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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO

DEL PER












ASIGNATURA:

COSTOS Y PRESUPUESTOS

DOCENTE:

Mg. Eco. Esteban Puchoc cuestas



Es una herramienta de gestin.

Es una expresin, en trminos monetarios, de un plan de
accin.

Apoya la implementacin de la estrategia.

El presupuesto considera la operacin, las inversiones,
los flujos de efectivo y, en general, los recursos que
movilizar la organizacin en un periodo futuro para
lograr sus objetivos.

Planificacin Estratgica y Presupuestos



Misin +
Objetivos
Anlisis
Entorno
Formulacin
Estrategia
Implementacin
Estrategia
Evaluacin +
Control
Visin: el sueo
Misin: cual es
nuestro negocio
Objetivos: donde
se llegar
Programas
Bsqueda de una
ventaja competitiva
Anlisis Externo:
que podra hacer
Anlisis Interno: que
puedo hacer
Indicadores.
Comparaciones
Planificacin Estratgica Implementacin
Evaluacin
Plan Estratgico Presupuestos
Evaluacin
Aunque para la elaboracin del presupuesto se requiere de ciertas
definiciones previas, tales como:

Visin
Misin
Objetivos
Estrategia

para fines de confeccin de un presupuesto, es suficiente contar
con un conjunto de lineamientos, que orienten el desarrollo futuro de
la organizacin.
Largo plazo: 5 a 10 aos
Adicin o eliminacin de lneas de productos
Diseo y ubicacin de nuevas plantas
Adquisiciones de nuevas instalaciones, edificios y maquinaria

Mediano plazo: 3 a 5 aos
Gestin de marcas
Expansiones de locales

Corto plazo: 1 ao
Operaciones
Dependiendo del horizonte de planificacin:

1. Presupuestos Maestros (1 ao).

Presupuesto Operacional
Presupuesto Financieros

2. Presupuesto de Capital de inversiones (ms de 1 ao).
Presupuesto Maestro
Es un anlisis exhaustivo del primer ao del plan a corto plazo.
Considera y resume las actividades planeadas en todas las
unidades de la empresa.


Presupuesto de Capital o de inversiones
Es un informe de las inversiones que se proyecta realizar, es decir,
de las adiciones de activo fijo, que se proyecta en cada periodo y
que es consistente con las operaciones planificadas.

Es el proceso mediante el cual una empresa elabora y evala el
presupuesto para un determinado perodo.

El presupuesto es el documento de mayor trascendencia para las
administraciones privadas.

Por lo tanto el presupuesto es un documento jurdico que autoriza y
vincula a las Administraciones para la realizacin de los gastos y los
ingresos con los que deber cumplir con sus funciones
empresariables.
De esta manera es fundamental el conocimiento de su elaboracin fase
por fase, para as lograr los objetivos que propone esta herramienta en
toda empresa.

El presupuesto tiene las siguientes etapas:
Primera Etapa. Preiniciacin

En esta etapa se efecta un diagnstico empresarial , en
materia econmica, financiera, administrativa, social y cultural

En esta etapa se evalan los resultados de actividades
anteriores, se analizan acciones de la gestin gerencial
(produccin, ventas, costos, precios de las acciones en
el mercado, mrgenes de utilidad, rentabilidad,
participacin en el mercado, etc.),
Comprende un diagnstico de la realidad de cada
departamento de la organizacin en su conjunto y sus
proyecciones para el futuro.

Esta etapa se realiza basndose en las estimaciones de
ingresos para el periodo en estudio. Con estas
estimaciones de ingresos, se fijan los montos topes de
gastos para cada departamento, se envan a dicho
departamento las instrucciones y formularios necesarios
para que presenten sus peticiones (anteproyecto).
Segunda Etapa. Elaboracin del
Presupuesto
Se realiza en base a los planes operativos aprobados para cada
programa a nivel funcional por parte de la gerencia
Dentro de los programas operativos se deber tener en cuenta: La
produccin, la comercializacin (ventas), las finanzas y dems
costos y gastos propios de la organizacin.

En el campo de las ventas, su valor se sujetar a las perspectivas
de los volmenes a comercializar previstos y de los precios de
mercado.
Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomarn
decisiones inherentes a los canales de distribucin, las
promociones , la poltica crediticia entre otros.

