Capitulo 2

Anlisis de las
transacciones
Contabilidad Financiera y Gerencial
8ava Edicin
Warren Reeve Fess
PowerPoint Presentation by Douglas Cloud
Professor Emeritus of Accounting
Pepperdine University
Copyright 2004 South-Western, a division
of Thomson Learning. All rights reserved.
Task Force Image Gallery clip art included in this
electronic presentation is used with the permission of
NVTech Inc.
1. Explicar porque las cuentas se usan para
registrar y resumir los efectos de las
transacciones sobre los estados
financieros.
2. Describir las caractersticas de una cuenta.
3. Enumerar las reglas del debe y el haber y
los saldos normales de una cuenta.
4. Analizar y resumir los efectos de las
transacciones sobre los estados
financieros.
Objetivos
Despus de estudiar
este capitulo, usted
ser capaz de:
5. Preparar un balance de comprobacin
y explicar como puede ser usado para
detectar errores.
6. Descubrir errores al registrar
transacciones y corregirlas.
7. Utilizar el anlisis horizontal para
comparar estados financieros de
diferentes periodos.
Objetivos
Cada partida de los estados
financieros, llamada cuenta,
esta incluida en el libro
mayor.
Un grupo de cuentas
para una entidad de
negocios se llama
libro mayor.
Una lista de las cuentas
en un libro mayor se
llama catalogo de
cuentas.
Principales Clasificaciones de las Cuentas
Activos son
recursos poseidos
por la empresa.
Pasivos son deudas
con entidades ajenas
(acreedores).
Efectivo
Materiales
Edificios
Cuentas por
cobrar
Cuentas por
pagar
Documentos por
pagar
Salarios por pagar
Principales Clasificaciones de las Cuentas
Pasivos son deudas
con entidades ajenas
(acreedores).
Efectivo
Materiales
Construccion
Cuentas por
cobrar
Cuentas por
pagar
Documentos por
pagar
Salarios por pagar
Activos son
recursos poseidos
por la empresa
Los pasivos son frecuentemente
identificados en el balance
general por titulos que incluyen
por pagar.
Capital contable
es el derecho de
los propietarios
sobre los activos
de la empresa.
Ingresos son
incrementos en el
capital del dueo
como resultado de
vender servicios o
productos.
Cuenta de
Capital
Utilidades
Retenidas
Dividendos
Honorarios Devengados
Tarifas Ganadas
Comisiones
Ingresos por Alquiler etc
Gastos son el uso
de activos o el
consumo de
servicios para
generar ingresos.
Gastos de Alquiler
Gastos de Salarios
Gastos de Servicios
Principales Clasificaciones de las Cuentas
Para ayudarlo a aprender,
una cuenta se puede
dibujar para que se
asemeje a la letra T.
La Cuenta T
La cuenta T tiene un titulo.
Efectivo
La Cuenta T
El lado izquierdo de la cuenta es el lado del
debe.
Efectivo
Lado
izquierdo
debe
(debito)
La Cuenta T
El lado derecho de una cuenta es el lado del
haber.
Efectivo
Lado
izquierdo
debe
(debito)
Lado
derecho
haber
(crdito)
La Cuenta T
Efectivo
3,750
4,300
2,900
850
1,400
700
2,900
Asientos Tpicos
Balance de una Cuenta T
Efectivo
3,750
4,300
2,900
850
1,400
700
2,900 10,950
Primero,
asentar el
lado del
debe.
850
1,400
700
2,900
Efectivo
3,750
4,300
2,900
10,950
5,850
Luego, asentar
el lado del haber.
850
1,400
700
2,900
Efectivo
3,750
4,300
2,900
10,950
5,850
Restar el total de
crditos del total de
debitos para obtener
el saldo de la cuenta.
5,100
Transacciones y Cuentas
del Balance General
Ref.
Reg.
Libro Diario
Fecha Descripcin Debe Haber
Pag. 1
1
2
3
4
Nov. 1
2005
Efectivo 25 000 00
Cuenta de Capital 25 000 00
Efectivo invertido en capital contable
(A) El 1 de Noviembre, Jose Chavez
deposita $25,000 en una cuenta de
banco a nombre de NetSolutions en
intercambio por capital contable de la
empresa.
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 1 25,000
Capital
(A) El 1 de Noviembre, Chris Clark
deposita $25,000 en una cuenta
bancaria a nombre de NetSolutions
en intercambio por capital contable
de la empresa
4
5
6
7
8
9
10
5 Terreno 20 000 00
Efectivo 20 000 00
Compra de terreno para edificar
edificio
(B) El 5 de Noviembre, NetSolutions
compra un terreno por $20,000,
pagando en efectivo.
Efectos de este asiento en el Libro
Mayor
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
Terreno
Nov. 5 20,000
(B) El 5 de Noviembre,
NetSolutions compra un
terreno por $20,000,
pagando en efectivo.
10
11
12
13
14
15
16
10 Materiales 1 350 00
Cuentas por pagar 1 350 00
Materiales adquiridos a cuenta.
(C)El 10 de Noviembre,
NetSolutions compra
materiales a cuenta por $1,350.
(C)El 10 de Noviembre,
NetSolutions compra
materiales a cuenta por
$1,350.
Efectos de este asiento en el Libro
Mayor
Materiales
Nov. 10 1,350
Cuentas por Pagar
Nov. 10 1,350
30 Cuentas por pagar 950 00
Efectivo 950 00
Pago de acreedores a cuenta.
30
31
32
33
34
35
36
(F) El 30 de Noviembre, NetSolutions
pago a sus acreedores a cuenta,
$950.
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
18 7,500
30 3,650
Efectos de este asiento en el Libro
Mayor

