PPT Ad Bancaria

CONTABILIDAD BANCARIA
Profesor : Rodolfo Willy Valentino Ocares

rvalentino5@gmail.com

CONCEPTOS BSICOS

LA CONTABILIDAD BANCARIA
La Contabilidad es un Sistema de
Informacin que identifica, registra, procesa y
comunica informacin relacionada con los
hechos econmicos de la empresa, necesaria
para conocer su situacin financiera
proporcionndola en forma oportuna para la
toma de decisiones en el marco de los objetivos
de la organizacin.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES
FINANCIERAS BANCARIA
Por ello, a travs de la contabilidad bancaria se
registra, analizar y controla todas las
operaciones que realiza el banco en sus
agencias y oficinas.

LA INFORMACIN PARA LA TOMA DE
DECISIONES

La informacin para la toma de decisiones tiene como
soporte a la Contabilidad, la que se constituye en la
principal herramienta, mediante el anlisis
correspondiente, para emitir un diagnstico que permita
conocer si se lograron o no los objetivos de la institucin
y efectuar las correcciones pertinentes de ser necesario.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES
FINANCIERAS BANCARIA
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP,
es el organismo que en representacin del
Estado tiene la responsabilidad de vigilar y
proteger que las captaciones estn
correctamente administradas.

OTROS CONCEPTOS
Contabilidad Financiera
Contabilidad Operativa
Contabilidad Tributaria
Contabilidad Gerencial
Balance Score Card
Eva ( Economic Value Added)

INSTITUCIONES FINANCIERAS CAPTAN PRESTAN
BANCOS X X
FINANCIERAS X X
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO. X X
CAJAS MUNICIPALES DE CREDITO POPULAR. X X
EDPYMES X
COOP. DE AHORRO Y CREDITO X X
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO X X
EMP. DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
X
ACTIVIDADES COMERCIAL INDUSTRIAL
COMPRAN Mercaderias M. Prima Dinero Captar Interes gasto
zapatos Cueros
MAQUINARIA (ACT. FIJO) P. Proceso
Insumos
VENDEN Mercaderias P. Terminado Dinero Prestar Interes Ingreso
zapatos Zapatos
EMPRESAS
FINANCIERO
ORGANISMOS DE CONTROL Y SUPERVISION
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGUROS (SBS)
Proteger y vigilar el dinero del pblico

BANCO CENTRAL DE RESERVA
Emisin y regulacin monetaria
TRMINOS CONTABLES

Cargar, abonar.
Debitar, acreditar, debe, haber.
Ingreso, resultado.
Salida, Gasto, Prdida.
Conciliacin Bancaria.
Colocaciones.
Depsitos.
Pendientes activas.
Pendientes pasivas.

TRMINOS CONTABLES

Encaje Legal
Cuentas de Orden
Cuentas Pendientes
Garantas : Hipotecas, Fianzas.
Leasing
Bienes Adjudicados
Bienes Recuperados
Intereses en Suspenso
Provisiones

TRMINOS CONTABLES
Colocaciones

Sobregiros
Cuenta corriente
garanta
Descuento de letras
Pagars
Prstamos hipotecarios
Prstamo personal
Tarjeta de crdito

Depsitos

Vista
Ahorros
Certificados
bancarios M.E.
Depsito a plazo .
CTS

PARTIDA DOBLE
Todo cargo siempre recibe un abono
El sistema de partida doble se basa en
el principio de DUALIDAD, lo que significa
que todos los eventos tienen dos aspectos
un esfuerzo y una recompensa, un beneficio
y un sacrificio, una accin y una reaccin.

Cada transaccin debe ser registrada en
forma dual de modo tal que los DEBITOS
(lado izquierdo) COINCIDIRA SIEMPRE,
con los crditos (lado derecho).

.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Lo que tengo (activos)
y cmo lo tengo
(pasivos)
Resultante
El Patrimonio
Estado de
Ganancias y Prdidas
Lo que vendo
y lo que me cuesta
Resultante
La Utilidad
Estado de
Flujos de Efectivo
Las fuentes y las
aplicaciones
de fondos
Resultante
El efectivo
O
p
e
r
a
c
i
o
n
e
s

Otros
Crditos
R.R.H.H.
Canje, Administrac.
Cuentas Corrientes
Caja
Contabilidad
Sistema
Registros
Transaccionales
Estados
Financieros
CIRCUITO CONTABLE
BALANCE GENERAL
BIENES
Y
DERECHOS
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO, CON TERCEROS
Y CON LOS ACCIONISTAS
FUENTES DE
RECURSOS
USO DE LOS
RECURSOS
CONTABILIDAD
CENTRAL
Caja
Crditos
Cambios
Ctas. Ctes.

Depsitos
Garantas
Canje
Comercio
Exterior
FUNCION CONTABLE

MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO

A. OBJETIVOS
La SBS ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso
nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad tiene como principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por esta
Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin
econmico-financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y
el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin,
direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios
financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control
individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

CLASES DE CUENTAS
Clase 1 Activos
Clase 2 Pasivos
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Egresos de operacin
Clase 5 Ingresos de operacin
Clase 6 Resultados
Clase 7 Crditos contingentes
Clase 8 Cuentas de orden o de control
CONTABILIDAD BANCARIA

SEGUNDA SESION

ENTREGAS
Chs. del

Mismo Banco
BOVEDA DEL
BANCO
SE DESCARGAN
DE CUENTAS
DE GIRADORES
COBRANZA A
OTROS BCOS.
A TRAVES DEL
CANJE
DESTINO
DEPOSITOS EN EFECTIVO

INGRESO EN EFECTIVO: CARGO (DEBE) A
CAJA

BENEFICIARIO DE LA CUENTA
(DEPOSITANTE) : ABONO (HABER) AL
PASIVO CORRESPONDIENTE
DEPSITOS CON CHEQUE DEL MISMO
BANCO (M/B)
EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) Y EL
GIRADOR DEL CHEQUE SON CLIENTES DEL
MISMO BANCO -
BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO
(HABER) EN SU CUENTA.
GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN
SU CUENTA.
DEPSITOS CON CHEQUE DE OTRO BANCO
(O/B)
EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) DEL
CHEQUE ES CLIENTE DEL BANCO .
EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DE
OTRO BANCO .
BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO
(HABER) EN SU CUENTA.
LA CUENTA CANJE.
CHEQUE DEL MISMO BANCO -PAGADOR
EL BENEFICIARIO DEL CHEQUE NO
NECESARIAMENTE TIENE QUE SER
CLIENTE DEL BANCO (IFB).
EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DEL
MISMO BANCO (IFB)
SU CUENTA (IFB) .
BENEFICIARIO DEL CHEQUE: COBRA
EFECTIVO HAY SALIDA DE CAJA : ABONO
(HABER) A CAJA
Transferencia de dinero
Cuenta de origen
Cuenta de destino
Retiro de dinero en efectivo
de una cuenta de ahorros
Movimiento Operativo y contable en la cuenta de ahorros:
Movimiento Operativo y contable en la cuenta caja:
SISTEMAS DE INFORMACIN DE GESTIN
TERCERA SESION
Las empresas requieren conocer en tiempo real
el impacto tras la toma de decisiones a fin de
anticipar los resultados y previendo los problemas
en la gestin y de ser el caso hacer las
correcciones necesarias
La informacin oportuna y de calidad son
imprescindibles para la empresa por ello se utilizan
los medios y sistemas mas modernos para
obtenerla.
Dichos sistemas son conocidos como : Sistemas
de Informacin para la Gestin
Hay diversos tipos de Sistemas de Informacin para la
Gestin
Tableros y cuadros de Mando conocidos como
Balance Score Card
Sistemas de Informacin Administrativa
Sistemas de Informacin Gerencia
Los SIG son una coleccin de sistemas de
informacin que interactan entre si y que
proporcionan informacin tanto para las necesidades
de las operaciones como de la administracin Davis y
Olson 1989