As mismo en base a los planes de produccin y a las polticas que
regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos y
dems componentes, se calculan las compras en trminos
cuantitativos y monetarios.


Los proyectos de inversin de reflotamiento empresarial, y
constitucin de nuevas empresas, demandarn un tratamiento
especial relacionado con la cuantificacin y dotacin de recursos de
recursos.

Por lo tanto es competencia de los encargados de la funcin
presupuestal recopilar la informacin de la operacin normal y los
programas que ameritan inversiones adicionales.

Tercera Etapa. Ejecucin

Se relaciona con la puesta en marcha de los planes operativos,
orientados a alcanzar los objetivos y metas propuestas con
antelacin

Una vez aprobados los presupuestos, corresponde a cada
organismo o departamento, llevarlos a la prctica. Para ello, es
indispensable contar con una organizacin y direccin adecuada.

Cuarta Etapa. Control

Consiste en monitorear y medir la ejecucin de cada uno de las
actividades empresariales, tomando al presupuesto como un patn
de medida.

A travs de proceso de monitoreo y de acuerdo a los resultados
obtenidos se implantar los correctivos y modificaciones necesarias
para la buena marcha de la empresa.

En sntesis, en esta etapa se realizan todas las acciones que se han
previsto y que el organismo encargado de ello, ha sancionado
favorablemente acciones que se realizaran mediante el empleo de
los recursos puestos a disposicin de cada departamento.

Quinta Etapa. Evaluacin

Al culminar el perodo presupuestal se prepara un informe
crtico de los resultados obtenidos que contendr no slo las
variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las
etapas iniciales y reconocer los xitos logrados.

Transcurrido el periodo de tiempo estipulado, se realizar una
comparacin y anlisis entre lo presupuestado y lo realmente
realizado.

La evaluacin consiste, entonces, en determinar, en primer
lugar, el grado de cumplimiento del presupuesto y en segundo
lugar, analizar y buscar las causas de las variaciones, si estas
se produjeron.

a). Presupuesto Operacional:

Presupuesto de Ventas.
Presupuesto de Produccin.
Presupuesto de MPD.
Presupuesto de MOD.
Presupuesto de Gastos de Fabricacin.
Presupuesto de Existencias

b). Presupuestos Financieros:
Presupuesto de Caja.
B.G. presupuestado.
EERR presupuestado.

}
Estados Financiero
Proforma
Presupuesto
Inversiones
Nueva Tecnologa
Renovacin Activo
Fijo
Nuevas
Instalaciones
Nuevas Maquinas
y Equipos

Planificacin
Estratgica
Visin
Misin
Anlisis interno y
externo
Objetivos
Estrategias

Presupuesto
Financiero
Balance
General
Estado de
Resultados
Flujo de Caja
Presupuesto
Operacional
Ventas
Produccin
Compras
Personal
Gastos
Administrativos
etc.


1. Deben comprender todas y cada una de las funciones que se
desarrollan en la empresa, en situacin de normalidad. Habr
presupuestos de ventas, de compras, de remuneraciones, de
produccin, etc.

2. Representan la actuacin futura de la organizacin, por lo que la
informacin que contienen se refiere a proyecciones y no a hechos
histricos.

3. Suelen comprender el horizonte temporal correspondiente al
ejercicio contable, generalmente un ao.



4. Deben presentar informacin en trminos cuantitativos

Ejemplo: La empresa Cetrix SA planea vender 9.500 computadores el

prximo ao. Su presupuesto de ventas es el siguiente:
Meses Cantidad Monto
Enero 950 76
Febrero 600 48
Marzo 550 44
Abril 750 60
Mayo 650 52
Junio 750 60
Julio 800 64
Agosto 800 64
Septiembre 900 72
Octubre 700 56
Noviembre 850 68
Diciembre 1.200 96
Total 9.500 760
Presupuesto de Ventas Desglosado
5. Deben especificar tanto los objetivos concretos que se quieren
alcanzar como los medios necesarios para conseguirlos.
Ejemplo: Para poder alcanzar las ventas deseadas, Cetrix deber
incurrir en los siguientes gastos de ventas:
Gastos Monto
Sueldos personal de ventas 10
Campaas de publicidad 12
Transportes 5
Regalos 2
Asistencia tcnica 11
Bonificaciones y descuentos 25
Total 65
Presupuesto de Gastos de Ventas


6. Las diferentes variables o conceptos que lo componen
deben venir desagregadas por centros de
responsabilidad.

Esto facilita la evaluacin en base a los objetivos
asignados a cada unidad de la organizacin (control de
gestin).


