Aula 2 – Conceito, Características, Provas, Tipos Auditoria x Perícia
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Perícia Judicial – CPC
Art. 420. A prova pericial consiste em
exame, vistoria ou avaliação.
• Parágrafo único. O juiz indeferirá a
perícia quando:
• I - a prova do fato não depender do
conhecimento especial de técnico; • II - for desnecessária em vista de outras provas produzidas; • III - a verificação for impraticável.
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Conceito de Perícia Judicial Contábil “ No Judiciário, ...., “ Serviço especializado, com bases provar é preciso. científicas, contábeis, Nesse sentido, não fiscais e societárias, basta alegar direitos. à qual se exige formação de nível É fundamental superior, e deslinda transformar os fatos questões judiciais e alegados, por meio extrajudiciais. É da prova técnica utilizada como elemento de prova contábil, em certeza ou reveladora da jurídica.” verdade em assuntos fisco-contábeis e tem (Martinho, pg. 20) por finalidade a “ Peritia: demonstração de um fato ou ato, a qual conhecimento deve ser efetuada adquirido pela com o maior rigor experiência” possível e embasada na mais pura e genuína expressão da verdade” (Hoog, pg. 43/44)
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Características • Aspectos Gerais: a. Surge de um conflito latente e manifesto que se quer esclarecer; b. Constata, prova ou demonstra a veracidade de alguma situação, coisa ou fato; c. Fundamenta-se em requisitos técnicos, científicos, legais, psicológicos, sociais e profissionais; e d. Deve materializar, segundo forma especial, à instância decisória, a transmissão da opinião técnica ou científica sobre a verdade fática, de modo que a verdade jurídica corresponda àquela.
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Características Alguns outros aspectos, mais específicos, também caracterizam a atuação da perícia, sendo prudente destacar, de inicio:
a. A delimitação da matéria sobre que recai-
já que são somente aquelas matérias cuja a apreciação dependa de conhecimento especial do técnico;
b. A iniciativa técnica, ou seja, a absoluta
independência técnica nos processos, métodos e análises que leva a efeito;
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Características c. A limitação de pronunciamento, ou seja, a consonância da matéria examinada e da finalidade do exame com a forma própria e normalizada da espécie de laudo que registrará a conclusão; e
d. O integral conhecimento técnico ou
cientifico da matéria, complementando necessariamente, com conhecimentos conexos a sua especialização e das disposições legais e normativas aplicáveis ao caso concreto e à própria perícia.
nas demais provas? - Interdependência entre as provas, em algumas situações, a utilização de outras provas dentro da prova pericial.
Depoimento pessoal: (art 342-347 CPC)
interrogação das partes pelo juiz, classificada como prova semiplena, não tem independência e isenção psíquica, já a perícia recai sobre fatos técnicos ou científicos.
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Confissão: (art 348-354 CPC) admitir como verdadeiro fato contrário a seu interesse e favorável a outra parte/pode dar-se isoladamente ou se ligar ao depoimento pessoal/perícia e confissão recaem sobre o mesmo fato são excludentes
Exibição de Documento ou Coisa: (art 359 –
CPC) a prova dos fatos pode se dar através da exibição de documentos/prova por si só ou por sua ausência/se exibida trará aos autos os elementos, mas se não fará com que o juiz admita como verdadeiros os fatos que a parte pretendia provar.
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Documento: (art 364-399 CPC) uma das provas mais utilizadas, mas os documentos devem ser apreciados cientificamente ou tecnicamente.
estemunho: (art 400-419 CPC) podem depor
como testemunhas quaisquer pessoas, exceto as incapazes, impedidas e as suspeitas. A perícia pode se valer de testemunhas.
nspeção Judicial: (art 440-443 CPC) é um ato do
juiz de examinar ou vistoriar pessoas ou coisas, a fim de se esclarecer fato de interesse a lide. Pode ser assistido por perito. Neste caso, diferentemente das demais provas, a perícia pode vir a ser elemento acessório da prova de inspeção judicial. Fonte: Perícia contábil / Valder Luiz Palombo Alberto – 2. Ed. – São Paulo: Atlas, 2000. - Cap. 3
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• Tipos de Perícias:
a. Judicial b. Extrajudicial c. Arbitral
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PERÍCIA AUDITORIA 1.Executada somente por pessoa 1.Pode ser executada tanto por física, profissional de de nível pessoa física quanto por universitário (CPC, art. 145).E jurídica.Não tem autoridade; é tem autoridade e independência um prestador de serviço de juízo acadêmico concedida contratado pela empresa com pelo juíz.Responde cível e independência e criminalmente pelo resultado de responsabilidade cível e criminal sua opinião. sobre a opinião.
2.A perícia serve a uma época, 2.Tende à necessidade constante,
questionamento específico, por como exemplo: auditoria de exemplo apuração de haveres na balanço, repetindo-se dissolução de sociedade. anualmente.
3.A perícia se prende ao caráter 3.Auditoria se prende à
científico de uma prova com o continuidade de uma gestão; objetivo de esclarecer parecer sobre atos e fatos controvérsias.Não se repete, é contábeis.É contínua e repetitiva. específica.
4.É específica, restrita aos 4.Pode ser específica ou não;
quesitos e pontos controvertidos, exemplo: auditoria de Recursos especificados pelo condutor Humanos, ou em toda empresa. judicial.
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PERÍCIA AUDITORIA 5.Sua análise é irrestrita e 5.Feita por amostragem; observa abrangente. os atos e fatos mais significativos pela sua relevância.
6.Objetivo do trabalho: emissão de 6.Objetivo do trabalho: emissão de
laudo pericial. parecer de auditoria, relatório de auditoria pela orientação preventiva ou corretiva.
7.Usuários do serviço: as partes e 7.Usuários do serviço: sócios,
principalmente a justiça. investidores, administradores.
Resolução CFC 857/99; trata das Resolução CFC 820/97; trata das normas profissionais do perito; normas de Auditoria Resolução CFC 585/99; trata da Independente; Resolução CFC perícia contábil. 821/97; trata das normas de Profissionais do Auditor Independente; Resolução CFC 915/01; trata das normas profissionais e sigilos; Resolução CFC 923/02; trata da revisão externa pelos pares.