SISTEMAS DE INFORMACION
GENERACIN TRANSMISIN CARGA
OFERTA DEMANDA PEAJE
(Distribucin,
Usuarios)
METODOLOGA
Agentes
Operacin del
Sistema
Operacin del
Mercado
Financiero
Internet
(direct@MM)
Planillas Excel
Informacin
operativa
Planillas Excel
Sistema oracle
Programas de
despacho
Eventos
Internet
(direct@MM)
Planillas Excel
Informacin
comercial
Internet
(direct@MM)
Planillas Excel
Resultados
econmicos
Oficios
Requerimientos
de cobros y
pagos
SISTEMATIZACION DE LA INFORMACION: Un 70% de los procesos estn
automatizados, el ingreso de la informacin es a travs de notas recibidas, Internet
a travs del direct@mm, planillas Excel y telemedida.

CAPACIDAD INSTALADA. Para toda la organizacin se tiene un equipo de computo,
que adems tambin coordina Outsourcing. El personal completo maneja
computadoras.

SOFTWARE: Se utilizan los programas de oficina Excel, Word, Power Point, los
programas para estudios elctricos PSAF, SDDP, adems de STARK para manejo de
medicin a distancia.
Adicionalmente, existen varios sistemas manejados por ORACLE, son herramientas a
la medida, para la aplicacin de la legislacion vigente.
SISTEMAS DE INFORMACION

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC) y la Gerencia
Estratgica





la extraccin de informacin oculta y
predecible de grandes bases de datos
Data Mining y focasting: la extraccin de informacin oculta y
predecible de grandes bases de datos, para tomar decisiones en el
futuro

OPERACIONES PASIVAS:
CLASE 2
Son aquellas mediante las cuales las entidades
obtienen fondos de sus clientes. Aqu es el
cliente el que concede crdito a la entidad
financiera. Las principales operaciones pasivas
son:
Cuenta corriente a la vista.
Cuenta de ahorro.
Depsitos a plazo fijo.
Cheques de Gerencia
Cheques Certificados
Giros, Transferencias, etc
21.01.01 Cuenta corriente a la vista.
Contrato por el que la entidad recibe de sus clientes
sumas de dinero, cuya propiedad adquiere,
comprometindose a restituirlas en la misma
moneda.
Cargo Abono
11.01. 6000 21.01. 6000
caja Cta. Cte

CLIENTE DEPOSITA PAGO DE CHEQUE
Cargo Abono
21.01. 2000 11.01. 2000
Cta.Cte. Caja

Caso Prctico Interbank
1.-Se recibe de cliente un ch/. Del BCP por S/.
2,000.00 y S/.1,250.00 en efectivo; para que sea
depositado en su Cta. Cte.
Debe Haber
1101 Cajero 1,250
110501 Canje Local 2,000
210101 Cta. Cte. 3,250

1.-Se paga un Ch. de Cta.Cte. del Interbank US$.
500.00 en efectivo.
Debe Haber
210101 Cta. Cte. $. 500
1101 Cajero $. 500

21.02.01Cuenta de ahorro.

Es una cuenta a la vista en la que se puede disponer de
su saldo sin limitacin, si bien no dispone de
talonario de cheques y sus titulares no reciben
extracto informativo de la situacin.
Recogen gran parte del ahorro popular y devengan
mayores intereses que las cuentas corrientes.
Tambin se denomina Libreta de ahorro, siendo sta
el ttulo de propiedad. Tiene carcter intransferible y
no endosable y se tiene que presentar para realizar
cualquier operacin.
21.01.08.Transferencias por pagar
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes,
consiste en transferir los fondos de una cuenta
de origen a una cuenta destino por el cual
cobra una comisin. Cuando la Transferencia
es local se trasladara directamente a la cuenta
destino. Si la Transferencia es a una cuenta de
provincia o del exterior se registrara la cuenta
Transferencia por pagar.

Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
210108 Transferencias XX
520207 Comisin Transferencias XX

1.-.- Se recibe un depsito en Cuenta de Ahorros: en
efectivo S/. 3,450.00, en Ch/. del Bco. Wiesse de
la Plaza de Trujillo S/. 1450.00 y en Ch/. De cta.
cte. del Interbank S/. 2,180.00 .
Debe Haber
1101 Cajero 3,450
110502 Canje provincia OB 1,450
210101 Cta. Cte. 2,180
210201 Cta. de Ahorros 7,080
Caso Prctico
1.- Se apertura una Cuenta a Plazo a 30 das por S/.
10,000.00 pactndose un inters del 5%.
Por la apertura Debe Haber
1111 Cajero 10,000
2414 Ctas.a Plazo 10,000
1.- Se reciben depsitos a plazo por S/.20, 000.

Operacin Debe
Haber
1111 Caja
1111.01Oficina Principal
21030301 Cuentas a Plazo
S/.20,000

S/.20,000
2.- Se retiran depsitos a plazo por S/.12, 000 el Banco tambin paga S/.2000 de intereses.

