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Presentada por: HECTOR MAURICIO MAYORGA

ARANGO.
Bogot D.C., Febrero 13 de
2012
1
Introduccin de los beneficios de la Ley 1429 de
2010. Qu beneficios concede la ley en materia
tributaria.
Anlisis de los decretos reglamentarios que la han
desarrollado.
Verificacin de las hiptesis en los que por va de
reglamento se ha limitado la posibilidad de acceder a
los beneficios tributarios
Confrontacin de las hiptesis restrictivas a nuestro
caso en estudio para determinar viabilidad para las
empresas de servicios temporales, como fuente de
planeacin tributaria y financiera y aporte al flujo de
caja de las empresas.
Conclusiones.


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NORMATIVIDAD APLICABLE:

Ley 1429 de Diciembre 29 de 2010.
Ley 1450 de Junio 16 de 2011.
Decreto Reglamentario 545 de 2011.
Decreto Reglamentario 2025 de 2011.
Decreto 4910 de 2011.
Sentencia C-626 de 2011.


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Finalidad:
Artculo 1. La presente ley tiene por objeto la formalizacin y
la generacin de empleo, con el fin de generar incentivos a la
formalizacin en las etapas iniciales de la creacin de
empresas; de tal manera que aumenten los beneficios y
disminuyan los costos de formalizarse.
Empresa: toda unidad de explotacin econmica, realizada
por persona natural o jurdica, en actividades agropecuarias,
industriales, comerciales o de servicios Art. 43 L. 1450
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Progresividad en el pago del impuesto sobre la
renta. Cero por ciento (0%) los dos primeros
aos. Veinticinco por ciento (25%) en el tercer
ao. Cincuenta por ciento (50%) cuarto ao.
Setenta y cinco por ciento (75%) quinto ao. Cien
por ciento (100%) sexto ao. (salvo ingresos
inferiores a 1.000 UVT = 50% para 6to ao).
Progresividad en el pago de los parafiscales y
otras contribuciones de nmina. Iguales
condiciones al anterior.
Progresividad en el pago del impuesto de
industria y comercio. (pendiente regulacin).
No retefuente. No renta presuntiva. Por este
tiempo.
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Ingresos operacionales u ordinarios que perciban
los contribuyentes. [delimitado por objeto social],
provenientes del desarrollo de la actividad
mercantil.
Las rentas por ingresos de origen distinto no
gozan del beneficio de progresividad en el pago
del impuesto
En el caso de Pequeas Empresas Preexistentes,
el beneficio operar respecto de las rentas
relativas a ingresos provenientes del desarrollo
de la actividad que perciban a partir del ao
gravable en que se cumplan requisitos
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a) Ingresos x actividades op. $150.000.000
b) Ingresos otras actividades $ 15.000.000
c) Total ingresos: $165.000.000
d) Costos directamente asoc. a) $ 40.000.000
e) Costos comunes a) +b) $ 70.000.000
f) Impuesto terico 2011 $ 6.022.000
g) Costos prorrateables: $ 63.700.000
h) Renta sujeta a beneficio: $ 46.300.000
i) % renta sujeta a beneficio: 84,18%
j) Menor valor impuesto x ben. $ 3.586.000
k) Menor valor impuesto x prop? $ 5.069.000
Al menor valor se aplica % de progresividad y se resta
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a) Ingresos x actividades op. $150.000.000
b) Ingresos otras actividades $ 15.000.000
c) Total ingresos: $165.000.000
d) Costos directamente asoc. a) $ 40.000.000
e) Costos comunes a) +b) $ 70.000.000
