Prof. Zayda E. Mndez R.

EL SISTEMA CONTABLE PARA

GOBERNACIONES Y ALCALDIAS
Tema 5. El Sistema de Contabilidad para los
Municipios
Artculo 245 LOPPM
Los municipios estn obligados a
regirse por las normas generales de
contabilidad, as como por las normas
e instrucciones sobre los sistemas y
procedimientos de contabilidad
dictados por la ONCOP, con el
propsito de lograr una estructura
contable uniforme


PT N 21
Regula el registro integral de las
operaciones relativas a la
contabilidad patrimonial de las
municipalidades o sea las
vinculadas al Tesoro y a la
Hacienda Municipal.

En lo referente a ejecucin
presupuestaria, las disposiciones
tcnicas y de registro contable
corresponden a la OCEPRE
(ONAPRE)
Elementos del Sistema de Contabilidad
PLAN DE CUENTAS
PLAN DE LIBROS
PLAN DE FORMAS PLAN DE ASIENTOS
PLAN DE REPORTES
Registros principales
Registros auxiliares
PT N 21: ndice General
Introduccin
Captulo I: Objetivos
Capitulo II: Normas y Convenios Generales
Capitulo III: Descripcin General del Sistema
Capitulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares
Capitulo V: Operaciones Objeto de Registro Contable
Capitulo VI: Cuentas cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo
Anexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de Contabilidad
Anexo 2: Ejemplo de Asientos
Anexo 3: Ejemplo de Asientos de Diario y Balances
Anexo 4: Instructivo para la formacin de inventarios y cuentas de los bienes
muebles e inmuebles
Captulo I: Objetivo
Establecer las normas, instrucciones y
modelos para el registro y control de las
operaciones realizadas por las
Administraciones Municipales, as como
determinar la situacin financiera tanto
mensual como de cada ejercicio
presupuestario.
Captulo III: Descripcin General del Sistema
Estructuralmente el Balance de la Hacienda Municipal
comprende 4 grupos de cuentas: del Tesoro, de la Hacienda,
del Presupuesto y de Orden.
En las cuentas del Tesoro se enfrentan los activos disponibles
y realizables a los pasivos exigibles y las reservas de
previsin, para establecer la Situacin Financiera del Tesoro.
En las cuentas de Hacienda figuran los dems bienes
patrimoniales de la Municipalidad representados en activos
fijos y otros derechos de contenido econmico enfrentados a
los pasivos a largo plazo, de cuya comparacin se determina
el monto de la Hacienda Pblica Municipal.
Captulo IV: Registros Contables Principales y
Auxiliares
Registros Principales:
Diario
Mayor
Registros Auxiliares:
Libro Auxiliar de Tesorera
Formulario de Resumen Mensual del
Movimiento de Tesorera
Formulario Movimiento de las columnas Varios
Modelo de Libro Auxiliar de Tesorera
Formulario: Resumen mensual del movimiento
de tesorera
Formulario: Movimiento de la columna varios
Captulo VI: Cuentas Cuyo Uso se Prescribe
Naturaleza y Empleo

Anexo N 3: Ejemplo de Asientos
De Apertura:
Registro de todas las cuentas
Determinacin de la Situacin Financiera del Tesoro
De Operaciones
Ejemplo de las 25 operaciones ms frecuentes
Cierre Mensual
Reverso de la Situacin Financiera del Tesoro
Determinacin de la Nueva Situacin Financiera del Tesoro
Cierre Anual
Cancelacin de las cuentas nominales contra la Ejecucin del
Presupuesto
Cancelacin de la Ejecucin de Presupuesto contra la Hacienda
Municipal
Constituir las Reservas que fuesen necesarias
Plan de cuentas
Las cuentas de Hacienda se clasifican en cuatro grandes grupos y
se comportan de la siguiente manera:








(activos y pasivos circulantes)
(activos y pasivos no circulantes)

(ingresos, gastos y ejecucin
presupuestaria)

(a conveniencia)
Cuentas del Tesoro
Cuentas de Hacienda
Cuentas de Presupuesto
Cuentas de Orden
(activos-pasivos circulantes = situacin
financiera del tesoro)
(activos pasivos no circulantes=
hacienda municipal)
( ingresos- egresos= ejecucin del
presupuesto)
Balance de comprobacin
Modelo del Balance General Municipal conforme
a la PT-21
Formulario inventario de bienes muebles
Formulario relacin de movimiento de bienes muebles
Formulario relacin de bienes muebles faltantes
Formulario movimiento mensual de bienes inmuebles
Forma inventario
de BM
Forma inventario
de BI
Registra
movimiento
de sus bienes
UNIDAD DE
TRABAJO
OFICINA DE
BIENES
DPTO DE
CONTABILIDAD
Rinde
cuenta
mensual
Prepara
Resmenes
BM-BI
Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes
Muebles e Inmuebles
UNIDAD DE TRABAJO
OFICINA DE BIENES

DPTO DE
CONTABILIDAD
Inventario de BM
Relacin de movimiento
de BM
Relacin de BM faltantes

Resumen mensual
movimiento BM
Inventario de BI
Resumen mensual BI


Enva
mensualmente
Con base a estos elabora
Resumen de bienes
muebles
Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes
Muebles e Inmuebles. Formularios
Prof. Zayda E. Mndez R.