Cuentas por Pagar
Nov. 10 1,350 Nov. 30 950
30 950
(F) El 30 de Noviembre,
NetSolutions pago a sus
acreedores a cuenta, $950.
Debe Haber
Cuentas del activo Incremento (+) Decremento (-)
Cuentas del pasivo Decremento (-) Incremento (+)
Cuentas de capital
contable (capital) Decremento (-) Incremento (+)
Reglas de Debe / Haber Cuentas
del Balance General
Haber para
incrementos
(+)
Haber para
decrementos
()
Debe para
incrementos
(+)
Debe para
decrementos
()
ACTIVOS
Cuentas del Activo
PASIVOS
Cuentas del Pasivo
Cuentas Balance General
Debe para
decrementos
()
Haber para
incrementos
(+)
Cuentas del Capital
Contable
CAPITAL CONTABLE
(D) El 18 de Noviembre, NetSolutions
recibi honorarios por $7,500 de
clientes por servicios proporcionados .
18
Efectivo 7 500 00
Honorarios devengados 7 500 00
Honorarios recibidos de los
clientes.
14
15
16
17
18
19
20
Efectos de este asiento en el Libro
Mayor
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
Honorarios Devengados
Nov. 18 7,500
18 7,500
(D) El 18 de Noviembre,
NetSolutions recibi honorarios
por $7,500 de clientes por
servicios proporcionados .
(E) A lo largo del mes, NetSolutions
incurri en los siguientes gastos:
salarios, $2,125; alquiler, $800;
servicios pblicos, $450; y gastos
diversos, $275 .
30 Gasto de salarios 2 125 00
Gasto de alquiler 800 00
Gasto de servicios pblicos 450 00
Gastos diversos 275 00
Efectivo 3 650 00
Gastos pagados.
18
19
20
21
22
23
24
Efectos de este asiento en el Libro
Mayor
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
Gasto de Salarios
Nov. 30 2,125
18 7,500
Gasto de Alquiler
Nov. 30 800
Gasto de Serv. Publ.
Nov. 30 450
Gastos Diversos
Nov. 30 275
30 3,650
(E) A lo largo del mes, NetSolutions incurri
en los siguientes gastos: salarios,
$2,125; alquiler, $800; servicios
pblicos, $450; y gastos diversos, $275 .
En cada asiento la suma
de los debitos siempre es
igual a la suma de los
crditos.
(G) El 30 de Noviembre, un conteo
revelo que $800 del inventario de
materiales haba sido usado.
30 Gasto de materiales 800 00
Materiales 800 00
Materiales usados durante
Noviembre.
25
26
27
28
29
30
31
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
Materiales
Nov. 10 1,350
Gasto de Materiales
Nov. 30 800 Nov. 30 800
(G) El 30 de Noviembre, un conteo
revelo que $800 del inventario de
materiales haba sido usado.
.
Contabilidad de Doble Entrada
La contabilidad de doble entrada se basa en un
concepto simple: cada parte en una transaccin
de negocios recibir algo y dar algo a cambio.
En trminos de tenedura de libros, lo que se
recibe es un debito y lo que se da es un crdito.
La cuenta T es una representacin de una
bascula o balanza.
Luca Pacioli
Creador de la
Contabilidad de
Doble Entrada
Bascula o Balanza
Recibe
DEBITO
Da
CREDITO
Cuenta T
Lado
izquierdo
Recibe
DEBE
Lado
derecho
Da
Haber
Haber para
incrementos
(+)
Haber para
decrementos
(-)
Debe para
incrementos
(+)
Debe para
decrementos
(-)
Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos
Reglas de Debe / Haber de las
Cuentas del Estado de Resultados
Debe Haber
Cuentas de Ingresos Decremento (-) Incremento (+)
Cuentas de Gastos Incremento (+) Decremento(-)
Cuentas del Estado de Resultados
Pago de
dividendos
Ref.
Reg.
Libro Diario
Fecha Descripcin Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Nov. 30
2005
Dividendos 2 000 00
Efectivo 2 000 00
Pago de dividendos a accionistas
(H) El 30 de Noviembre, NetSolutions
pago dividendos de $2,000.
30 950
30 2,000
Efectivo
