding, tenedoras de acciones, compaas de
economa mixta, las entidades del sector pblico y sucursales
de entidades extranjeras.
1 de enero de 2012 El resto de compaas controladas por la Superintendencia de
Compaas del Ecuador.
Dispone presentar hasta marzo del 2009, marzo del 2010 y marzo del
2011, el cronograma de implementacin, que contendr lo siguiente:

- Plan de capacitacin
- Plan de implementacin
- Fecha de diagnstico de los principales impacto en la empresa

Esta informacin debe ser aprobada por la Junta General de Socios o
Accionistas

Adicionalmente las Compaas debern elaborar para su perodo de
transicin:

- Conciliacin Patrimonio (debe ser aprobada por la Junta)
- Conciliacin Estado de Resultados
- Flujo de Efectivo.

Los ajustes deben ser registrados el 1 de enero del 2010, 2011,2012.
Resolucin No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01. - 12 de enero
del 2011 (Derogada)
Clasificar como PYMES a las compaas de las
siguientes caractersticas:

- Activos totales menores a US$ 4 millones.
- Ventas anuales menores a US$ 5 millones.
- Menos de 200 trabajadores.

Aplicaran NIIF para PYMES a partir del 1 de enero del
2012 , se establece el 2011 como perodo de transicin.


Resolucin No. SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010. - 11 de
Octubre del 2011
Expide el reglamento para la aplicacin de las Normas
Internacionales de Informacin financiera NIIF
Completas y de la norma internacional de informacin
financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF
para PYMES), para las compaas sujetas a control y
vigilancia de la Superintendencia de Compaas




Resolucin No. SC.SG.DRS.G.11.02 - 18 de febrero
del 2011
Establecen lineamientos para presentar estados
financieros bajo NEC y NIIF con formatos en excel, y
reglamento para presentar informacin y documentos.
Resolucin No. SC.G.ICI.CPAIFRS.11.03 - 15 de
marzo del 2011
Establece el reglamento donde se especifica el destino
de las cuentas patrimoniales.

- Resultados acumulados provenientes de la adopcin por
primera vez de las NIIF
- Supervit por valuacin

ESQUEMA DE
APLICACIN DE LAS
NIIF

ESQUEMA PRCTICO DE APLICACIN DE NIIF`s
Identificacin de NIIF
aplicables.
Analizar posibles efectos
en los Balances.
Analizar cambios en los
sistemas y polticas.
Cuantificar los efectos
Actualizar polticas
Cambios en sistemas
Preparar resumen de
ajustes con corte a
diciembre 31, 2010
OBTENER LA
APROBACIN DEL
DIRECTORIO
Preparar la conciliacin del
patrimonio con corte al 31
12 - 2010
Implementar cambios en sistemas.
Actualizar polticas para
contabilizaciones bajo NIIF.
Prepararse para la implementacin
de las NIIF a partir del ao 2012.
Actualizar el resumen de
ajustes con corte a
diciembre 31 del 2011
Estos ajustes deben ser registrados con
fecha: 01-01-2012.
Preparar el balance general y estado de
resultados con columna informativa de NIIF al
12-31-2011
Preparar conciliacin del patrimonio al 31-12-
2011.
FASE I
DIAGNSTICO
FASE II
ANLISIS Y PLANIFICACIN
DE LAS NIIF
FASE III
IMPLEMENTACIN DE LAS
NIIF
CAPTULO II


Contenido de las NIIF

MARCO CONCEPTUAL
DE LAS NIIF
Introduccin

EL MARCO CONCEPTUAL ES UNA ESPECIE DE
CONSTI TUCI N QUE LE DA SUSTENTO RACIONAL,
EN EL QUE SE RECOGEN LOS OBJETIVOS,
VALORES, HIPTESIS QUE DEBE TENER PRESENTE
LA INFORMACIN CONTABLE.


Estructura o Marco Conceptual
EL MARCO CONCEPTUAL DESARROLLA SUS
CONTENIDOS AGRUPNDOLOS EN GRANDES
BLOQUES, AS:

1. INTRODUCCIN
2. OBJETIVO DE EF.
3. SUPUESTOS SUBYACENTES
4. CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE EF.
5. ELEMENTOS
6. RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
Marco Conceptual
EL MARCO CONCEPTUAL NO ES UNA NIIF Y POR
CONSIGUIENTE NO DEFINE ESTNDARES PARA
NINGN PROBLEMA PARTICULAR DE MEDICIN O
REVELACIN.