f) Costos prorrateables: $ 63.700.000
g) Renta sujeta a beneficio: $ 46.300.000
h) Renta no sujeta a beneficio: $ 9.270.000
i) Impuesto 1er ao renta benefic. $ 0
j) Impuesto renta no benefic. $ 3.059.000
Al menor valor se aplica % de progresividad y se resta
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Arts. 48 y 49.
- Renta lquida gravable: $55.570.000
- Menos impuesto renta: $ 3.059.000
- Resultado: $52.511.000
- Utilidad contable: $50.000.000
- Utilidad a distribuir (-tax) $46.941.000
- Valor a distribuir sin tax: 100%
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Si el contribuyente es sujeto a un rgimen
tributario especial, por ejemplo, zona franca,
estar sujeto a retefuente. Pierde el beneficio. Al
igual pierde la posibilidad de diferir la aplicacin
de la tarifa por prdidas y deber liquidar renta
presuntiva.
Si accede al beneficio, no es sujeto de retencin
en la fuente por cinco aos. La norma no
distingue el tipo de renta. Sexto ao aplica.
Igual tratamiento renta presuntiva.
Posibilidad diferir tarifa reducida hasta ao
inmediatamente siguiente a que se obtenga renta
lquida, sin exceder de 5 aos.
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Se debe probar ante el agente retenedor la calidad
de beneficiario de la Ley 1429, mediante
certificado suscrito por representante legal (o
contribuyente) en el que consta bajo la gravedad
del juramento, que:
- Ostenta la calidad de beneficiario L. 1429
- Cumple con todos los requisitos de la ley y sus
reglamentos.
- Anexa Cmara de Comercio en el que se constate
fecha de inicio actividad [fecha inscripcin o
renovacin]
- Certificado de fecha de inscripcin en el RUT.
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Nuevas Pequeas Empresas:
Presentar personalmente antes del 31 de diciembre del
correspondiente ao de inicio de actividades [para 2011
vence el 31 de marzo de 2012] ante la Divisin de Gestin
de Fiscalizacin o la dependencia que haga sus veces los
siguientes documentos:
Cmara de Comercio en la que conste fecha de inscripcin
y la condicin de Nueva Pequea Empresa;
Certificacin escrita contribuyente en la que manifieste: (i)
intencin de acogerse al beneficio; (ii) monto de activos
totales; (iii) No. Trabajadores con relacin laboral al
momento del inicio de la actividad econmica y tipo de
vinculacin; (iv) haber inscrito libros de contabilidad; (v)
existencia de instalacin fsica de la empresa, indicando
direccin, municipio y telfono; (vi) copia escritura de
constitucin [o documento].
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Pequeas Empresas Preexistentes.
Presentar ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin los
siguientes documentos:
Cmara de Comercio, en la que conste fecha de renovacin de la
Matrcula Mercantil;
Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la
empresa en la que manifieste: (i) intencin de acogerse al
beneficio; (ii) monto de activos totales; (iii) No. Trabajadores con
relacin laboral al momento del inicio de la actividad econmica
y tipo de vinculacin; (iv) Que reinicio el desarrollo de la
actividad en los 12 meses siguientes a la vigencia Ley; (v) Que
dentro de este termino se ha puesto al da en todas sus
obligaciones formales; (vi) haber inscrito libros de contabilidad;
(v) existencia de instalacin fsica de la empresa, indicando
direccin, municipio y telfono; (vi) copia escritura de
constitucin [o documento].