Caso Prctico
Operacin Debe Haber
21030301 Cuentas a Plazo

41010303 Intereses y
obligaciones con el publico
21030301 Obligaciones
Ctas.Plazo
21030301 Obligaciones
1111 Caja
1111.01 Oficina Principal
S/.12,000

S/ 2,000

S/.2,000

S/.2,000

S/.14,000

PRACTICA CALIFICADA N 01
El Cajero N 1 de la Oficina Principal del Banco Continental realiza las siguientes operaciones:
1.- A solicitud del Sr. Juan Barrientos efecta una transferencia a la ciudad de Juliaca por S/. 4,200.00 cobrndose
una comisin de S/. 15.00, de su cuenta de ahorro a una cuenta corriente.
2.- Se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga de S/. 10,590.00, de los cuales se deposita a una cuenta de ahorros
del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,490.00 y el saldo devuelto en efectivo.
3.- Se recibe lo siguiente:
Un cheque de cuenta corriente del Banco de Crdito por S/. 2,350.00
Un cheque certificado del Banco Continental del Sr. Juan Barrientos por S/. 4,160.00
Un cheque de gerencia del Banco de Comercio de Arequipa por S/. 1,956.00
Para ser depositados den una Cuenta Corriente del Sr. Juan Quiroga.
4.- Se efecta una transferencia de una cuenta corriente del Sr. Juan Barrientos a una cuenta de ahorros del Sr,
Juan Quiroga por S/.2,560.00..
5.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,890.00 depositandose una
cuenta corriente del Sr. Juan Quiroga.
6.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr. Juan Barrientos S/. 15,000 en efectivo
7.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr, Juan Quiroga lo siguiente:
Un cheque de cuenta corriente del Interbank por S/. 5,450.00
Un cheque certificado del Banco Continental por S/. 2,760.00
Un cheque de gerencia del Banco Continental de Juliaca por S/. 2,850.00
| En efectivo S/. 5,879.00
8.- Retira del la cuenta ahorros del Sr, Juan Quiroga S/. 2,000 efectivo
9.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga por S/. 2,750.00 en efectivo
10. Se deposita a la cuenta de ahorro del Sr. Juan Barrientps S/. 3,000.00 en efectivo
Preparar los movimientos contables y operativos
Preparar el resumen de operaciones
Registro operaciones con divisas
El mejor tipo de cambio de la ciudad
Los Bancos ofrecen el mejor tipo de cambio del mercado para las operaciones de compra
y/o venta de dlares, en todas sus oficinas a nivel nacional.

Tan econmico como en la calle:
Obtienes tasas preferenciales por tus operaciones de cambio desde slo $100 S/. 300.

Mayor seguridad:
Confidencialidad y atencin personalizada.

Mayor flexibilidad:
Aprovecha nuestras tasas preferenciales todo el da*.
Nuestras oficinas atienden en horario extendido de lunes a domingo de 9:00 am a 9:00
pm*.

En un rgimen de tipo de cambio flexible, el banco central determina la oferta de
soles a travs de sus compras o ventas de dlares. Si la autoridad monetaria quiere
elevar el tipo de cambio, le compra dlares al pblico, con lo cual la oferta de dlares sube.

RECIBE T.C. ENTREGA
COMPRA M.E. M.N.
VENTA M.N. M.E.
COMPRA $ 1000 3.2 S/, 3200
VENTA S/, 3250 3.25 $ 1000
Operaciones en Moneda Extranjera
Toda operacin de M.E.(Compra o Venta) origina 2 movimientos contables;
.- El primero en M,E,
.- el segundo en M.N.
En estas operaciones se utilizan cuentas contables especiales, denominadas "Operaciones por Liquidar"
(Compra Venta) que cumplen 2 objetivos;
1) Sirven para mantener la partida doble de cada operacin, en M.E. y en M.N.
2) A traves de la cuenta operaciones por liquidar M.N. se determina diariamente la utilidad de cambio.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
1.- Se compra US$.5000.00 al T. C. 3.215 pagando
su equivalente en Nuevos Soles
Debe Haber

112101 Caja 5,000
212114 Cambios M/E 5,000
211114 Cambios M/N 16,075
111101 Caja 16,075

Se Vende US$.10,000 al T.C. 3.254 cobrndose en
Nuevos Soles.

111101 Caja 32,540
211114 Cambio M/N 32,540
212114 Cambio M/E 10,000
112101 Caja 10,000
PRACTICA DIRIGIDA - BCP
1.- El Sr. Bresia apertura una Cuenta a plazo a 30 das por $. 3,000.00, pagados en efectivo en nuevos
soles.
2.- El Sr. Bresia efecta una transferencia de una cuenta de ahorros dlares a una cuenta corriente soles
de Tumbes por S/. 13,500.00 cobrndose una comisin de S/. 15.00.
3.- El Sr. Bresia vende US $. 6,000.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles retirando de su cuenta de
ahorros .
4.- El Cajero le vende US$. 2,000.00 al Sr. Bresia cobrando su equivalente en Nuevos Soles de su cuenta
corriente.
5.- El cajero vende $ 3,000.00 cobrando los nuevos soles de su cuenta ahorros del Sr. Bresia y efecta un
giro por $.2,560.00 a la ciudad de Tacna cobrndose una comisin de $.10.00 y el saldo entregado en
efectivo.
6.- A solicitud deL Sr. Bresia se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles.
7.- Se recibe un cheque Del BCP por US$. 2,000.00 y S/.10,250.00 en efectivo para que sean
depositados en su Cta. Cte. Soles del Sr. Bresia.
8.- Se recibe un Cheque del Banco Continental por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del Banco
Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del BCP por US$.1,245.00 y S/. 3,500.00
para ser depositado en su cuenta de ahorros dlares del Sr. Bresia.
9.- El Sr. Bresia vende US$. 12,000.00 de su cta. Cte. y efectua una apertura de cuenta a Plazo por
S/.25,000.00 y el saldo entregado en efectivo
10.- El Sr. Bresia realiza un depsito en su Cuenta de Ahorro en soles como se detalla:
En efectivo US$. 3,500
Cheque de Cta. Cte. Bco. de Crdito S/. 32,500.00
EFECTUAR EL CUADRE CONTABLE
TIPO DE CAMBIO : COMPRA S/. 2.85 VENTA S/.2.87

21.01.04.Cheque de Gerencia
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes, el
documento es emitido por el Banco por el cual cobra
una comisin. El cual puede ser comprado por el
cliente en efectivo, con Cargo (retiro) a su Cta. Cte.
Cta. de Ahorro.
Cargo Abono
110101 Efectivo XX
210104 Cheque de Gerencia XX
520209 Comisin Ch. Gerencia XX

21.01.03.Cheque Certificado
el Cheque es emitido por el cliente de su
cuenta corriente el cual es certificado por el
Banco que tiene fondos por el cual cobra una
comisin.

Cargo Abono
210103 Cheque Certificado XX
520210 Comisin Ch. Certificado XX

21.01.07.Giros por pagar
consiste en enviar dinero a otro lugar por el cual
cobra una comisin.
Puede solicitar su giro el cliente en efectivo, con
cargo a su cuenta de ahorro Cuenta Corriente.
Cargo Abono
110101 Efectivo XX
210107 Giros por pagar XX
520207 Comisin Giros XX

21.01.14.Servicios por liquidar

Cargo Abono
110101 Efectivo XX
210114 servicios por liquidar XX
520202 Comisin cobranzas XX

Servicio de cobranza que el Banco ofrece a sus clientes, por el cual les cobra una
comisin.
Ejemplo: Telefnica, L/. Cobranza, Sedapal, Celulares, Impuestos, etc
4. Gastos de operacin
- intereses originados por los recursos del pblico
captados en sus diferentes modalidades.(Cta. Cte.,
Ahorros, A plazos )
5.Ingresos de Operacin
- intereses por concepto de crditos otorgados.
- comisiones por servicios prestados a clientes.
- ingresos por las diferencias en cambios originados
por monedas extranjeras.