Nov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
18 7,500
30 3,650
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
Dividendos
Nov. 30 2,000
(H) El 30 de Noviembre, Chris Clark
retira $2,000 en efectivo de
NetSolutions para su uso personal.
Incremento
(Saldos Normales)
Decrementos
Cuentas del Balance:
Activo Debe Haber
Pasivo Haber Debe
Capital Contable:
Capital Haber Debe
Utilidades Retenidas Haber Debe
Cuentas Estado de Resultados:
Ingresos Haber Debe
Gastos Debe Haber
Cuenta de Dividendos:
Dividendos Debe Haber
Saldos Normales de las Cuentas
Flujo de Transacciones en los Negocios
1
Transaccin
autorizada
2
Se realiza la
transaccin
3
Se prepara el
documento
4
Se hace
asiento en el
libro diario
5
El asiento se registra
en libro mayor
Sistema para Analizar Transacciones
1. Determine si es que una cuenta de activo,
pasivo, capital contable, ingresos o egresos
esta afectada por la transaccin.
2. Para cada cuenta afectada por la transaccin
determine si la cuenta se incrementa o se
reduce.
3. Determine si cada incremento o decremento
debera registrarse en el debe o en haber.
Asientos en
el Libro
Diario y
Mayor
Ref.
Reg.
DIARIO
Fecha Descripcin Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Dic. 31
2005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
Poliza de seguro prepagada por dos
aos.
Dec. 1 NetSolutions pago por adelantado
$2,400 por una poliza de seguro
completa con cobertura de dos aos.
Ref.
Reg.
DIARIO
Fecha Descripcin Debe Hber
Pag 2
1
2
3
4
Dic. 1
2005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
CUENTA
Seguro Pagado por Adelantado CUENTA NO. 15
Balance
Debe Haber
Fecha Debe Haber
Item
Refer.
Reg.
2 400 00 2 400 00
Dic. 1
2005
Poliza de seguro prepagada por dos
aos.
Ref.
Reg.
DIARIO
Fecha Descripcin Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Dic. 1
2005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
CUENTA
Seguro Pagado por Adelantado CUENTA NO. 15
Balance
Debe Haber
Fecha Debe Haber
Item
Ref.
Reg.
2 400 00 2 400 00
Dic. 1
2005
2
15
Poliza de seguro prepagada por dos
aos.
Ref.
Reg.
DIARIO
Fecha Descripcin Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Dic. 1
2005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
Poliza de seguro prepagada por dos
aos.
15
CUENTA Efectivo CUENTA NO. 11
Balance
Debe Haber
Fecha Debe Haber
Item
Ref.
Reg.
2 000 00
5 900 00
Nov. 30
2005
2
Dic. 1
2 400 00 3 500 00
Ref.
Reg.
DIARIO
Fecha Descripcin Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Dic. 1
2005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
Poliza de seguro prepagada por dos
aos.
15
CUENTA Efectivo CUENTA NO. 11
Balance
Debe Haber
Fecha Debe Haber
Item
Ref.
Reg.
2 000 00
5 900 00
Nov. 30
2005
2
2 400 00 3 500 00 Dic. 1
11
2
14
15
16
17
1
Gasto de Alquiler 52 800 00
Efectivo 11 800 00
Pago de alquiler de Diciembre.
Dic. 1 NetSolutions pago el alquiler de
Diciembre, $800.
14
15
16
17
1
Efectivo 11 360 00
Alquiler no devengado 23 360 00
Pago recibido por adelantado por
tres meses de alquiler de terreno.
Dic. 1 NetSolutions recibi $360 por tres
meses de alquiler de su terreno a
partir del 1 de Diciembre.
Dic. 4 NetSolutions compro equipo de
oficina a cuenta de Executive Supply
Co. por $1,800.
18
19
20
21
4
Equipo de Oficina 18 1 800 00
Cuentas por Pagar 21 1 800 00
Compra de equipo de oficina a
cuenta
Dic. 6 NetSolutions pago $180 por un aviso
en el peridico.
21
22
23
24
6
Gastos Diversos 59 180 00
Efectivo 11 180 00
Pago por un aviso en un peridico.