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Para acceder a la progresividad cada vigencia fiscal
deber presentarse personalmente antes del 30 de
marzo del siguiente ao al gravable, un memorial
dirigido a la Divisin de Fiscalizacin.
Los requisitos estn previstos en el artculo 7 del
Decreto 4910 y prcticamente se asemejan a los
anteriores, salvo por la obligacin de informar los
activos totales y nmero de empleados a 31 de
diciembre de cada ao, la actividad econmica a la que
se dedica y la renovacin de la matricula mercantil.
SI SE REALIZAN REFORMAS ESTATUTARIAS NOTIFICAR
DIAN AL MES SIGUIENTE DE REALIZARLAS.
NO HACERLO IMPLICA PERDER EL BENEFICIO.
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Dcto. 545 de 2011: Art. 4: mantener los
requisitos en el nivel de activos y nmero de
trabajadores. El cumplimiento deber
manifestarse al momento de hacer las
renovaciones. Debe informar incremento en el
nmero de trabajadores al momento del pago de
la seguridad social.
Dcto. 4910 de 2011: Mantener en el respectivo
ao gravable y hasta el 31 de diciembre inclusive,
las condiciones relativas al nmero de
trabajadores y al monto de los activos totales
Beneficio se tornara improcedente a partir del
ao gravable en que esto ocurra
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Tambin pierde el beneficio cuando se incumpla
con la renovacin de la matricula mercantil dentro
de los tres primeros meses del ao.
Tambin cuando NO se paguen oportunamente los
aportes a salud y dems contribuciones.
Cuando no se cumpla con el deber legal de
presentar declaraciones tributarias del orden
nacional y territorial (ojo con ICA) y realizar los
pagos de los valores determinados dentro de los
plazos legales.
No expedir factura
No llevar contabilidad.
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Perdido el beneficio, el contribuyente deber:
A-. Reintegrar el valor del beneficio.
B-. Corregir la declaracin del respectivo
perodo fiscal, adicionando como impuesto a
cargo el monto del impuesto que con ocasin
de la aplicacin del beneficio dej de pagar,
liquidando sanciones e intereses moratorios.
Lo anterior sin perjuicio de la sancin a que se
refiere artculo 17 Dcto = 49 Ley 1429.
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(Pequeas empresas) Personas naturales, jurdicas y
sociedades de hecho que cumplan con:

1. Un personal inferior o igual a 50 trabajadores.
2. Que sus activos totales no superen los 5000 salarios
mnimos mensuales legales vigentes.
Desde que inicie la actividad principal: la fecha de
inscripcin en el registro mercantil de la Cmara de
Comercio
Cmo hacer viable este beneficio para las E.S.T.?
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NUEVAS PEQUEAS EMPRESAS. Personas naturales, jurdicas
o sociedades de hecho, obligadas a matricularse en el registro
mercantil, que inicien el desarrollo de su actividad a partir de
la promulgacin de la Ley 1429, que a partir de esa fecha se
matriculen por primera vez en el registro mercantil y las
empresas informales (no se haban registrado en Cmara de
Comercio)
PEQUEAS EMPRESAS EXISTENTES. Empresas que cumplan y
hayan cumplido las condiciones para ser consideradas como
pequeas empresas, hayan desarrollado la actividad
econmica principal y se encuentren inactivas.

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Las Pequeas Empresas Preexistentes accedern al beneficio,
siempre y cuando: (Art. 1 Dcto. 4910 de 2011 26/12/11)
1. 1- Hayan renovado su Matrcula Mercantil dentro de los seis
(6) meses siguientes a la vigencia de la Ley 1429 de 2010, o
la renueven dentro de los doce (12) meses siguientes a la
vigencia de la citada Ley cuando se trate de los
contribuyentes a los que se refieren los Pargrafos 1 y 2
del artculo 50 de la Ley 1429 de 2010.
2. 2- Reactiven su actividad econmica, y
3. 3- Dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en
vigencia de la Ley 1429 de 2010 se pongan al da en todas
sus obligaciones formales y sustanciales de carcter legal y
tributario del orden nacional y territorial.

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Artculo 48 Ley 1429 de 2010.
Empresas constituidas con posterioridad a la entrada en
vigencia de esta ley: en las cuales el objeto social, la nmina,
el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los
intangibles o los activos que conformen su unidad de
explotacin econmica, sean los mismos de una empresa
disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la
entrada en vigencia de la presente ley
Empresas con regmenes tributarios especiales, con tarifas
sobre la renta diferenciales. No aplica progresividad en renta.