NADA DE SU CONTENIDO ANULA CUALQUIER NIIF
ESPECFICA.

EN CASOS DE CONFLICTO PREVALECE EL
CONTENIDO DE LAS NIIF


Hiptesis Fundamental
BASE DE ACUMULACIN
DEVENGO
NEGOCIO EN MARCHA
Registro e informacin
de los hechos en el
periodo en el que
ocurren
Empresa en
Funcionamiento
ACTIVOS: concepto y reconocimiento
ACTIVOS
La transaccin tuvo
lugar (no es necesario
Desembolso)
Es un recurso
econmico
Va a generar beneficios
futuros para la empresa
(potencial/productiva/
Convertibilidad) para contribuir
Directa o indirectamente a
Los flujos de efectivo.
La empresa tiene
Control sobre dicho
Recurso( no es
necesaria la
Propiedad)
Condiciones esenciales frente a forma legal
(Ej. Leasing)

Reconocimiento cuando cumple:
.La definicin de activo
.Probable obtencin de beneficios econmicos futuros
.El coste del activo puede ser valorado con suficiente efectividad
.Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultneamente

PASIVOS: concepto y reconocimiento
PASIVOS
Es una obligacin presente
(incluso los derivados de operaciones
futuras) *
Se van a derivar sacrificios de
Beneficios futuros ( en su cancelacin
se utilizan activos que los llevan
incorporados)
Es un resultado de
una transaccin
pasada o actual

Reconocimiento cuando cumple:
. La definicin de pasivo
.Es probable que la empresa tenga que realizar un sacrificio de beneficios
econmicos futuros derivados del mismo
.El importe de la obligacin puede ser valorado con suficiente fiabilidad

INGRESOS: concepto y reconocimiento
Se trata de un INGRESO
Como resultado:
Aumento del patrimonio neto
El aumento del patrimonio neto no
Procede de aportaciones de ese
patrimonio
Una transaccin que da
lugar a una entrada o
Aumento del valor de los
activos
Transaccin que
aumenta los beneficios
del perodo
Una transaccin que da lugar
A una disminucin de los pasivos
(Ej.cancelacion de prstamos con
Entrega de bienes)
GASTOS: concepto y reconocimiento
Se trata de un GASTO
Como resultado:
Disminucin del patrimonio neto
La disminucin del patrimonio neto no
esta relacionado con distribuciones
realizadas a los propietarios de ese
patrimonio
Una transaccin que da
lugar a una salida o
disminucin del valor de
los activos
Transaccin que
disminuye los
Beneficios del periodo
Una transaccin que da lugar
a un aumento de los pasivos

CONCEPTO DE FAIR VALUE
CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LAS NORMAS Y EN EL MARCO
CONCEPTUAL DEL IASB PARA CONCEPTUALIZAR Y
DETERMINAR EL FAIR VALUE:

CRITERIO 1 = VALORES EN LOS MERCADOS ACTIVOS

CRITERIO 2 = VALORES EN LOS MERCADOS ACTIVOS PARA
ACTIVOS O PASIVOS SIMILARES

CRITERIO 3 = TCNICAS Y HERRAMIENTAS DE MEDICIN:
A) VALOR PRESENTE DE LOS FLUJOS
FUTUROS.

B) TASACIN TCNICA DE LAS PARTIDAS.


NIIF Y NIC VIGENTES-
RESUMEN
Normas Internacionales de Reporte
Financiero (NIIF)
ltima
revisin
Prefacio a las Normas Internacionales de Reporte Financiero Mayo 2002
NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de
Reporte Financiero
Junio 2003
NIIF 2 Pago basado en acciones Febrero 2004
NIIF 3 Combinacin de negocios Marzo 2004
NIIF 4 Contratos de seguros Marzo 2004
NIIF 5 Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas Marzo 2004
NIIF 6 Exploracin y evaluacin de minerales Diciembre 2004
NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones. 2006
NIIF 8 Segmentos 2007
NIIF 9 Instrumentos financieros: Reconocimiento y Medicin 2009
Normas Internacionales de Reporte
Financiero (NIIF)
ltima
revisin
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados 2011 (aplicacin
2013)
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos 2011 (aplicacin
2013)