Dic. 11 NetSolutions pago a acreedores
$400.
24
25
26
27
11
Cuentas por Pagar 21 400 00
Efectivo 11 400 00
Pago a acreedores en cuenta.

Dic. 13 NetSolutions pago a una
recepcionista y a un asistente a
tiempo parcial $950 por dos semanas
de sueldos.
Ref..
Reg.
DIARIO
Fecha Descripcin Debe Haber
Pag. 3
1
2
3
4
Dic. 13
2005
Pago de Sueldos 51 950 00
Efectivo 11 950 00
Pago de dos semanas de sueldos.

Dic. 16 NetSolutions recibi $3,100 de
honorarios devengados (ganados)
correspondientes a la primera
quincena de Diciembre.
5
6
7
8
16
Efectivo 11 3 100 00
Honorarios Devengados 41 3 100 00
Honorarios recibidos de clientes.

Dic. 16 Los honorarios devengados a cuenta
(ganados pero no cobrados)
totalizaron $1,750 durante la primera
quincena de Diciembre.
9
10
11
12
16
Cuentas por Cobrar 12 1 750 00
Honorarios Devengados 41 1 750 00
Honorarios devengados a cuenta.

Dic. 20 NetSolutions pago $900 a Executive
Supply Co. de los $1,800 que
adeudaba por la transaccin del 4 de
Diciembre.
13
14
15
16
20
Cuentas por Pagar 21 900 00
Efectivo 11 900 00
Pago parcial de la cantidad
adeudada a Executive Supply Co.
Dic. 21 NetSolutions recibi $650 de
clientes en pago de sus cuentas.
18
19
20
21
21
Efectivo 11 650 00
Cuentas por Cobrar 12 650 00
Efectivo recibido de clientes a
cuenta.
Dec. 23 NetSolutions pago $1,450 por
materiales.
22
23
24
25
23
Materiales 14 1 450 00
Efectivo 11 1 450 00
Materiales comprados.

