Alcance: Qu es un instrumento financiero? Un contrato que da lugar a: y en una empresa en otra empresa Activos financieros Pasivo financiero o instrumento de capital $ Definicin de activos financieros Cualquier activo que sea: Efectivo Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero por parte de otra empresa Un derecho contractual a intercambiar instrumentos financieros con otra empresa en condiciones que son potencialmente favorables Un instrumento de capital de otra empresa Definiciones Pasivo financiero Cualquier pasivo que supone una obligacin contractual: De entregar dinero u otro activo financiero a otra empresa; o De intercambiar instrumentos financieros con otra empresa, bajo condiciones que son potencialmente desfavorables
Instrumento de capital Cualquier contrato que ponga en manifiesto intereses en los activos de una empresa despus de deducir todos sus pasivos Tipos de instrumentos financieros Combinados
Deuda convertible Deuda intercambiable Bonos de moneda doble Derivados
Forwards / futuros Opciones financieras Swaps Caps y collars Garantas financieras Cartas de crdito Primarios
Depositos en efectivo Bonos, prstamos Cuentas por cobrar y por pagar (incluye arrendamiento financiero) Instrumentos de capital Instrumentos financieros Principios fundamentales de la NIC 39 Todos los activos y pasivos financieros son reconocidos en el balance general, incluyendo el valor estimado de mercado de los derivados. Salvo excepciones, los activos financieros deben valorizarse a su valor estimado de mercado. Las inversiones se clasifican como negociables, disponibles para la venta o mantenidas a vencimiento. Establecen nuevas reglas para definir y registrar las coberturas. NIC 39
Activos y pasivos financieros Definiciones Categoras de activos financieros Activos financieros
Negociables
A ser mantenidos hasta su vencimiento
Prstamos y cuentas por cobrar originados por la empresa
Disponibles hasta la venta
Definicin de derivados Un derivado es un instrumento financiero: Cuyo valor cambia en respuesta a cambios en una tasa de inters, de un precio de acciones, de un precio de mercancas, de una tasa de cambio o variables similares (denominado el subyacente). Requiere poco o ninguna inversin inicial, y Se liquidar en una fecha futura. Derivados: Clasificacin Derivados Instrumentos negociables Instrumentos de cobertura Pasivos negociables Activos negociables Definiciones: Derivados incorporados Un componente de un instrumento hbrido que combina el derivado y el contrato principal que lo alberga Ejemplo: un bono convertible contrato principal = el bono derivado incorporado = opcin de compra de acciones