NIIF 12 Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades Mayo 2011
(aplicacin 2013)

NIIF 13 Medicin del Valor Razonable Mayo 2011
(aplicacin 2013)

Normas Internacionales de Contabilidad ltima
revisin
NIC 1 Presentacin de estados financieros Diciembre de 2003
NIC 2 Inventarios Diciembre de 2003
NIC 3 Estados financieros consolidados (NIC 27 y 28) Eliminada
NIC 4 Contabilidad de depreciacin (NIC 16, NIC 22 y NIC 38) Eliminada
NIC 5 Informacin a ser revelada en estados financieros (NIC 1) Eliminada
NIC 6 Contabilidad que responde a cambios de precios (NIC 15) Eliminada
NIC 7 Estados de flujo de efectivo 1992
NIC 8 Polticas de contabilidad, cambios en estimados contables y
errores
Diciembre de 2003
NIC 9 Contabilidad para actividades de investigacin y desarrollo (NIC
38)
Eliminada
Normas Internacionales de Contabilidad ltima
revisin
NIC 10 Eventos despus de la fecha del balance 1999
NIC 11 Contratos de construccin 1993
NIC 12 Contabilidad de impuestos sobre la renta 2000
NIC 13 Presentacin activos y pasivos corrientes (NIC 1) Eliminada
NIC 14 Reporte por segmentos 1997
NIC 15 Informacin que refleja efectos de cambios en precios Eliminada en
diciembre de
2003
NIC 16 Propiedad, planta y equipo Diciembre 2003
NIC 17 Arrendamientos Diciembre 2003
NIC 18 Ingresos 1993
NIC 19 Beneficios de empleados Diciembre 2004
NIC 20 Contabilidad para subsidios del gobierno y revelacin de
asistencias gubernamentales
1983
Normas Internacionales de Contabilidad ltima
revisin
NIC 21 Efectos de cambio en tasas de cambio extranjeras Diciembre 2003
NIC 22 Combinacin de negocios (NIRF3) Eliminada
NIC 23 Costos de endeudamiento 1993
NIC 24 Revelaciones de operaciones con partes relacionadas Diciembre 2003
NIC 25 Contabilidad de inversiones (NIC 39 y NIC 40) Eliminada
NIC 26 Contabilizacin y reporte de beneficios por planes de retiro 1987
NIC 27 Estados financieros consolidados y separados Diciembre 2003
NIC 28 Inversin en asociadas Diciembre 2003
NIC 29 Reporte financiero en economas hiperinflacionarias 1989
NIC 30 Revelacin en estados financieros de bancos e instituciones
financieras similares
1990
NIC 31 Intereses en Joint ventures (operaciones conjuntas) Diciembre 2003
Normas Internacionales de Contabilidad ltima
revisin

NIC 32

Instrumentos financieros: Revelacin y presentacin

Diciembre 2003
NIC 33 Utilidad por accin Diciembre 2003
NIC 34 Reporte financiero a fecha intermedia 1998
NIC 35 Operaciones descontinuadas (NIRF 5) Eliminada
NIC 36 Demerito de activos Marzo 2004
NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes 1998
NIC 38 Activos intangibles Marzo 2004
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y Medicin Eliminada
NIC 40 Inversin en propiedades Marzo 2004
NIC 41 Agricultura 2001

NIIF PARA PYMES
NIIF PARA PYMES ltima
revisin
Seccin 1: Alcance y aplicacin: pequeas y medianas entidades 2009
Seccin 2: Conceptos y principios generales 2009
Seccin 3: Presentacin de estados financieros 2009
Seccin 4 Estado de situacin financiera 2009
Seccin 5: Estado del resultado integral y estado de resultados 2009
Seccin 6: Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y
ganancias acumuladas
2009
Seccin 7: Estado de flujos de efectivo 2009
Seccin 8: Notas a los estados financieros 2009
Seccin 9: Estados financieros consolidados e independientes 2009
Seccin 10: Polticas de contabilidad, estimados y errores 2009
NIIF PARA PYMES ltima
revisin
Seccin 11: Instrumentos financieros bsicos 2009
Seccin 12: Otros temas relacionados con los instrumentos financieros 2009
Seccin 13: Inventarios 2009
Seccin 14: Inversiones en asociadas 2009
Seccin 15: Inversiones en negocios conjuntos 2009
Seccin 16: Propiedades de inversin 2009
Seccin 17: Propiedad, planta y equipo