Dec. 27 NetSolutions paga a la recepcionista
y a un asistente a tiempo parcial
$1,200 por dos semanas de sueldos.
27
28
29
30
27
Gastos de Sueldos 51 1 200 00
Efectivo 11 1 200 00
Pago de sueldos de dos semanas.

Dic. 31 NetSolutions paga $310 por el recibo
de telfono del mes.
31
32
33
34
31
Gastos en Servicios Pblicos 54 310 00
Efectivo 11 310 00
Pago del recibo de telfono.

Dic. 31 NetSolutions paga $225 por el recibo
de energa elctrica del mes.
Ref.
Reg.
DIARIO
Fecha Descripcin Debe Haber
Pag. 4
1
2
3
4
Dic. 31
2005
Gastos de Servicios Pblicos 54 225 00
Efectivo 11 225 00
Pago del recibo de energa
elctrica.

Dic. 31 NetSolutions recibi $2,870 de
honorarios devengados durante la
segunda semana de Diciembre.
5
6
7
8
31
Efectivo 11 2 870 00
Honorarios Devengados 41 2 870 00
Honorarios recibidos de clientes.

Dic. 31 NetSolutions gano $1,120 a cuenta
en la segunda quincena de
Diciembre.
9
10
11
12
31
Cuentas por Cobrar 12 1 120 00
Honorarios Devengados 41 1 120 00
Honorarios devengados a cuenta.
Dec. 31 NetSolutions paga dividendos de
$2,000 a accionistas.
14
15
16
17
31
Dividendos 33 2 000 00
Efectivo 11 2 000 00
Pago de dividendos a accionistas.
Balance de
Comprobacin
NetSolutions
Balance de Comprobacin
31 de Diciembre del 2005
Efectivo 2 065 00
Cuentas por Cobrar 2 220 00
Materiales 2 000 00
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Terreno 20 000 00
Equipo de Oficina 1 800 00
Cuentas por Pagar 900 00
Alquiler no Devengado 360 00
Cuenta de Capital 25 000 00
Dividendos
Honorarios Devengados 16 340 00
Gasto de Sueldos 4 275 00
Gasto de Alquiler 1 600 00
Gasto de srevicios Pblicos 985 00
Gasto de Materiales 800 00
Gastos Diversos 455 00
42 600 00 42 600 00
NetSolutions
Balance de Comprobacin
31 de Diciembre del 2005
Efectivo 2 065 00
Cuentas por Cobrar 2 220 00
Materiales 2 000 00
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Terreno 20 000 00
Equipo de Oficina 1 800 00
Cuentas por Pagar 900 00
Alquiler no Devengado 360 00
Cuenta de Capital 25 000 00
Dividendos 4 000 00
Honorarios Devengados 16 340 00
Gasto de Sueldos 4 275 00
Gasto de Alquiler 1 600 00
Gasto de Servicios Publicos 985 00
Gasto de Materiales 800 00
Gastos Diversos 455 00
42 600 00 42 600 00
tems del
Balance
NetSolutions
Balance de Comprobacin
31 de Diciembre del 2005
Efectivo 2 065 00
Cuentas por Cobrar 2 220 00
Materiales 2 000 00
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Terreno 20 000 00
Equipo de Oficina 1 800 00
Cuentas por Pagar 900 00
Alquiler no Devengado 360 00
Cuenta de Capital 25 000 00
Dividendos 4 000 00
Honorarios Devengados 16 340 00
Gasto de Salarios 4 275 00
Gasto de Alquiler 1 600 00
Gasto de Servicios Pblicos 985 00
Gasto de Materiales 800 00
Gastos Diversos 455 00
42 600 00 42 600 00
tems del
Estado de
Capital
Contable
NetSolutions
Trial Balance
December 31, 2005
Efectivo 2 065 00
Cuentas por Cobrar 2 220 00
Materiales 2 000 00
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Terreno 20 000 00
Equipo de Oficina 1 800 00
Cuentas por Pagar 900 00
Alquiler no Devengado 360 00
Cuenta de Capital 25 000 00
Dividendos 4 000 00
Honorarios Devengados 16 340 00
Gasto de Salarios 4 275 00
Gasto de Alquiler 1 600 00
Gasto de Servicios Pblicos 985 00
Gasto de Materiales 800 00
Gastos Diversos 455 00
42 600 00 42 600 00
tems del
Estado de
Resultados
1. No asentar una transaccin o no
registrarla en el libro mayor.
2. Registrar la misma cantidad errnea
tanto en la parte del debe y del haber de
una transaccin.
3. Registrar la misma transaccin mas de
una vez.
4. Registrar en el libro mayor una parte de
la transaccin correctamente en el debe y
en el haber pero en una cuenta
incorrecta.
Errores que no causan desigualdad
en el balance de comprobacin:
Error Correction Procedure
1. Asiento en el diario es Tache con una lnea el
incorrecto pero no ha error e inserte el titulo
sido registrado en el libro correcto o la cantidad
mayor correcta.
Error Procedimiento de Correccin
Correccin
de Errores
Error Correction Procedure
1. Journal entry is incorrect Draw a line through the error
but not posted. and insert correct title or
amount.
Error Procedimiento de Correccin
2. Asiento en el diario es Trace una lnea el error y
correcto pero incorrecto haga el registro correcto
en el mayor
Correccin
de Errores
Error Correction Procedure Error Procedimiento de Correccin
3. Asiento en el diario es Haga el asiento correcto
incorrecto y se registro en el diario y regstrelo en el
en el libro mayor. libro mayor
Correccin
de Errores
Que debera hacerse para
corregir el asiento?
Diario Como se registro y se traslado al mayor
Correccion de Errores Un Ejemplo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a
cuenta fue registrada incorrectamente en el
diario y se registro en el mayor como se muestra.
Fecha Descripcin Debe Haber
May 5 Materiales 12,500
Cuentas por Pagar 12,500
Diario Como se registro y traslado al mayor
Correccin de Errores Un Ejemplo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a cuenta fue
registrada incorrectamente en el
diario y se registro en el mayor como se muestra.
Fecha Descripcin Debe Haber
May 5 Materiales 12,500
Cuentas por Pagar 12,500
Fecha Descripcin Debe Haber
May 5 Equipo de Oficina 12,500