Practica calificada
En la Oficina Principal del Banco de Comercio se realiza las siguientes operaciones:
1.- Se paga un Cheque Certificado por S/. 2,500.00 en dlares Americanos.
2.- A solicitud de un cliente se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles.
3.- Se recibe lo siguiente:
Un cheque del Banco de Comercio por US$. 1,500.00
Un cheque certificado del Banco de Comercio de Huancayo por US$. 1,850.00
Un cheque de gerencia del Banco de Comercio por US$. 1,300.00
Para ser depositados en una Cuenta Corriente.
4.- Se paga una letra dejada en cobranza libre por S/. 1,570.00 comisin por S/. 15.00, con cargo
en Cta. Cte dlares.
5.- Se efecta un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrndose una comisin de $.
25.00 con cargo a su cuenta de ahorros en soles.
6.- A solicitud de un cliente se emite un Ch. de Gerencia por S/. 15,000.00 cobrndose una
comisin de S/. 15.00 con cargo a su cuenta de ahorros.
7.- A solicitud de un cliente se Certifica un Ch/. de US$. 14,000.00 cobrndose una comisin de
US$. 20.00
8.- Recibe un cheque certificado para la cancelacin de una letra de S/450.00 que fue dejada en
cobranza en el Banco y comision de .S/. 15.00
9.- Compra US$. 12,490.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles para efectuar una apertura de
una cuenta a Plazo por S/.25,000.00
10.- Se cancela un Ch/. por US$. 1,200.00 en Nuevos Soles y se paga un recibo telefnico por S/.
748.00 y comisin de S/.2.00
T.C. Compra S/. 2.815
Venta S/. 3.775

Practica calificada
Banco Continental realiza las siguientes operaciones:
1.- A solicitud de un cliente se Certifica en Ch/. de Cta. Cte. Por $. 5,421.00 cobrndose una comisin de
$.15.00 y portes por el $1.00
2.- Se recibe un cheque Del BCP por S/. 20,000.00 y S/.5,250.00 en efectivo; para que sea
depositado en su Cta. De Ahorros.
3.- Se recibe un depsito para Cta. Ahorro:
- En efectivo US$. 2,450.00
En Ch/. Del Bco. de Tucuman Argentina por US$. 3,450.00
En Ch/. De Cta. Corriente. Del Interbank US$. 2,180.00
4.- Se cancela un recibo de telfono por S/. 325.00 y comisin por S/.2.00 y se carga ntegramente en su
cuenta corriente en dolares.
5.- Se efecta un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrndose una comisin de $. 25.00
con cargo a su cuenta de ahorros soles.
6.- Al vencimiento, el aceptante de una letra dejada en cobranza en el Banco, cancela en efectivo el
importe de US$. 7,450.00, intereses por US$.25.00 y Comisin por US$. 5.00 con cargo a su cuenta de
Ahorros soles.
7.- Se recibe S/. 2,983.50 para la cancelacin de un recibo telfono fijo por S/.1546.00 recibo de Agua
S/.450.00, recibo de cable mgico $. 35.00 y su celular por $. 245.00 generando una comisin de S/
4.00 y $.1.00 Compra US$. 2,440.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles.
8.- Vende US$. 3,600.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles.
9.- Se paga un Ch. de Viajero por US$. 500.00 en Nuevos soles en efectivo
10.- Se recibe un Ch. de Gerencia del Banco de Crdito por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del
Banco Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del Citybank por US$.1,245.00
para ser depositado en su cuenta de ahorros dlares.
T.C. COMPRA 2.721 VENTA 2.765

EJERCICIO PRACTICO BCO. IFB
1.- Se reciben depsitos en efectivo para cuentas de ahorro por S/, 15,000
2.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes.
3.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 4,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta.
Cte 4000
5.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo por S/, 5,000, con cargo a su cta de ahorros
6,- Se cancela una cta. A plazo por S/. 5,000 mas S/. 50 de intereses, abonando al cliente en efectivo
7- Se compran U.S.$ 1,000 se entregan soles al t.c. De S/.3.20 por dlar
8 .- Se venden en efectivo U.S.$ 1,000.00 se reciben soles al t.c. De S/. 3.25 por dlar
9.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas
10,- La empresa Arriba Per instruye al banco efectuar un deposito CTS en la cuenta de un trabajador por
S/ 100
11.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo por S/, 4,000, entregando al banco efectivo.
12,- Se cancela la cta. A plazo por S/. 4,000 mas S/. 40 de intereses, abonando al cliente en su cta. De
ahorros
13,- Se detecta un faltante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre
del dia,
Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
EJERCICIO PRACTICO
T. C. compra 3.2 T. C. venta 3.25
1..- El Banco recibe un deposito en efectivo en cuentas de ahorro efectuado por el Sr.
Rodriguez para cuentas de ahorro por S/. 20,000
2.- Se reciben S/. 15,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes. 3.- Se reciben S/.
8,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 5,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle:
Cheques de cta. Cte 5000
5- Se compran U.S.$ 1,500 se entregan en efectivo soles
6 .- Se venden en efectivo U.S.$1, 500.00 . El cliente paga soles con dinero de su cta. De
ahorros
7.- El cliente retira S/. 3,000 en efectivo de su cuenta de ahorros
8.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo en dolares por $ 3,000, con cargo a su cuenta
corriente en soles
9,- Se cancela una cta. A plazo por $. 3,000 mas $. 30 de intereses, abonando al cliente en su
cta. De ahorros en soles
10.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas
PRACTICA BCP
1.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes.
2.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
3.- Un cliente solicita certificar un cheque por S/. 5,000.00 la comision y portes es de S/. 5.00 c/u. El Girador del cheque
paga impuestos en el Bco. de la Nacin con el cheque certificado,
4.- Se reciben en efectivo S/. 3,010.00 para emitir un cheque de Gerencia por S/, 3,000. La comision y portes es de S/.
5.00 c/u.La empresa beneficiaria del cheque lo deposita en el Bco. Continental
5,- Se reciben en el canje cheques por S/, 12,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta. Cte 4000 enviado
por el banco Interbank Cheques certificados 5000 enviado por el banco de la Nacin Cheques de gerencia 3000 enviado por
el banco Continental
6, Se reciben S/, 3,020 en efectivo de una persona natural para emitir un giro por S/, 3,000. Las comisiones y portes es de
S/, 10 c/u
7- Se reciben nuevos soles en efectivo por el pago de recibos de: Luz S/.1,500 Telefonos S/. 500
8 Se Registra el desembolso de un prestamo por S/. 2,150 descontdole S/. 20 de comisiones y portes; abonando
(entregando) en efectivo. S/. 2,130 al cliente del banco
9.- El cliente cancela una cuota del prstamo pagando al banco en efectivo S/. 1000, de los cuales S/. 800 amortiza el
prstamo, S/. 175 paga intereses y S/. 25 comisiones y portes
10,- La empresa Arriba Peru Instruye al Banco pagar planilla de sueldos abonando S/ 500 en ctas. De ahorro de sus
trabajadores
11,- Se recaudan tributos de Administradoras de fondos de pensiones AFP por S/, 1,500 en efectivo.
12,- Se detecta un sobrante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre del dia,
CARTERA DE CRDITOS
SC
Comprenden las Cuentas que representan las
acreencias por el dinero otorgado por la
empresa, a los clientes bajo las distintas
modalidades de crdito, provenientes de
sus:
- Recursos propios.
- Recibidos del pblico en depsitos.
- De otras fuentes de financiamiento
interno o externo.
CONCEPTO
TIPOS Y FORMAS DE
CREDITO
COMERCIAL VIGENTE INGRESOS
MICROEMPRESAS REESTRUCTURADO GANANCIAS DIFERIDOS
DE CONSUMO REFINANCIADO CUENTAS DE ORDEN
HIPOTECARIO VENCIDO CUENTAS DE ORDEN
COBRANZA JUDICIAL CUENTAS DE ORDEN
CREDITOS
SITUACION DE LA DEUDA
(Manual de contabilidad) (Intereses)
RENDIMIENTOS
Otorgados a clientes del pas y del exterior
en sus distintas modalidades, cuyos pagos
se encuentran al da, de acuerdo a lo
pactado.
Tambin registra saldos deudores por
sobregiros en cuenta corriente, que son
reclasificados de la cuenta Depsitos en
Cuenta Corriente (2101.01)