2009
Seccin 18: Activos intangibles diferentes a la plusvala 2009
Seccin 19: Combinaciones de negocios y plusvala 2009
Seccin 20: Arrendamientos 2009
NIIF PARA PYMES ltima
revisin
Seccin 21: Provisiones y contingencias 2009
Seccin 22: Pasivos y patrimonio 2009
Seccin 23: Ingresos ordinarios 2009
Seccin 24: Subvenciones gubernamentales 2009
Seccin 25: Costos por prstamos 2009
Seccin 26: Pagos basados en acciones 2009
Seccin 27: Deterioro del valor de los activos 2009
Seccin 28: Beneficios para empleados 2009
Seccin 29: Impuestos a los ingresos 2009
Seccin 30: Conversin de moneda extranjera 2009
Seccin 31: Hiperinflacin 2009
Seccin 32: Eventos ocurridos despus del final del perodo de
presentacin del reporte
2009

NIIF PARA PYMES ltima
revisin
Seccin 33: Revelaciones de partes relacionadas 2009
Seccin 34: Actividades especializadas 2009
Seccin 35: Transicin hacia el IFRS para PYMES 2009
CAPTULO III


NIIF para PYMES de mayor
aplicacin en el Ecuador
SECCIN 1
PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES
ALCANCE Y APLICACIN
La NIIF para PYMES debe ser usada para las entidades denominadas
pequeas y medianas empresas:

No llevan una contabilidad pblica (no cotizan en bolsa)

nicamente publican sus estados financieros como informacin
general para usuarios externos



SECCIN 2
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
Describe el objetivo principal de los estados financieros, que es proporcionar
informacin:
Sobre la situacin financiera, el desempeo, y los flujos de efectivo.

Los estados financieros deben ser tiles para la toma de decisiones y muestre
los resultados que la administracin ha llevado a cabo.

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Comprensibilidad
Relevancia
Materialidad
Fiabilidad
Prudencia
Integridad
Comparabilidad
Oportunidad


SECCIN 3
PRESENTACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS
Esta norma describe la presentacin de un conjunto completo de estados
financieros que incluir lo siguiente:

Un estado de situacin financiera la fecha sobre la que se informa
Un estado de resultados
Un estado de cambios en el patrimonio
Un estado de flujos de efectivo
Notas, que comprenden un resumen de las polticas contables
significativas.






SECCIN 4
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Especifica los elementos mnimos a ser presentado en el estado
financiero (activo, pasivo y patrimonio)

Requiere la clasificacin de corriente y no corriente para activos y
pasivos


SECCIN 5
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y
ESTADO DE RESULTADOS
En esta seccin se aclara la utilizacin del estado de resultado integral y
el estado de resultados .

Ejemplo de componentes de otro resultado integral

- Valuacin de activos financieros
- Ganancia por revaluacin de propiedad, planta y equipo
- Ganancias o prdidas actuariales , entre otras



SECCIN 6
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y
ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS
ACUMULADAS
Este estado financiero requiere que se presente todos los cambios en el
patrimonio que se hayan dado durante el perodo .

SECCIN 7
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Establece la informacin que debe ser incluida dentro del estado de
flujos de efectivo.

Se muestra por separado los cambios que existan en actividades de
operacin, actividades de inversin y actividades de financiamiento.

Este estado se puede presentar utilizando el mtodo directo o mtodo
indirecto.

NOTA :

Por requerimiento del organismo de control (SC) los estados financieros
que son presentados anualmente deben realizar el estado de flujos de
efectivo bajo los dos mtodos.






SECCIN 8
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


En las notas se debe presentar informacin sobre:

1) Bases de preparacin
2) Polticas de contabilidad especficas
3) Juicios realizados en la aplicacin de polticas contables
4) Estimaciones realizadas por la administracin

NOTA:

Las notas a los estados financieros incluyen los datos ms relevantes
de las cuentas principales de los estados financieros.

