SESION 01

INTRODUCCION A LOS ESTADOS FINANCIEROS

M.A. Marco Antonio Nolasco Segura 1
CONTABILIDAD

Es una tcnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan econmicamente a una entidad y
que produce sistemtica y estructuradamente informacin
financiera.

Las operaciones que afectan econmicamente a una
entidad incluyen transacciones, transformaciones internas
y otros eventos.
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La contabilidad representa un instrumento de gran ayuda
para la gerencia y otras personas interesadas en la
empresa, pues le permite fundamentar el proceso de toma
de decisiones.

Se comunica por medio de los informes contables, esto es,
mediante la informacin financiera, que es un conjunto
integrado de estados financieros y notas a los mismos, que
expresan la situacin financiera, los resultados de
operacin, las variaciones en el capital contable y los flujos
de efectivo (cambios en la situacin financiera) de una
empresa.
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INFORMACION FINANCIERA
Los estados financieros bsicos son la parte esencial de la
informacin financiera, que es de primera necesidad para
la administracin y para el usuario general, que requiera
conocer el desarrollo de la empresa y saber si cumple o no
con sus objetivos financieros. La forma mas sustancial de
rendir cuentas por parte de la administracin es a travs de
la informacin financiera.

La informacin financiera que genera una empresa es
muy extensa; sin embargo, no toda es accesible para el
usuario general de los estados financieros, ya que este
generalmente tiene acceso solo a aquella informacin
contenida en los estados financieros bsicos.
M.A. Marco Antonio Nolasco Segura 4
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son la manifestacin fundamental de la
informacin financiera; son la representacin estructurada de la
situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha
determinada o por un periodo definido.

Su propsito general es proveer informacin de una entidad
acerca de su posicin financiera, del resultado de sus
operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio
contable y en sus recursos o fuentes que son tiles al usuario
general en el proceso de toma de decisiones econmicas.

Los estados financieros tambin muestran los resultados del
manejo de los recursos encomendados a la administracin de
una entidad.
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USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Cada vez ms los usuarios ejercen mayor poder sobre la
empresa en la generacin de reportes que atienden no
nada mas a los resultados financieros si no tambin los
aspectos sociales y ambientales.

Los usuarios de la informacin financiera se pueden
clasificar en:

Usuarios internos.
Usuarios externos.
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U
s
u
a
r
i
o
s

I
n
t
e
r
n
o
s
Estn dentro de la empresa.
(administradores y accionistas
mayoritarios) y tienen acceso a
toda la informacin financiera
en formas muy variadas.
Adems cuentan con
informacin sobre la marcha,
por lo que pueden ver, corregir,
controlar o impulsar las
operaciones durante el
ejercicio.
U
s
u
a
r
i
o
s

E
x
t
e
r
n
o
s

(Inversionistas minoritarios,
acreedores, proveedores,
sindicatos, analistas de casas
de bolsa) se relacionan con la
empresa desde afuera. Para
este tipo de usuarios, la
informacin financiera esta
contenida en los estados
financieros bsicos que
reportan al final del periodo,
cuando las cosas ya hayan
sucedido. Algunos usuarios
reciben estados financieros
proyectados, las decisiones de
estos usuarios tienen que ver o
no con la concesin de
crditos y con la aprobacin de
inversiones, decisiones que se
toman despus de analizar los
estados financieros bsicos.
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TIPOS DE ENTIDADES
LUCRATIVAS
Es aquella unidad identificable que realiza
actividades econmicas, constituida por
combinaciones de recursos humanos, materiales,
y financieros (conjunto integrado de actividades
econmicas y recursos) conducidos y
administrados por una autoridad que toma
decisiones encaminadas a la consecucin de los
fines de lucro de una entidad, siendo su principal
atributo, la intencin de resarcir y retribuir a los
inversionistas su inversin, a travs de
reembolsos o rendimientos.
NO LUCRATIVAS
Es aquella unidad identificable que realiza
actividades econmicas, constituida por
combinaciones de recursos humanos, materiales,
y financieros, coordinados por una autoridad que
toma decisiones encaminadas de la consecucin
de los fines para los que fue creada y que no
resarce econmicamente a sus donantes. La
entidad con propsitos no lucrativos tiene las
siguientes caractersticas :
1. Obtienen recursos de donantes.
2. Sus actividades de produccin de servicios,
produccin o compra de bienes, persiguen cubrir,
directa o indirectamente fines de carcter social.
3. No existe participacin definida de propietarios
que pueda ser vendida, transferida o redimida.
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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
1. Balance General (Tambin llamado Estado de Situacin
Financiera o Estado de Posicin Financiera)