CRDITOS VIGENTES
Se registran los crditos o financiamientos que
han sido sujetos de acuerdo a ley a la
reprogramacin de pagos (segn viabilidad
del negocio) aprobados en el proceso de:
- Reestructuracin
- Concurso preventivo
- Proceso simplificado
- Proceso transitorio
REESTRUCTURADOS
Se han producido en el crdito con respecto al
contrato original variaciones:
- De Plazo, y/o
- De monto
Estas obedecen a dificultades en la capacidad de
pago del deudor.
REFINANCIADOS
Los deudores con crditos refinanciados
podrn ser clasificados de acuerdo a su
capacidad de pago y ubicados en la
categora de clasificacin que le corresponda
conforme los criterios establecidos en el
capitulo II del Reglamento (Resolucin SBS
808-03).
Se har un seguimiento del deudor.
Los intereses y comisiones capitalizados
producto de refinanciacin deben registrarse
contablemente como ingresos Diferidos.
REFINANCIADOS
Crditos no cancelados o amortizados por los
obligados al vencimiento.
Incluye desembolsos originados por el
incumplimiento del cliente de :
- Operaciones garantizadas por la
empresa
- Cartas de Crdito emitidas y
confirmadas asumidas por la
empresa

VENCIDOS
Plazo para considerar la totalidad del crdito como
vencido
Comerciales: despus de transcurridos
quince (15) das calendario de la fecha de
vencimiento de pago pactada.
Crditos a Microempresas: despus de
transcurridos treinta (30) das calendario de
la fecha de vencimiento de pago pactada
Sobregiro en Cuenta Corriente y tarjetas de
crdito: aquellos que se encuentren en la
situacin de inmovilizados por un plazo
mayor al de ocho (08) das de calendario.
Consumo e hipotecario para vivienda (incluye
el Leasing y el Lease-back) : tratamiento
escalonado. A los 30 das calendario de no
pagado se considerar vencida slo la
porcin no pagada; a partir de los 60 das se
considerar la totalidad de la deuda insoluta.
Plazo para considerar la totalidad
del crdito como vencido
La demanda de cobranza por la va judicial
deber iniciarse dentro del plazo de noventa
(90) das calendario de haberse registrado el
crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar
un crdito como vencido por mayor tiempo
deben ser informadas a la SBS.

Plazo para considerar la totalidad
del crdito como vencido
COBRANZA JUDICIAL
Se registra el capital de los crditos a partir
de la fecha en que se inicia el proceso
judicial para recuperacin.
Los rendimientos devengados se registrarn
en las respectivas cuentas de orden, esto
incluye intereses y comisiones.

TIPOS Y FORMAS DE CALIDAD DE CARTERA
CREDITO
COMERCIAL VIGENTE NORMAL
MICROEMPRESAS REESTRUCTURADO CON PROBLEMAS
POTENCIALES
DE CONSUMO REFINANCIADO
DEFICIENTE
HIPOTECARIO VENCIDO CARTERA
ATRASADA DUDOSO CARTERA
COBRANZA JUDICIAL PESADA
PERDIDA
REND. DEVENGA. DE CRED. VIGENTES
(-) PROVISIONES PARA CREDITOS
CREDITOS
SITUACION DE LA DEUDA
(Manual de contabilidad) (Res-SBS-808)
El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen en efectivo
DATOS:
,1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas. Ctes. Y en cuentas de ahorros
por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente
I.- Creditos Vigentes
2) Area de Creditos : Contabilizacin del prestamo
Se aprueba a un cliente un prstamo comercial bajo la modalidad de pagar por s/. 5,050 nuevos soles
descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del area de operaciones el monto
de S/. 5,000 para su desembolso
3) Area de Operaciones: desembolso del prestamo
Registra el desembolso del prestamo depositando en cuenta corriente S/. 5,000 a favor del cliente
4) Area de Operaciones: Pago por el cliente
En la ventanilla del banco se reciben S/. 655.50 en efectivo por la cancelacin de una cuota del prestamo
comercial;
5) Area de Creditos : Amortizacin del prestamo
Registra contablemente la amortizacin del prestamo, los intereses, las comisiones y los portes
de los cuales corresponden S/. 350 por amortizacin de capital, S/. 285.25 por intereses,
S/. 15 por gastos de cobranza y S/. 5.25 portes
CASO PRACTICO 1:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS - VIGENTES
CASO PRACTICO 2: CONTABILIZACION DE OPERACIONES
El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen a traves de
una cuenta corriente DATOS:
1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas.
Ctes. y en cuentas de ahorros por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente
I.- Creditos Vigentes
2) Area de Creditos : Contabilizacin del prstamo Se aprueba a un cliente un
prstamo comercial bajo la modalidad de pagar por s/. 8,150 nuevos soles
descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del
area de operaciones el monto de S/. 8,100 para su desembolso
3) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del
prestamo abonando en la cta. Cte. S/. 8,100 al cliente del banco
4) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del
prestamo autorizando al banco debitar en su cta. Cte. Por S/. 1,355.50 de los
cuales corresponden S/. 850 por amortizacin de capital, S/. 485.25 por intereses,
S/. 15 por gastos de cobranza y S/. 5.25 portes
5) Area de Creditos : Amortizacin del prestamo Registra contablemente la
amortizacin del prestamo, los intereses, las comisiones y los portes
El Prstamo es en M.E. Pero el cliente amortiza su prstamo en M.N.
DATOS: T.C. Compra 2.70 T. C. Venta 2.80
1) Se reciben depsitos en efectivo por $. 35,000 para ser abonados en cuentas de Ahorros
M/N
I.- Crditos Vigentes
2) Area de Crditos : Contabilizacin de la aprobacin del prstamo Se aprueba a un
cliente un prstamo comercial en M.E. bajo la modalidad de pagar por $ 5,150 dlares
descontando comisiones por $ 10 y portes por $. 5 y pone a disposicin del rea de
operaciones el monto de $. 5,135 para su desembolso
3) Area de Operaciones: desembolso del prstamo Registra el desembolso del prstamo
entregando en deposito en cuenta de ahorros M/N $. 5,135 al cliente del banco
4) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del prstamo en
M.E. pagando con cargo en Cuenta ahorros M.N. por US$. 450.00 y pone a disposicin del
rea de crditos dicho importe.
5) Area de Crditos : Amortizacin del prstamo Liquida la disposicin recibida de
operaciones y registra contablemente la amortizacin del capital, los intereses y las
comisiones de acuerdo al siguiente detalle: ME: Amortizacin de capital 340.00 Intereses
95.00 Comisiones 10 y portes 5.00
CASO PRACTICO 4:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS
- VIGENTES
El Prestamo es en M.N. Pero el cliente amortiza su prestamo con M.E.
1) Se reciben depsitos en efectivo por US$. 40,000 para ser abonados en Cta. De ahorro
M/N
2) Se reciben depsitos en efectivo por S/. 40,000 para ser abonados en cuentas corrientes
M/E
I.- Crditos Vigentes
3)Area de Crditos : Contabilizacin del prstamo Se aprueba a un cliente un prstamo
comercial en M.N. bajo la modalidad de pagar por 7,050 soles descontando comisiones por
S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del rea de operaciones el monto de S/. 7,000
para su desembolso
4) Area de Operaciones: desembolso del crdito Registra el desembolso del prstamo
depositando a su cuenta corriente en M/E por S/. 7,000
5) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del prstamo en
M.N. por S/. 795.00 cargando a su cta. Cte. M/E y pone a disposicin del rea de crditos
dicho importe.
6) Area de Crditos : Amortizacin del prstamo Liquida la disposicin recibida del rea de
operaciones y registra contablemente la amortizacin del capital, los intereses y las
comisiones de acuerdo al siguiente detalle: MN Amortizacin de capital 680 Intereses 90
Comisiones y portes 25