SECCIN 10
POLTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES
Y ERRORES
Las polticas de contabilidad son los principios, bases y prcticas que
aplica la entidad en la preparacin de los estados financieros .

Las polticas contables deben se aplicadas consistentemente.

Los cambios en estimaciones proceden por nueva informacin y nuevos
acontecimientos, por tanto no son correcciones de errores; son aplicados
en forma prospectiva.

Los errores corresponden a omisiones o inexactitudes en los estados
financieros en uno o ms perodos anteriores; los estados financieros
debern ser corregidos en forma retroactiva.

SECCIN 11
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS
Estn incluidos como instrumentos financieros:

1) Inversiones mayores a 3 meses ( Depsitos a plazo fijo)
2) Cuentas y documentos por cobrar o por pagar
3) Prstamos inter-compaa

La forma de valoracin es al costo, costo amortizado y/o valor razonable.




SECCIN 13
INVENTARIOS
Especifica a los inventarios como activos tenidos para la venta en el curso
ordinario del negocio que son producidos para la venta o que se consumen en
el proceso de produccin.

El costo del inventario incluye el costo de compra, el costo de conversin y
otros costos para que el inventario pueda ser vendido.

Su medicin es al ms bajo, entre el costo o el precio estimado de venta
menos los costos incurridos para la venta.

Al final de cada perodo es necesario estimar si existe un deterioro, es
decir que el importe en libros no ser totalmente recuperable.



SECCIN 16
PROPIEDADES DE INVERSIN
Aplica para aquellas propiedades que mantiene el propietario para generar
renta.

No aplica a las propiedades usadas en la produccin o mantenida para la
venta en el curso ordinario del negocio.

La medicin es a valor razonable.

Incluye terrenos, edificios, depreciacin acumulada y deterioro.

SECCIN 17
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Incluye el precio de compra ms todos los costos necesarios para
conseguir que el activo este listo para su uso.

Se espera que estos activos duren ms de un perodo.

La propiedad planta y equipo se mide al costo menos la depreciacin
acumulada y la prdida por deterioro

La depreciacin se carga en forma sistemtica a lo largo de la vida til
del activo.




SECCIN 22
PASIVOS Y PATRIMONIO

Esta norma establece la clasificacin de los instrumentos financieros
como pasivos o como patrimonio.

Un pasivo corresponde a la obligacin presente que tiene la entidad
surgida de sucesos pasados.

El Patrimonio comprende a las inversiones realizadas por los propietarios
ms los ingresos o prdidas surgidas de las operaciones de la entidad, ms
otras partidas requeridas legalmente y otras disposiciones que realicen los
accionistas o socios.
SECCIN 23
INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Corresponde a los ingresos que surgen de la venta de bienes,
prestacin de servicios, contratos de construccin y el uso de otros
activos de la entidad que generan intereses, regalas o dividendos.

Los ingresos ordinarios se reconocen a valor razonable
considerando descuentos.

Se registra el ingreso cuando ha sido transferido los bienes o se
puede medir con confiabilidad la prestacin de servicios.






SECCIN 27
DETERIORO DEL VALOR DE LOS
ACTIVOS
Ocurre el deterioro cuando el valor en libros de un activo excede su valor
recuperable.

El deterioro aplica a activos tales como: inventarios, propiedades de
inversin , activos biolgicos, activos financieros,.



SECCIN 28
BENEFICIOS A EMPLEADOS
En esta seccin se especifican requerimientos contables para todos los
tipos de retribuciones a empleados, y no solo para pensiones.

Se reconocer el costo de todos lo beneficios a los empleados a los que
stos tengan derecho como resultado de los servicios prestados durante el
perodo en el que se informa.

Los pasivos por retribuciones a los empleados se reconocern a partir de
la existencia de una obligacin legal o implcita.

Provisiones por beneficios post- empleo en donde es requerido un estudio
actuarial.

Los cuatro tipos de beneficios a empleados a los que hace referencia esta
seccin son:

a) Beneficios a corto plazo a los empleados
b) Beneficios post-empleo
c) Otros beneficios a largo plazo para los empleados
d) Beneficios por terminacin de la relacin laboral.
SECCIN 29
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Para los propsitos de esta norma, el impuesto a las ganancias incluye:

1) Todos los impuestos nacionales o extranjeros que estn basados en
ganancias fiscales

2) Otros tributos tales como retenciones sobre dividendos

3) Incluye conceptos sobre diferencias temporarias y permanentes


Nota:

Los impuestos diferidos por normativa local no son aplicables en
nuestro pas actualmente.