Las distintas actividades llevadas a cabo dentro de la organizacin
dar lugar a la necesidad de elaborar presupuesto en cada centro de
responsabilidad, que se conocen como presupuestos parciales.
Por ejemplo: presupuesto de ventas, presupuestos de fabricacin,
presupuestos de compras, presupuestos financieros, etc.

Sin embargo, la empresa debe ser vista como un todo unitario,
coordinado y coherente, en busca de un objetivo comn.

La integracin de los presupuestos parciales dar lugar al Presupuesto
Maestro
ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
El punto de partida de un presupuesto es la formulacin de metas a largo
plazo de la gerencia. La gerencia debe decidir dnde le gustara que la
compaa estuviera en el futuro. El presupuesto se utiliza como un carro
para movilizar la compaa en la direccin deseada.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el
pronstico de ventas. El proceso termina con la elaboracin del
estado de ingresos presupuestado, el presupuesto de caja y el
balance general presupuestado.
PARTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de
venta
Presupuesto de
produccin
Inventario final
de materiales
directos
Materiales
directos
Mano de obra
directa
Gastos
indirectos de
fabricacin
Costos de manufactura
(costos de los artculos
vendidos)
Inventario final
de artculos
terminados
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Presupuesto de
caja
Estado de ingresos
presupuestado
Estado de Flujo de caja
presupuestado
Balance general
presupuestado
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO
OPERATIVO
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRESUPUESTO DEL COSTO DE
VENTAS
PRESUPUESTO DE GASTOS
OPERATIVOS
ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADOS
PRESUPUESTO
FINANCIERO
PRESUPUESTO DE CAPITAL
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
BALANCE GENERAL
PRESUPUESTADO








MODELO 1
PRESUPUESTO DE VENTAS
La base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas y las dems
partes del presupuesto maestro es el pronstico de ventas.
Cada compaa elabora el pronstico de ventas como establece
la gerencia, el establecimiento de polticas de mercado
elaborado en forma coordinada, etc..
Por ejemplo, Se tiene el siguiente pronstico de ventas y el
siguiente presupuesto de ventas para un trimestre, a un precio
promedio de ventas de $ 33*.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Las cantidades del presupuesto de produccin deben estar estrechamente
relacionadas con las del presupuesto de ventas y los niveles de inventario
deseado.
El presupuesto de produccin es el presupuesto de ventas ajustado por
los cambios en el inventario.
Se tiene la informacin siguiente: Se desea tener un inventario
terminado para el 1 de enero de 2140 unidades, 31 de enero de
2050 unidades, 28 de febrero de 2175 unidades, 31 de marzo de
2215 unidades. Los inventarios de materiales directos deben
establecerse a un nivel del 60% de las exigencias de produccin del
mes siguiente.
Informacin necesaria:
Presupuesto de ventas, unidades
Inventario final, unidades
Inventario inicial, unidades

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
ste es uno de los primero presupuestos de costos en prepararse,
puesto que las cantidades por comprar y los programas de entrega
deben establecerse rpidamente para que los materiales directos estn
disponibles cuando se necesiten.
Por ejemplo, se ha establecido que el inventario de materiales
directos sea igual al 60% de los requerimientos de produccin del
mes siguiente.
Por otro lado la hoja de costos estndares de la compaa indica que
para cada unidad de producto terminado se requiere una unidad de
materiales directos.
El precio acordado para los materiales directos es de $ 8.50 por
unidad hasta el 1 de marzo y posterior a ella ser de $9 la unidad.
Informacin necesaria:
1.- Presupuesto de produccin, unidades
2.- Inventario final, unidades
3.- Inventario inicial, unidades
4.- Precio de compra por unidad

Compra de materiales directos requeridos Formula:
= Presupuesto de produccin x Materiales directos requeridos por unidad
+ Inventario final deseado, unidades
- Inventario inicial, unidades
= compra de material directo
X Precio de compra por unidad
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS
Este presupuesto es una herramienta til en la planeacin de las
actividades operacionales.
Se requiere una unidad de materiales directos por cada
unidad de producto terminado. El costo unitario es de $8.5
para enero y febrero y de $9 para marzo.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Se requieren 2 horas de mano de obra directa para terminar una unidad
de producto. La tarifa estndar por hora es de $ 3 al 1 de enero se espera
que aumente a $3.5 al 1 de febrero
Informacin necesaria:
1.- Presupuesto de produccin, unidades
2.- Horas de mano de obra directa, unidades
3.- Tasa por hora de mano de obra, unidades