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Lo contemplado en el Art 48 Ley 1429 de 2010, sin perjuicio
del Art 6 Decreto 545 de 2011.

a) Las personas naturales, que con posterioridad a la entrada
en vigencia de la ley, cancelen su matrcula mercantil y
soliciten una nueva matrcula como persona natural siempre y
cuando se refiera a la misma actividad econmica;
b) Las personas naturales y jurdicas que se hayan acogido a
los beneficios previstos en los artculos 5 y 7 de la Ley 1429 y
adquieran la calidad de inactivas en los trminos del artculo
7 del presente decreto;
c) Las personas jurdicas creadas como consecuencia de la
escisin de una o ms personas jurdicas existentes;

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d) Las personas jurdicas creadas a partir de la
vigencia de la ley como consecuencia de una fusin.
e) Las personas jurdicas reconstituidas despus de la
entrada en vigencia de la ley en los trminos del
artculo 250 del Cdigo de Comercio.
f) Las personas jurdicas creadas despus de la
entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010, en cuyos
aportes se encuentren establecimientos de
comercio, sucursales o agencias transferidos por una
persona jurdica existente o una persona natural y
que hubieran sido destinados a desarrollar una
empresa existente;


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g) Las personas jurdicas que adquieran, con posterioridad a
su constitucin, establecimientos de comercio, sucursales o
agencias de propiedad de una persona jurdica existente o
una persona natural que desarrolle una empresa existente;
h) Las personas naturales que desarrollen empresas creadas
despus de la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010, en
cuyos activos se encuentren establecimientos de comercio,
sucursales o agencias que hayan sido transferidos por una
persona jurdica existente o una persona natural que
desarrolle una empresa existente.
i) Las personas naturales o jurdicas existentes antes de la
vigencia de la ley y que creen sucursales, agencias o
establecimientos de comercio despus de la vigencia de la ley.

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Se puede descontar del impuesto de Renta los aportes a
cargo del empleador:
1. SENA
2. ICBF
3. Cajas de Compensacin Familiar
4. Aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga.
5. Aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima.

respecto de los nuevos empleados.

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Personas menores de 28 aos. (2 aos)
Personas cabezas de familia de los niveles 1 y 2 del SISBEN. (2
aos)
Personas en situacin de desplazamiento. (3 aos)
Personas en situacin de reintegracin. (3 aos)
Personas en situacin de discapacidad. (3 aos)
Mujeres que al inicio del contrato sean mayores de 40 aos y
que durante el ao anterior hayan estado sin contrato de
trabajo. (2 aos)
Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salarios
mnimos, que aparezcan por primera vez en la PILA, salvo que
hayan estado en condicin de trabajadores independientes.
(2 aos)
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Que los aportes hayan sido efectivamente pagados
Que el empleador incremente el nmero de empleados con
respecto al 31 de diciembre del ao pasado.
Que el empleador incremente el valor total de la nmina con
respecto al 31 de diciembre del ao pasado.

El descuento solo aplica para nuevos empleos, no lo sern los
que surgen de fusiones de empresas.
Estos descuentos NO pueden ser tratados como costos o
deducciones para el impuesto de Renta.
Pruebas: Art 14 Decreto 4910 de 2011.
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Cuando la misma persona contratada concurra en dos o
ms caractersticas que permitan hacer la deduccin,
solo se puede optar por uno de los descuentos.
Las cooperativas de
trabajo asociado no
pueden ser
beneficiarias de los
descuentos
tributarios en
relacin con sus
afiliados.

No procede la
reduccin de costos
para personal que se
vincule para realizar
un reemplazo, o
para ocupar
empleos que surgen
de fusiones.
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Cumplir con las obligaciones relacionadas con el sistema
general de seguridad social de la totalidad de trabajadores.
Las nuevas empresas, solo pueden gozar del beneficio a
partir del periodo gravable siguiente al de su existencia.
Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efectu por
medio de empresas temporales de empleo.
Que los trabajadores nuevos, no hayan laborado en el ao de
su contratacin o en el ao anterior con empresas con las que
se tenga vinculacin econmica.
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