SECCIN 35
TRANSICIN A LAS NIIF PARA PYMES
Aplica a los primeros estados financieros en los que la entidad cumplir las
NIIF para PYMES independiente de si anteriormente ha aplicado NIIF
completas .

Una entidad puede adoptar NIIF para Pymes en una nica ocasin

En esta norma especifica los procedimientos para preparar los estados
financieros a la fecha de transicin.
CAPTULO IV


Esquema prctico para la
determinacin de ajustes
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS
PRINCIPALES CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: FONDOS DISPONIBLES
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 32 - 39 y NIIF 7
2. ASPECTOS DE MEDICIN:
Detalle de la cuenta
Saldo en
libros en US $
Tipo de
moneda Valor
Tipo de
cambio de
cierre
Valor
ajustado a
dlares
Dif. Ajustar
Caja euros 10.000 euros 8.000 1,35 10.800 800
Totales:
NOTA: Detallar si existen fondos disponibles restringidos u otros que respalden obligaciones bancarias.
FICHA TCNICA DE CONVERSIN A NIIF
Moneda extranjera
NIIF
Los saldos de caja y bancos deben representar los recursos disponibles, valorados a tipo de cambio de cierre para el
caso de monedas extranjeras.
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: INVERSIONES CORRIENTES
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 32 - 39 y NIIF 7
2. ASPECTOS DE MEDICIN:
Detalle de la inversin
Valor nominal
del ttulo
% de rend Plazo
Fecha inicial
de la
inversin
Valor en
libros de
capital
Valor en
libros de int.
por cobrar
Valor
ajustado del
capital
No. Das
devengados
al cierre
Valor
intereses
por cobrar
Dif por
ajustar
capital
Dif por
ajustar
intereses
Cert a plazo - Bco Pich 100.000 0,04 90 das 30/11/2009 100.000 - 100.000 31 344,44 - 344,44
Totales:
NIIF
Los saldos de inversiones con vencimientos hasta 1 ao (12 meses) se clasifican como activos corrientes y se valoran a
valor razonable.
Los saldos de inversiones con vencimientos mayores a 1 ao, se clasifican como otros activos y se valoran a valor
razonable (valor actual neto o flujos descontados).
Los saldos de inversiones con vencimientos hasta 3 meses pueden ser considerados como fondos disponibles y se
valoran a valor razonable.
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: CUENTAS POR COBRAR
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 32 - 39 y NIIF 7
2. ASPECTOS DE MEDICIN: Valor razonable (Valor recuperable)
Detalle (descripcin del cliente) Saldo a dic 1 -30 das 31 - 60 das 61 - 180 das 181 - 360 das No. Aos Valor
100.000 100.000
Totales: 100.000
% Provisin segn polticas 0,05
Valor de provisin para incobrables 5.000
Nmero de das de vencimientos
Mayor a 1 ao
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: INVENTARIOS
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 2
a. Determinacin de la valoracin de existencias: Al costo o el valor neto realizable
b Composicin de los inventarios Valor en libros
Valor neto
Realizacin
Diferencia
ajustar
Materia prima 1000 900 100
Productos en proceso 500 650
Productos terminados 500 450 50
Materiales
Subtotal
Provisiones
TOTAL:
2. OTRAS ACTIVIDADES PARA CONVERSIN A NIIF
a. Determinar monto de inventarios obsoletos o daados
Efecto del
ajuste
b.
Exponer en
nota
c. Determinacin de inventarios dados en garanta Valor
Determinar monto de inventarios de lenta rotacin a
base de polticas establecidas
Evaluar si son aplicables la constitucin de provisiones
o revelacin en Notas a los Estados Financieros
Detalle
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: ACTIVOS FIJOS: TERRENOS Y EDIFICIOS
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 16