2. Estado de resultados (para entidades lucrativas) o en su caso
Estado de Actividades (para entidades con propsitos no
lucrativos)

3. Estado de Variaciones en el Capital Contable (en caso de
entidades lucrativas)

4. Estado de Flujo de Efectivo o en su caso Estado de Cambios
en la Situacin Financiera. Cada entidad debe emitir uno de los
dos estados, atendiendo a lo establecido en NIF particulares.

Las Notas a los Estados Financieros son parte integrante de los
mismos y su objeto es complementar los estados financieros bsicos
con informacin relevante.
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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Informar de la situacin financiera de una empresa, los
resultados de sus operaciones, y los cambios en su
situacin financiera hasta una fecha determinada.
Deben de ser capaces de transmitir informacin que
satisfaga al usuario general.
Deben ser tiles para la toma de decisiones de inversin
y de crdito, para medir la solvencia y liquidez de la
empresa por su capacidad para generar recursos, as
como para evaluar el origen, las caractersticas y el
rendimiento de los recursos financieros.
Facilitar la informacin de un juicio acerca del negocio
para poder evaluar el trabajo de la administracin y la
manera en que se esta manejando.
M.A. Marco Antonio Nolasco Segura 10
LIMITACIONES EN EL USO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
El usuario general de una entidad debe tener presentes las siguientes
limitaciones de los estados financieros:

a) Las transformaciones internas, transacciones y otros eventos que afectan
econmicamente a la entidad son reconocidos conforme a normas
particulares que pueden ser aplicadas con diferentes alternativas, lo cual
puede afectar su comparabilidad.

b) Los estados financieros especialmente el balance general presenta el
valor contable de los recursos y obligaciones de la entidad, cuantificables
confiablemente con la base de las Normas de Informacin Financiera y no
pretende presentar el valor razonable en la entidad en su conjunto por
ende los estados financieros no reconocen otros elementos esenciales de
la entidad tales como los recursos humanos o capital intelectual, el
producto, la marca, el mercado, etc.

c) Por referirse a negocios en marcha estn basados en varios aspectos en
estimaciones y juicios que son elaborados considerando los distintos
cortes de periodos contables, motivo por el cual no pretender ser exactos.


M.A. Marco Antonio Nolasco Segura 11
BALANCE GENERAL
o
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Muestra la informacin relativa a una fecha determinada
sobre los recursos y obligaciones financieros de una
entidad; por consiguiente, los activos en orden de su
disponibilidad, revelando sus restricciones, los pasivos
atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos
financieros, as como el capital contable o patrimonio
contable a dicha fecha.
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ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL
Capital
Contable
Pasivos
Activos
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Activos
Conceptos
Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
trminos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios
econmicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado que
han afectado econmicamente a dicha entidad.

Tipos de Activos
a) Efectivos y equivalentes.
b) Derechos a recibir efectivo o equivalentes.
c) Derechos a recibir bienes o servicios.
d) Bienes disponibles para la venta o para su transformacin y posterior
venta.
e) Bienes destinados al uso o para su construccin y posterior uso; y
f) Aquellos que representan una participacin en el capital contable o
patrimonio contable de otras entidades.
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Activos Circulantes
C1. Efectivo y equivalentes de
efectivo.
Efectivo en caja y bancos.