CASO PRACTICO 5 : CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS BCP -
VIGENTES
1) Area de Operaciones: depsito en cuenta de ahorros Se reciben depositos en
efectivo por US$.65,000 y un ch/. Certificado de S/.10,000 para una cuentas de
ahorros M/N
2) Area de Operaciones: depsito en cuenta corriente Se reciben depositos en
efectivo por S/. 70,000.00 y un Ch/. Del BBVA por $. 5,500.00 para una cuenta
corriente M/E I.- Creditos Vigentes
3) Area de Creditos : Contabilizacin del prestamo Se aprueba a un cliente un
prstamo comercial en M.E.bajo la modalidad de pagar por $. 15,000.00
descontando comisiones por $. 40 y portes por $. 10 y pone a disposicin del area
de operaciones para el desembolso
4) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del
prestamo depositando a su cuenta de Ahorro en M/N
5) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del
prstamo en M.E. por $. 950.00 cargando a su cta. Cta. Ahorro M/N y pone a
dispsicin del area de creditos dicho importe.
6) Area de Creditos : Amortizacin del prestamo Liquida la disposicin recibida
del area de operaciones y registra contablemente la amortizacin del capital, los
intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: ME Amortizacin de
capital 785 Intereses 145 Comisiones y portes 20 Total $.950
EJERCICIOS DE CONTABILIDAD BANCARIA N 6 - BBVA
Otorgamiento, desembolso, pago y amortizacin de creditos en M.N. Y en M.E.
1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 50,000 y un Ch/ Gerencia $.500.00 para ser abonados
en Ctas. Ctes. M/E
2) Se reciben depositos en efectivo por $. 10,000 y un Ch/. Del Comercio S/. 3,000. para ser
abonados en cuentas corrientes M/N
3) Se aprueba a un cliente un prstamo comercial en M.N.bajo la modalidad de pagar por
40,000 soles descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del area
de operaciones para su desembolso
4) Se registra el desembolso del prestamo depositando en Cta. Cte M/E
5) El cliente cancela una cuota del prstamo en M.N. pagando al banco en efectivo. Por $. 500 y
pone a dispsicin del area de creditos dicho importe.
6) Liquida la disposicin recibida del rea de operaciones y registra contablemente la
amortizacin del capital, los intereses y las comisiones efectuando de acuerdo al siguiente
detalle:
Amortizacin de capital 350.00 3.1 1,006.60
Intereses 146.68 421.85
Comisiones y portes 3.32 9.55
500.00 1,438.00
EJERCICIOS DE CONTABILIDAD BANCARIA BBVA
7) Se aprueba a un cliente un prstamo comercial en M.E. bajo la
modalidad de pagar por $ 20,000 descontando comisiones por $ 25 y
portes por $. 5 y pone a disposicin del rea de operaciones.
8) Se Registra el desembolso del prstamo depositando en Cta. Cte. S/.
9) El cliente cancela una cuota del prstamo en M.E. pagando al banco
M.N. en efectivo. Por S/. 1,362.00 y pone a disposicin del rea de crditos
dicho importe.
10) Liquida la disposicin recibida de operaciones y registra contablemente
la amortizacin del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al
siguiente detalle:
Amortizacin de capital S/. 2.907 $.400.00
Intereses 58.52
Comisiones y portes 10.00
468.52
11) Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en M.E.

Practica calificada N 07
El BANCO IFB: registra la siguiente prctica:

T.C. Compra S/. 2.745 Venta S/. 2.934
1.- Se efecta la liquidacin de la siguiente amortizacin: al capital US$. 2350.00,
intereses US$. 450.00, comisin US$. 55.00 y portes US$. 15.00
2.- Se cobra la decima cuota de un crdito: al capital S/. 2,750.00, intereses S/.
450.00, comisin S/. 45.00 y portes S/. 18.00 retirando de su cuenta corriente en
dlares
3.- Se retira de una cuenta de ahorros S/. 13,000 pagando dlares americanos.
4.- Se aprueba un prstamo por S/. 45,000.00 cobrando una comisin S/. 25.00 y
portes por S/. 10.00
5.- Desembolso de un prstamo de US$. 25,000.00 una cuenta de ahorros en
soles
6.- Se paga un cheque de Gerencia US$. 6,000.00 en nuevos soles

- Resolver e indicar las areas que registra cada operacin y preparar el Balance
de Comprobacin.