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Por lo general, el jefe de departamento prepara los presupuestos
del departamento correspondientes al periodo presupuestado.
Informacin necesaria:
1.- Presupuesto de horas de mano de obra directa
2.- Costos fijos
3.- Costos variables

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin:
= Costos indirectos fijos totales
+ (Total de horas presupuestadas de mano de obra directa
x Tasa de costos variables por hora de mano de obra directa)
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
Se emplea el mtodo PEPS para el inventario.
Formula:
Costo del inventario final presupuestado
= Inventario final (unidades) x costo estndar por unidad
PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTCULOS VENDIDOS
Formula: Presupuesto de costo de los artculos vendidos
= Presupuesto de consumo de materiales directos
+ Presupuesto de mano de obra directa + Presupuesto de costos indirectos de
fabricacin
+ Inventario inicial de artculos terminados
- Inventario final de artculos terminados
Informacin necesaria:
1.- Presupuesto de consumo de materiales directos
2.- Presupuesto de mano de obra directa
3.- Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
4.- inventario inicial de artculos terminados
5.- Inventario final de artculos terminados
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
Estn formados por diferentes partidas, algunas fijas y otras variables.
Los principales gastos fijos son salarios y depreciaciones; los principales
gastos variables como comisiones y publicidad se basan en cifras de
dlares o pesos por conceptos de ventas, variando con stas ltimas.
Los gastos variables de ventas por comisiones de 3% de las ventas
brutas, publicidad 1% de las ventas brutas, cuentas incobrables 2%
de las ventas a crdito. Ventas a crdito de 92115 para enero, 96925
para febrero, 102060 para marzo.
Informacin necesaria:
1.- Ventas en dlares
2.- Gastos fijos
3.- Gastos variables
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
Informacin necesaria:
1.- Gastos fijos

Formula:
Presupuesto de gastos administrativos= suma de los gastos fijos
ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO
El resultado final de todos los presupuestos operativos, como ventas, costo de
los artculos vendidos, gastos de ventas y administrativos, se resume en el
estado de ingresos presupuestado. All se presenta el resultado neto de las
operaciones del periodo presupuestado.
PRONSTICO DE ENTRADAS DE CAJA
El 10% de la venta a crdito del mes se recaba en el mismo mes, el 80% de las ventas
a crdito del ltimo mes se recaudan en este mes, el 8% de hacen dos meses se
cobran este mes y el 2% son cuentas incobrables.
Las ventas totales de diciembre es de 95040, enero de 97515, febrero 103125,
marzo 109560. Las ventas de contado son, diciembre de 4200, enero de 5400,
febrero de 6200, marzo de 7500.
PRONSTICO DE SALIDAS DE CAJA
En la preparacin del presupuesto de caja, el saldo inicial de caja se agrega
a las entradas de caja estimadas para mostrar la cantidad esperada de
dinero disponible cada mes. De esta cantidad se deducen las salidas
esperadas de caja para determinar el superavit o el deficit de caja al final del
mes.
ESTADO PRESUPUESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA
Informacin necesaria:
1.- Saldo inicial en caja
2.- entradas presupuestadas en caja para el periodo
3.- Salidas presupuestadas de caja para el periodo
Formula: Saldo final en caja
= Saldo inicial en caja
+ Entradas presupuestadas de caja para el periodo
- Salidas presupuestadas de caja para el periodo
El saldo inicial en caja es de 20137. Las compras de materiales directos se han
convertido a una base de caja. ISR es para enero de 7183, febrero de 5706,
marzo de 6453. compras de equipo son para enero de 22000, febrero 10000,
marzo de 7500. La gerencia desea mantener un saldo en caja de 20000 para
propsitos operacionales.
Un estado de flujo de caja presenta el cambio durante el periodo en caja y
en los equivalentes de caja. Las entradas de caja y los pagos en efectivo se
clasifican en un estado de flujos de caja segn las actividades
operacionales, de inversin y financieras.