C2. Instrumentos financieros.
Inversiones temporales (Cetes,
papel comercial, Aceptaciones
bancarias)

C3. Cuentas por cobrar.
Clientes
Deudores Diversos
Documentos por cobrar
Ingresos acumulados por cobrar

C4. Inventarios.
Materias Primas
Produccin en proceso
Productos terminados
Mercancas en transito

C5. Pagos anticipados.
Papelera y tiles
Primas de seguros
Intereses pagados por anticipado
Rentas pagadas por anticipados.
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Activos No Circulantes
C6. Propiedades, planta y equipo.
Terrenos.
Edificio.*
Maquinaria y equipo de produccin.*
Equipo de transporte.*
Equipo de computo.*
Herramientas.*
Moldes y troqueles*
Anticipo a proveedores
* Depreciacin acumulada de

C7. Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes.
Inversiones permanentes (Bonos, acciones, obligaciones)


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Activos Intangibles
C8. Activos intangibles.
Gastos pre-operativos.**
Gastos de investigacin y desarrollo.**
Marcas y patentes.**
Derechos de autor.**
** Amortizacin acumulada de.
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Pasivos
Concepto.
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, virtualmente
ineludible, identificada, cuantificada en trminos monetarios y
que representa una disminucin futura de beneficios
econmicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado,
que han afectado econmicamente a dicha actividad.

Tipos de pasivos.
a) Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes.
b) Obligaciones de transferir bienes o servicios; y
c) Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos
por la propia entidad.
M.A. Marco Antonio Nolasco Segura 18
Pasivo a Corto Plazo
C9. Pasivo, provisiones, activos y pasivos
contingentes y compromisos.
Proveedores.
Acreedores Diversos.
Documentos por pagar.
Deudas acumuladas.
Anticipo de clientes.
Intereses cobrados por anticipado.
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Pasivo a Largo Plazo
C9. Pasivo, provisiones, activos y pasivos
contingentes y compromisos.
Acreedores bancarios. (Crditos hipotecarios)
Documentos por pagar a largo plazo.
Obligaciones por pagar a largo plazo.
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Capital Contable
El concepto del capital contable es utilizado por las
entidades lucrativas y el de patrimonio contable para las
entidades con propsitos no lucrativos.

Concepto.
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.

Tipos de Capital Contable.
a) Capital Contribuido.
b) Capital Ganado.
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Capital Contribuido y Ganado
C10. Capital Contable.
Contribuido:
Capital social.
Aportaciones para futuros aumentos de capital.
Donaciones.

C10. Capital Contable.
Ganado:
Reserva legal.
Reserva para expansin.
Utilidad del ejercicio o perdida del ejercicio.
Utilidades retenidas o perdidas acumuladas.
M.A. Marco Antonio Nolasco Segura 22
Requisitos de Forma
y
Formas de presentacin
Requisitos de Forma
Encabezado
Cuerpo
Pie
Formas de
presentacin
Cuenta
Reporte
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Ecuacin Contable Bsica
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE








Elaboro: Reviso:
C.P. Leovardo Perea C.P. Marco Nolasco

Notas:
1.----
2.----


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Comercial de Cuernavaca, S.A.
Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2012
Activos
Pasivo
Capital Contable
Ecuacin Contable Secundaria
ACTIVO PASIVO = CAPITAL CONTABLE










Elaboro: Reviso:
C.P. Leovardo Perea C.P. Marco Nolasco
Notas:
1.----
2.----

M.A. Marco Antonio Nolasco Segura 25
Comercial de Cuernavaca, S.A.
Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2012
Activos
Pasivos
Capital Contable
Ejemplo.
Comedores de Cuernavaca, S.A.
Periodo: 31 de Enero 2013
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Cuenta Importe
Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Almacn de materiales
Almacn de productos terminados
Rentas pagadas por anticipado
Terrenos
Edificios
Depreciacin acumulada edificios
Maquinaria y equipo de produccin
Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo de produccin
Gastos pre-operativos
Amortizacin acumulada de gastos pre-operativos
Marcas y patentes
Proveedores
Acreedores Diversos
Documentos pagar en 2 aos
Obligaciones por pagar
Capital social
Reserva legal
Utilidades retenidas
$ 200,000
150,000
350,000
400,000
400,000
80,000
720,000
800,000
-200,000
500,000
-150,000
100,000
-50,000
100,000
400,000
300,000
600,000
400,000
1000,000
200,000
500,000

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BIBLIOGRAFIA
Administracin Financiera 3 Edicin
Guadalupe Ochoa Setzer
Roxana Saldvar del ngel
Mc Graw Hill

Normas de Informacin Financiera
CINIF
IMCP
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