2. ASPECTOS DE MEDICIN
a. Terrenos
Detalle Valor en libros Fecha del avalo Valor avalo Valor catastral Diferencia ajustar
Total:
b. Edificios
Detalle Valor del costo
Valor depreciacin
acumulada
(diciembre 2009) Valor en libros Avalo Valor catastral Diferencia ajustar
Total:
NIIF
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: ACTIVOS FIJOS MAQUINARIA Y EQUIPOS
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 16
2. ASPECTOS DE MEDICIN
a. Maquinaria y equipo en base a nueva vida til *
Detalle
%
depreciac
in
No. Aos
hasta dic
2009
Valor del
costo
Valor
depreciacin
acumulada Valor en libros
Nueva vida
til estimada
%
deprecia
cin
Depreciacin
acumulada
reprogramada
Nuevo valor en
libros Dif. Ajustar
Horno 0,10 7 2.000.000 1.400.000 600.000 15 0,07 933.333 1.066.667 466.667
Mquina X 0,10 10 7.000.000 7.000.000 - 20 0,05 3.500.000 3.500.000 3.500.000
NIIF
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
c. Maquinaria y equipo a costos de reposicin con nueva vida til estimada
Detalle
%
depreciac
in
No., aos
(diciembr
e de
2009)
Valor del
costo
Valor
depreciacin
acumulada Valor en libros
Valor de
reposicin
No. Aos
vida itl
Nuevo % de
dep.
Valor dep.
acum a dic de
2009
Nuevo valor
en libros Dif. Ajustar
Horno 0,10 7 2.000.000 1.400.000 600.000 2.500.000 20 0,05 875.000 1.625.000 1.025.000
NIIF
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: ACTIVOS FIJOS: VEHCULOS
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 16
2. ASPECTOS DE MEDICIN
a. Vehculos en base a costo de reposicin
Detalle
No. Aos
transcurri
dos % dep
Valor del
costo
Valor dep.
acum a dic
09
Valor en
libros
Valor de
mercado
Dep. acum a
dic 09
Valor en
libros Dif a ajustar
Volvo 4 0,20 30.000 24.000 6.000 35.000 28.000 7.000 1.000
Mercedes 5 0,20 50.000 50.000 - 10.000 - - 10.000
Total:
NIIF
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
b. Vehculos considerando un valor residual *
Detalle
No. Aos
transcurri
dos % dep
Valor del
costo
Valor dep.
acum a dic
09
Valor en
libros Valor residual
Valor a
depreciar
Valor dep.
acum
Nuevo valor
en libros Dif a ajustar
Volvo 4 0,20 30.000 24.000 6.000 4.000 26.000 20.800 9.200 3.200
Total:
NIIF
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: INVERSIONES EN ACCIONES
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 32, 39 y NIIF 7
2. ASPECTOS DE MEDICIN: Valor razonable (Valor patrimonial proporcional)
Compaa Capital social % particip Valor nominal Valor de libros Patrimonio % particip V.P.P. Dif a ajustar
xx 100.000 0,60 60.000 60.000 140.000 0,60 84.000 24.000
Total:
NIIF NEC
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: PASIVOS FINANCIEROS (incluye proveedores, obligaciones bancarias, otras cuentas por pagar
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 32, 39 y NIIF 7
2. ASPECTOS DE MEDICIN: A valor razonable
Detalle de la cuenta
Saldo en
libros en US
$
Tipo de
moneda Valor
Tipo de
cambio de
cierre
Valor
ajustado a
dlares
Dif. Ajustar
Banco Bilbao - Espaa 10.000 euros 8.000 1,35 10.800 800
Totales:
NOTA: Se debe detallar los tipos y montos de garantas que respaldan los crditos, para exponer en
las notas a los estados financieros
NIIF
Moneda extranjera
MODELO DE PLANTILLAS PARA LAS PRINCIPALES
CUENTAS DEL BALANCE
COMPAA:
RUBRO BALANCE: OTROS PASIVOS - Beneficios laborales
FECHA DE CORTE: DIC. 2009 DIC. 2010
1. NIC A SER APLICADA: NIC 19
2. ASPECTOS DE MEDICIN: A valor razonable
No. De empleados Antigedad
Monto de
provisin
requerida
(clculo actuarial)
1 - 5 aos
5 - 10 aos
10 -25 aos
ms de 25 aos
Totales:
Provisin segn compaa:
Diferencia por ajustar:






CAPTULO V

Estados Financieros bajo NIIF


MODELO ESTADOS FINANCIEROS SC
P
AO:
N
NEGATIVO
D
POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROB LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS (DD/MM/AAAA):
POSITIVO Telfono: NOMBRE ENTIDAD CONTROLADORA:
DIRECCION COMERCIAL MATRIZ:
NOMBRE DE EMPRESAS
CONSOLIDADAS:
ACTIVO 1 53,759.55
ACTIVO CORRIENTE 101 8,832.92
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 3,846.39
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 3,562.60
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 556.00
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 3,006.60
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES 1010209
INVENTARIOS 10103 -
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION 1010303
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO 1010304
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN - PRODUCIDO POR LA COMPAA 1010305
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN - COMPRADO A DE TERCEROS 1010306
MERCADERAS EN TRNSITO 1010307
OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010309
MODELO ESTADOS FINANCIEROS SC
P
AO:
N
NEGATIVO
D
POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROB LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS (DD/MM/AAAA):
POSITIVO Telfono: NOMBRE ENTIDAD CONTROLADORA:
DIRECCION COMERCIAL MATRIZ:
NOMBRE DE EMPRESAS
CONSOLIDADAS:
PASIVO 2
30,235.00
PASIVO CORRIENTE
201 30,235.00
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
20101
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
20102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
20103 28,000.00
LOCALES
2010301 28000
DEL EXTERIOR
2010302
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
20104 -
LOCALES
2010401
DEL EXTERIOR
2010402
PROVISIONES
20105 -
LOCALES
2010501
DEL EXTERIOR
2010502
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
20106
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
20107 2,235.00
CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2010701 1,609.88
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010702
625.12
CON EL IESS
2010703
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2010704
PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010705
DIVIDENDOS POR PAGAR
2010706
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
20109
MODELO ESTADOS FINANCIEROS SC
Presentarn estados financieros consolidados aquellas empresas que cotizan en bolsa.
CODIGO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de los cuales
dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no est restringido su uso, se registran en
efectivo o equivalentes al efectivo partidas como: caja, depsitos en bancos y otras instituciones
financieras, e inversiones de alta liquidez (menores a 3 meses).
NIC 7 p.7, p.48
CUENTA
REFERENCIA A LA
NORMATIVA
INSTRUCTIVO
FORMULARIOS DE PRESENTACION DEL JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS BAJO NIIF
Los formularios de los estados financieros bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) pueden ser llenados por la Compaa, tanto en
original como en las copias, sin contener manchones o enmendaduras, ya que de existir las mismas, los formularios no sern receptados.
Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos correspondientes a cada casillero de acuerdo a lo descrito en el formulario, utilizando
el punto para separar miles y la coma para separar los decimales (incluyendo siempre dos decimales). Para los casilleros no utilizados consignar con cero
o con una lnea horizontal.
CAPTULO VI


Temas Impositivos
DECRETO 11-80 DEL 30 DE MAYO DEL 2012
DEPRECIACIN ACTIVOS REVALUADOS

En este decreto se reforma el reglamento para la
aplicacin del impuesto de la salida de dividas y el
reglamento para la aplicacin de la ley de rgimen
tributario interno, en donde se elimina el literal f) numeral 6
del artculo 28 que estableca que la depreciacin solo
proceder sobre el valor de adquisicin y no sobre el valor
revaluado; por tanto en adelante la depreciacin de un
bien revaluado ser deducible en su totalidad.
CIRCULAR N NAC- DGECCGC12-00009
EMITIDA POR EL SRI
APLICACIN DE IMPUESTOS DIFERIDO

Dada la naturaleza de impuesto a la renta solo sern
deducibles los gastos que se efecten para obtener
ingresos gravados dentro de un ejercicio fiscal por lo
que aquellos gastos que ya fueron considerados como
no deducibles de impuesto a la renta no podrn ser
considerados deducibles para ejercicios fiscales futuros.



MECANISMOS DE DEDUCIBILIDAD DE
GASTOS

Como ejemplo segn normativa tributaria las cuentas
por cobrar vencidas por ms de 5 aos pueden ser
consideradas como deducibles.

En el caso de inventarios obsoletos que deban ser
dados de baja pueden ser considerados deducibles
siempre que exista una acta debidamente notarizada.

En el caso de jubilacin patronal podr ser enviado
como gasto deducible una vez que el empleado cumpla
con 10 aos de servicio