Fecha Descripcin Debe Haber
May 5 Equipo de Oficina 12,500
Materiales 12,500

Diario Como se registro y traslado al mayor

Correcion de Errores Un Ejemplo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a cuenta fue
registrada incorrectamente en el
diario y se registro en el mayor como se muestra.
Fecha Descripcin Debe Haber
May 5 Materiales 12,500
Cuentas por Pagar 12,500
Anlisis e Interpretacin
Financiera
La comparacin de una partida
en un estado actual con la misma
partida en estados anteriores se
conoce como anlisis horizontal
.
J Holmes, Attorney-at-Law, P.C.
Estado De Resultados
De los aos que Terminan el 31 de Diciembre del 2005 y 2006
Incremento (Reduccin)
2006 2005 Cantidad Porcent.
Honorarios Devengados$187,500$150,000 $37,500 25.0%
Gastos Operativos:
Gasto de sueldos $ 60,000 $ 45,000 $15,000 33.3%
Gasto de Alquiler 15,000 12,000 3,000 25.0%
Gasto de Ser. Publ. 12,500 9,000 3,500 38.9%
Gasto de Materiales 2,700 3,000 (300) (10.0)%
Gastos Diversos 2,300 1,800 500 27.8%
Total de Gastos
Operativos $ 92,500 $ 70,800 $21,700 30.6%
Utilidad Neta $ 95,000 $ 79,200 $15,800 19.9%
FIN
Capitulo 2
PREGUNTAS?
Capitulo 2