EL NUEVO RGIMEN

NICO SIMPLIFICADO NRUS

Y EL PROCESO EXPORTA FCIL
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N937 publicada el 14.11.2003
R.S. N 029-2004/SUNAT publicada el 31.01.2004
R.S. N 032-2004/SUNAT publicada el 06.02.2004
Ley 28205 publicada el 15.04.2004
Decreto Supremo N097-2004-EF publicada el 21.07.2004
Ley 28319 publicada el 05.08.2004
R.S. N 192-2004/SUNAT publicada el 25.08.2004
R.S. N 193-2004/SUNAT publicada el 25.08.2004
R.S. N 028-2005/SUNAT publicada el 03.02.2005
R.S. N 203-2005/SUNAT publicada el 11.10.2005
BASE LEGAL
Ley N 28659 publicada el 29.12.2005
Decreto Legislativo N 967 publicado el 24.12.2006
Decreto Supremo N 003-2007-EF publicado el 17.01.2007
R.S. N 024-2007- SUNAT publicado el 01.02.2007
Decreto Supremo N076-2007-EF publicada el 22.06.2007
Decreto Supremo N077-2007-EF publicado el 22.06.2007
R.S. N143-2007/SUNAT publicada el 10.07.2007.
Decreto Supremo N167-2007-EF publicado el 30.10.2007.
Ley N 29173 publicada el 23.12.2007

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen
promocional de la pequea y micro empresa, creado por el
Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto
Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota nica
en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la
categora en la cual se ubique el contribuyente.


La cuota comprende:

Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta

IMPUESTOS QUE COMPRENDE










SUJETOS DEL NUEVO RUS
Estn incluidos en este rgimen las personas naturales y las
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que:

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades
empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus
actividades de oficio.

Los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente
actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de
sociedades conyugales sern consideradas independiente por
cada uno de ellos.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de
explotacin.
b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y
vehculos, supere los S/. 70,000 nuevos soles.

c) El monto de sus ingresos brutos ( no incluyen los
provenientes de la enajenacin de activos fijos) supere los
S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable o
cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora ms alta de este Rgimen,
esto no ser de aplicacin para la categora Especial.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda
de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando
en algn mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad
superen el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora
Especial.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad
> = 2 T.M. (Dos toneladas metricas).
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros.
c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero, excepto se trate de contribuyentes:
- Que se encuentre en Zona de frontera que realicen
importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes.
- Que efectun exportaciones de mercancas a travs de los
destinos aduaneros especiales,
- Que realicen exportaciones definitivas a travs del
despacho simplificado de exportacin (Exporta Fcil)
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
d) Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores,
agentes corredores de productos y de bolsa de valores,
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de
naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
i) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin.
k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
l) Realicen alguna operacin gravada con el ISC.
m) Comercialicen arroz pilado.
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en
el transcurso del ejercicio: El contribuyente podr
acogerse nicamente al momento de inscribirse en el
Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del
Rgimen General o del Rgimen Especial: Debern
- Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en
que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha
de vencimiento.
ACOGIMIENTO
Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da
del perodo precedente al que se efecta el cambio de
rgimen, a los comprobantes de pago que den
derecho al crdito fiscal o sustenten gasto o costo
para efecto tributario.

Haber dado de baja los los establecimientos anexos
que tengan autorizados, hasta el ltimo da del mes
anterior al que se efectu el cambio de rgimen.

El acogimiento al NRUS tendr carcter permanente,
salvo que el contribuyente opte por cambiarse al
Rgimen General o el Rgimen Especial.
CATEGORIZACIN
Para determinar en que categoria corresponde
efectuar el pago de la cuota mensual, debern
ubicarse en la que no superen ninguno de los
lmites establecidos para cada parametro.


TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES
Categoras
Total ingresos
brutos mensuales
(hasta S/.)
Total adquisiciones
mensuales
(hasta S/.)
Cuota
mensual
(S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
RECATEGORIZACIN
Si en un mes ocurre alguna variacin en los
ingresos o adquisiciones, el contribuyente se
encontrar obligado a pagar su cuota mensual en
su nueva categora a partir del mes en que se
produjo la variacin.
CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN
ESPECIAL DE RENTA / AL REGIMEN GENERAL
Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del
ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas que
correspondan a dichos regmenes.

En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrn
carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del
Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de
rgimen.
CAMBIO DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
o DEL REGIMEN GENERAL AL NUEVO RUS
Lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el
ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de
aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern
una vez producido el acogimiento al NRUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias
generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o
del Rgimen Especial.
CATEGORIA ESPECIAL
Los sujetos podrn ubicarse en una Categora Especial, siempre que
el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no
exceda de S/. 60,000:
a) Que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agricolas y
que vendan sus productos en su estado natural
Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin
informativa sealando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la
forma y plazos establecidos.
CUOTA MENSUAL : CERO Nuevos soles (S/.0.00).
CATEGORIA ESPECIAL
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse
en la Categora Especial debern presentar el formulario 2010 en
las siguientes fechas:
- Si inicia actividades en el ejercicio En el perodo que
corresponde el inicio de actividades
- Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS En el perodo
que se produce el cambio
- Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial En el
perodo que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento
respectivo.
OBLIGACIN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras.

No permitir ejercer el derecho al crdito fiscal.

No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto
tributario.

La emisin de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho
al crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,
determinar la inclusin inmediata en el Rgimen General.
OBLIGACIONES FORMALES
EN CUANTO A SUS COMPRAS
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras u otros documentos autorizados por
el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.
LIBROS CONTABLES
No se encuentran obligados a :

Llevar LIBROS CONTABLES
Presentar declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de
tercera categora.
PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2%
sobre el precio de venta del IGV.
La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra
comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada
el 01.04.06.
Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
- Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio,
envases descartables, tapas, entre otros.
- Gas licuado de petrleo.
- Trigo y harina de trigo
PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS
Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del IGV,
podr realizar la compensacin con su cuota mensual a travs del
PAGO FACIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611).

El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la
cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un
remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales
hasta agotarlo o solicitar su devolucin.

Nota.- A travs de SUNAT operaciones en linea SOL se puede
consultar las percepciones del IGV efectuadas
EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS
Los sujetos del NRUS podrn realizar:

Exportacin de mercancas a travs de destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del art.
83 de la Ley General de Aduanas (D.S. N 129-2004-EF), con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o,

Exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS

Los sujetos del Nuevo RUS slo podrn realizar
exportaciones con fines comerciales en tanto que no excedan
de US$ 2000,00).

La Declaracin Simplificada de Exportacin debe estar
amparada en la boleta de venta emitida por el beneficiario del
Nuevo RUS y la documentacin que corresponda.
EXPORTACIONES DE
LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS
Los sujetos del NRUS al realizar exportaciones emitirn una
BOLETA DE VENTA consignando los datos de identificacin del
adquiriente y el importe de la venta, lo siguiente :

a) Bien materia de la exportacin. Indicando la cantidad, la unidad
de medida y de ser el caso, el nmero de serie y/o numero de
motor del bien.
b) Apellidos y nombres o denominacin o razn social del
adquiriente.
c) Importe de la venta, expresado numrica y literalmente.
DEFINICIN DE EXPORTA FACIL
Es un mecanismo promotor de exportaciones diseado
principalmente para el micro y pequeo empresario, mediante el
cual podr acceder a mercados internacionales.

Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus procesos de trmite
aduanero, permitiendo la exportacin de sus mercancas desde
la comodidad de su hogar, oficina o cabina de Internet, de una
forma simple, econmica y segura.

