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ECON. VASQUEZ CERCADO ,JORGE


LEON ZARATE, Darwin K.
LINAREZ VIGO, Lady
LINGAN RONCAL, Rosa E.
MOLLAN ESCALANTE, Damaris

SEMINARIO DE TRIBUTACION



Segn la RAE se define la defraudacin como una accin y efecto de defraudar,
teniendo estas varias acepciones y una de ellas es eludir o burlar el pago de
impuestos o contribuciones.
La misma consiste en privar a otro, mediante engao o abuso de confianza, de lo
que es suyo o lo que en derecho le corresponde. La defraudacin en el campo
tributario se asemeja a la estafa en el Derecho Penal ordinario en el caso Nacional.
Aqu predomina el engao y el provecho de lo indebido para s o para un tercero,
se busca inducir en error al sujeto pasivo de la obligacin tributaria.
Comete defraudacin el que mediante simulacin, ocultamiento, maniobra o
cualquier otra forma de engao, obtenga para s o para un tercero, un provecho
indebido a expensas del derecho sujeto activo a la percepcin del tributo.
Algunas definiciones de autores que la
definen, el licenciado Lpez Velarde expone: La defraudacin
tributaria es un acto u omisin de un particular que trae como consecuencia dejar
de hacer lo que la ley tributaria ordena o efectuarlo que la misma prohbe.
Tambin el tratadista Hctor Villegas manifiesta como defraudacin tributaria lo
siguiente: Defraudacin Tributaria es la violacin de las
normas jurdicas que establecen las obligaciones sustantivas y formales

El artculo 4 del Decreto Legislativo N813 seala que: La defraudacin
tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho)
ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil
cuatrocientos sesenta) das-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten
el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o
fiscalizacin.
En este caso, se prev un tipo de defraudacin tributaria agravado en funcin
a beneficios tributarios que se obtengan simulando hechos que permitan
gozar de los mismos o que simule o provoque estados de insolvencia que
imposibiliten el cobro de la deuda tributaria.
El texto del Artculo 2 de la Ley Penal Tributaria regula las modalidades del delito de
defraudacin tributaria. All se determina que son modalidades de defraudacin
tributaria reprimidas con la pena del artculo 41 del Cdigo Penal:
DESCRIPCION LEGAL:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o
parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
Segn PAREDES CASTAEDA esta primera modalidad prev dos posibilidades: La
ocultacin de bienes, ingresos o rentas (activos) del contribuyente y la declaracin
de deudas inexistentes (pasivos), todo con la finalidad de disminuir la capacidad
impositiva del contribuyente y como consecuencia reducir o anular el monto del
impuesto a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes
y reglamentos pertinentes.
Este delito se configura cuando recaudado el impuesto mediante la retencin o
percepcin, el agente no cumple con entregarlo al Estado, por tanto, el nico
requisito es el primer caso retencin es que el dinero retenido haya sido
efectivamente descontado, y, en el segundo, que se haya recibido .

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