PRACTICA CALIFICADA N 08
El BANCO IFB registra la siguiente prctica:
T.C. Compra S/. 2.856 Venta S/. 2.892
1.- Se cobra la decima cuota de un crdito: al capital $. 650.00, intereses
$. 150.00, comisin $. 15.00 y portes $.9.00 retirando de su cuenta
corriente en soles
2.- Se retira de una cuenta de ahorros $. 5,000 entregando en nuevos
soles
3.- Se aprueba un prstamo por $.35,000.00 cobrando una comisin
$.15.00 y portes por $.8.00
4.- Se efecta la liquidacin de la siguiente amortizacin: al capital S/.
1945.00, intereses S/. 356.00, comisin S/. 35.00 y portes S/. 15.00
5.-Se paga un cheque de S/. 3,000.00 en dlares americanos
6.- Desembolso de un prstamo de S/. 20,000.00 una cuenta de ahorros
en dlares.
Resolver e indicar las areas que registra cada operacin y preparar el
Balance de Comprobacin.

Contingencias
Responsabilidad de una institucin financiera con terceros por las garantas
otorgadas a sus clientes, que asimismo representan derechos por las
garantas otorgadas, en operaciones mediante:
- Avales
- Cartas fianzas
- Cartas de crditos
Llamados tambin crditos indirectos por lo que no hay desembolso de
dinero, este registro contable no integra el balance ni los resultados de la
institucin financiera.
Estos documentos son registrados en cuentas contingentes:

Cargo Abono
71. Cuenta contingente deudora 72. Cuenta contingente acreedora
(Derechos frente a sus clientes - ( responsabilidad con terceros
garantas otorgadas) - garantas otorgadas)

71 CUENTAS CONTINGENTES
DEUDORAS
Representan derechos del banco
frente a sus clientes por las garantas
otorgadas mediante:
7101. Avales otorgados
71.02. Cartas fianzas
71.03. Cartas de crditos
72 CUENTAS CONTINGENTES
ACREEDORAS
Representan la responsabilidad del
banco con terceros por las garantas
otorgadas a sus clientes en
operaciones mediante:
72.01. Responsabilidad Avales
72.02. Responsabilidad Cartas fianzas
72.03. Responsabilidad Cartas de crditos
Ejercicios - contingencias
1.- la empresa Bolipe S.A. solicita la emisin de una carta fianza por S/. 50,000 a favor del
Ministerio de Industrias por 90 das, para ello el Banco despus de efectuar su evaluacin
le solicita efecte el depsito de S/. 30,000 a una cuenta plazo garantizando la operacin.
Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin de S/.200 y portes
de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisin
de la carta fianza.

7102
D C.F. otorgados H
(a) 50,000

7202
D Resp.C.F. Otorg. H
(a) 50,000

111101
D Caja H
(b) 30,000

211303
D Cta. a Plazo. H
(b) 30,000
520102
D Com. Por.C. Fianza H
(c) 200
(c) 50
211101
D Dpto. Cta. Cte. H
(c)250
Caso practico # 02
2.- la empresa Listerine S.A. solicita la emisin de una carta fianza por US$.
70,000 a favor del Luruma S.A. por 60 das, para ello el Banco despus de
efectuar su evaluacin le solicita efectuar el depsito del 70% de la operacin
a una cuenta de ahorro garantizando la operacin.
Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin
de US$/.400 y portes de US$. 30 con cargo a su cuenta corriente del cliente al
momento de efectuar la emisin de la carta fianza, teniendo en cuenta que la
empresa efecta el deposito de la garanta en nuevos soles. (T.C. Compra S/.
2,875 y Venta S/ 2,923)

CAJA S/.

(1)143,227

CTA AHORRO. S/.

143,227(1)

7111 AVAL

(2)143,227

7222 R.C.FIANZA
(3)
70,000

7211 RESP. AVAL

143,227(2)

7122 D.C.FIANZA
(3)
70,000

CASO PRACTICO
3.- la empresa Cual S.A. solicita la emisin de una carta fianza por S/.
150,000 a favor del Ministerio del Interior por 30 das, para ello el
Banco despus de efectuar su evaluacin le solicita efectuar el
bloqueo del 80% de la operacin en su cuenta corriente para
garantizar la operacin.
Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin
de S/.600 y portes de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del
cliente al momento de efectuar la emisin de la carta fianza,.
CUENTAS DE ORDEN O DE
CONTROL
Representan cuentas fuera de
balance.
No integran el activo y pasivo
No influyen en el patrimonio ni
afectan a sus resultados
Contablemente se clasifican en la
clase 8
81 CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Representan valores que se destinan para el
control y bienes propios de la empresa
entregados en custodia:
Intereses en suspenso de crditos
81.01. Ttulos y valores en custodia como
stock de chequeras, de pagares, de
certificados de depsitos, de certificados
bancarios etc.

CUENTA : 8101.VALORES Y BIENES PROPIOS EN
CUSTODIA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y
bienes propios que han sido entregados en custodia a
terceros o a cargo de la propia empresa.

SUBCUENTAS:
8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
Representan la contra de las cuentas
de control deudoras.
Utilizadas para mantener el equilibrio
contable de una operacin (partida
doble)

84 CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
Representan bienes, valores y otros
recibidos de terceros por la empresa
84.02. Valores recibidos en cobranza
84.01. Valores y bienes recibidos en
custodia como certificados de
depsitos, certificados bancarios etc.

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS
Representan las contra cuentas de
control acreedoras.
Utilizadas para mantener el equilibrio
contable de una operacin

CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
DATOS: T.C. Compra S/. 2.856 y Venta S/. 2.875
1,- Se reciben depsitos en efectivo por S/. 80,000 para ser depositados en Ctas.
Ctes. y en cuentas de ahorros por el 70% y 30% respectivamente
Creditos Vigentes
2,- El Banco otorga a un cliente un prstamo comercial por s/. 50,000 nuevos soles
abonando en la cuenta corriente dolares del cliente
3,- El cliente va a pagar el prstamo, segn cronograma en 36 meses (3 aos) con
un inters del 15% anual.. el cliente paga puntualmente la primera cuota de su
prstamo, agregandole S/. 10 de portes
Creditos Vencidos
4,- Sin embargo el cliente por dificultades en su liquidez no esta en capacidad de
pago al vencimiento de la segunda cuota
4a) Contabilizar el saldo del credito vigente como crdito vencido
4b) Contabilizar los intereses de la cuota 2 en ctas. De orden
4c) En esa misma situacin se encuentra la cuota n 3

Creditos en cobranza Judicial
5,- El Banco inicia accin judicial al cliente
5a) Contabilizar el saldo del credito vencido como crdito en cobranza judicial
5b) Contabilizar los intereses de la cuota 4 en cuentas de orden
Creditos Refinanciados
6,- El Banco a travs de su rea legal acuerda con el cliente refinanciar el crdito
en cobranza judicial.
6a) Contabilizar el credito refinanciado capitalizando los intereses en suspenso
(Ctas. De orden)
6b) Cancelar los intereses contabilizados en ctas de orden,
6c) Contabilizar los intereses del primer mes del crdito refinanciado segn nuevo
cronograma adjunto.
6d) Se cobra la primera cuota (capital mas inters) del crdito refinanciado.
6e) Contabilizar la cancelacin de los los intereses del primer mes registrados en
cuentas de orden.
6f) Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los intereses
capitalizados registrados como ingresos diferidos
1.- Se reciben depsitos en efectivo por S/. 90,000 para ser depositados en Cuenta
Corriente y en cuenta de ahorro por el 60% y 40% respectivamente.
Crditos Vigentes
2.- El Banco otorga a un cliente un prstamo comercial por S/. 35,000 nuevos soles
abonando en la cuenta de ahorro en soles del cliente
3.- El cliente va a pagar el prstamo segn cronograma en 12 meses (1 ao) con
un inters del 17% anual.. el cliente paga puntualmente la primera cuota de su
prstamo.
Crditos Vencidos
4.- Sin embargo el cliente por dificultades en su liquidez no esta en capacidad de
pago al vencimiento de la segunda cuota
4a).- Contabilizar el saldo del crdito vigente como crdito vencido
4b).- Contabilizar los intereses de la cuota 2 en cuentas de orden
4c).- En esa misma situacin se encuentra la cuota n 3
Crditos en cobranza Judicial
5.- El Banco inicia accin judicial al cliente
5a).- Contabilizar el saldo del crdito vencido como crdito en cobranza judicial
5b).- Contabilizar los intereses de la cuota 4 en cuentas de orden
Crditos Refinanciados.
6.- El Banco a travs de su rea legal acuerda con el cliente refinanciar el
crdito en cobranza judicial.
6a).- Contabilizar el crdito refinanciado capitalizando los intereses en
suspenso (Cuentas de orden).
6b).- Cancelar los intereses contabilizados en cuentas de orden.
6c).- Contabilizar los intereses del primer mes del crdito refinanciado
segn nuevo cronograma a 36 meses adjunto considerando el 15% de
inters.
6d).- Se cobra la primera cuota (capital mas inters) del crdito
refinanciado.
6e).- Contabilizar la cancelacin de los intereses del primer mes
registrados en cuentas de orden.
6f).- Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los
intereses capitalizados registrados como ingresos diferidos.

PROVISIONES

Provisin Genrica Son aquellas que se
constituyen, de manera preventiva, con relacin a
crditos directos e indirectos y operaciones de
arrendamiento financiero de deudores clasificados
en categora normal
Provisin Especfica Son aquellas que se
constituyen con relacin a crditos directos e
indirectos y operaciones de arrendamiento financiero
respecto de los cuales se ha identificado
especficamente un riesgo superior al normal.
CLASIFICACIN DEL DEUDOR

La clasificacin del deudor debe estar a cargo de la unidad de Riesgos, la cual debe ser
independiente de las unidades de negocios
La clasificacin del deudor est determinada principalmente por la capacidad de pago y el
grado de cumplimiento de sus obligaciones (morosidad)
En caso el deudor tenga crditos de diversos tipos con una misma empresa, su
clasificacin deber basarse en la categora de mayor riesgo, sin considerar aquellos
crditos que el deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles)
con la institucin.
En caso que la responsabilidad del deudor en dos o ms empresas del sistema financiero
o, en general, en cualquier patrimonio que deba reportar el anexo N 6 Reporte Crediticio
de Deudores- RCD, incluya obligaciones que consideradas individualmente resulten con
distintas clasificaciones, el deudor ser clasificado a la categora de mayor riesgo que le
haya sido asignada por cualquiera de las empresas cuyas acreencias representen un
mnimo del veinte por ciento (20%) en el sistema. La revisin de la clasificacin as
efectuada se designar, como alineamiento.
Slo se permitir un nivel de discrepancia con respecto a esta categora, el cual deber
estar sustentado y reflejado en la carpeta del deudor.
Comercial
Persona natural o jurdica
Actividad empresarial
Crdito directo o indirecto
Endeudamiento > US$30,000
Tarjetas de crditos
Arrendamiento Financiero
Otras formas de financiamiento
Fines
empresariales
Microempresa (MES)
Fines
empresariales
Persona natural
Sin actividad empresarial
Crdito directo
Tarjetas de crditos
Consumo
Sin fines
empresariales
Persona natural
Adquisicin, construccin, refaccin, ampliacin
remodelacin, mejoramiento y subdivisin de
vivienda propia.

Amparados en hipotecas debidamente inscritas
Hipotecario para vivienda
Persona natural o jurdica
Actividad empresarial
Crdito directo o indirecto
Endeudamiento <= US$30,000
Tarjetas de crditos
* Vigente hasta julio 2010
TIPOS DE CRDITOS
Anexo 5ANEAANEXO 5
Es el aplicativo en el cual se calculan la provisiones especficas, y
es remitido a la SBS en su versin resumida
Se determina el tipo de crdito (comercial, mes, consumo o
hipotecario), y la clasificacin SBS teniendo en cuenta las deudas
que el cliente presente en el sistema financiero y los diferentes tipo
de deuda que presente en la entidad.
La deuda sobre la cual se realiza el clculo es:
Deuda directa + deuda indirecta Ingresos diferidos
Tambin se incluyen las garantas del cliente, las cuales influyen en
el % de provisiones que se va a aplicar
Categora de Riesgo Tabla 1 Tabla 2 Tabla 3
Categora con Problemas Potenciales
Categora Deficiente
Categora Dudoso
Categora Prdida
5.00%
25.00%
60.00%
100.00%
2.50%
12.50%
30.00%
60.00%
1.25%
6.25%
15.00%
30.00%
TABLAS DE PROVISIONES
provisiones
TRATAMIENTO GENERAL
Tipos de crdito Tasa de provisin
Crditos comerciales 0.7%
Crditos MES 1.0%
Crditos de consumo 1.0%
Crditos hipotecarios para vivienda 0.7%
TRATAMIENTO PARA CREDITOS NORMALES
Garantas
La valuacin de las garantas se basar en el valor neto de realizacin (valor que la
empresa espera recuperar como consecuencia de una venta o ejecucin del bien), el que
deber reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado menos los gastos
adicionales en que se incurre para tal fin.
Los bienes dados en garanta sern valuados por profesional idneo debidamente
inscrito en el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de la SBS.
La garanta es aquello que asegura o protege a una entidad financiera contra algn
riesgo en que pueda incurrir el deudor, por la falta de pago del crdito, dando derecho a la
entidad financiera a ejecutar la garanta para hacer frente a la cancelacin de la deuda.
Las garantas pueden ser :
Preferidas de no fcil realizacin.- Hipotecas, primera prenda de instrumentos
financieros emitidos por empresas del sistema financiero, primera prenda agrcola o minera,
prenda global o flotante, fianzas
Preferidas de muy rpida realizacin.- Primera prenda de instrumentos financieros
emitidos por el Gobierno Central o Bancos Centrales, warrants
Preferidas autoliquidables.- Depsitos en efectivo en MN o ME, derechos de carta de
crdito

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CONTABILIDAD BANCARIA

Profesor : Rodolfo Willy Valentino Ocares

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