EXPORTACIN CON FINES COMERCIALES
A TRAVES DEL SERVICIO POSTAL
Caracterstias:

Rgimen de Exportaciones Simplificadas.
Es un proceso gil y virtual.
Acceso para personas (naturales y jurdicas) que cuenten con
RUC y que mediante el uso de su clave SOL pueden ingresar al
portal de la SUNAT a realizar operaciones en lnea.
Lmite mximo por envo y por exportador es de 50Kg. y
declaracin: US $ 2,000.00
Medio de transporte: el servicio postal. (SERPOST).

EXPORTACIN CON FINES COMERCIALES
A TRAVES DEL SERVICIO POSTAL
Caractersticas:

Alcance a nivel nacional.

Despacho se realiza mediante el formato denominado
Declaracin Exporta Fcil DEF.

La DEF puede amparar uno ms bultos o envos y una o
ms guas postales, siempre que estn consignadas a un
mismo destinatario.
BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR
En lo Econmico Social

Promover las exportaciones de las MYPES (mayores y
mejores oportunidades para comercializar nuestros productos
con el mundo).

Se generan ms puestos de trabajo lo cual le da mayor
dinamismo a la economa peruana.

Incorporar a los sujetos del NRUS a la actividad exportadora.
BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR
En lo Econmico Social

Se exporta desde cualquier punto del pas.

Trmite aduanero gratuito, gil y sencillo.

Utilizacin de un formato unificado para la exportacin con
datos de SERPOST y SUNAT.

Permite colocar productos en otras naciones.
BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR
En Tiempo y Costo

Reduccin de tiempo y sobrecostos en los trmites de
Exportacin.

Declaracin de Aduanas a travs de Internet (Despacho Virtual,
rpido y sencillo)

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR
En lo Tributario y Aduanero

Permite a las empresas productoras exportadoras, la
obtencin del Drawback (restitucin simplificada de
derechos arancelarios ad valrem), la cual ser otorgada por
un monto equivalente al 5% del valor FOB del producto
exportado, con un tope del 50% de su costo de produccin.
(RER, RGR)

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR
En lo Tributario y Aduanero

Se pueden acoger al Rgimen de Reposicin de Mercancas
en Franquicia, lo cual permite importar con exoneracin
automtica de Derechos Arancelarios, IGV, ISC y dems
impuestos que graven la importacin, mercancas
equivalentes a las que habiendo sido nacionalizadas han
sido transformadas, elaboradas, consumidas o materialmente
incorporadas en el producto exportado. (RER / RGR)
IMPORTANTE
No podrn acogerse a este beneficio en los siguientes casos:
Cuando se exceda el monto mximo de exportacin por
declaracin (DEF).
Tengan la condicin de Mercancas Prohibidas.
Tengan la condicin de Mercancas Restringidas y no cuenten
con la autorizacin del sector correspondiente.

Nota.- La DEF es anulada por el SIGAD en forma automtica
transcurrido diez (10) das hbiles, contados a partir del da
siguiente de su numeracin, si SERPOST no transmite la
conformidad del ingreso del envo postal al Centro de
Clasificacin Postal en Lima.
REGULARIZACION
Dentro del plazo de quince (15) das hbiles contados a partir
del da siguiente de la fecha de autorizacin del embarque,
SERPOST comunica a la Intendencia de Aduana Postal del
Callao los envos postales que no hubieran sido embarcados.

De no existir dicha comunicacin, la administracin aduanera
considerar que SERPOST ha confirmado su embarque y
dar por regularizada la exportacin.
IMPUESTO A LA RENTA

TERCERA CATEGORIA

REGIMEN GENERAL

BASE LEGAL
D.S. N122-94-EF (21.09.94) Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
D.L. N 945 (23.12.03)
D.S. N 086-2004-EF (04.07.04)
D.S. N 179-2004-EF (08.12.04)
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
D.L. N 970 (24.12.06)
D.L. N 979 (15.03.07)
D.S. N 159-2007-EF(16.10.07)
D.S. N 219-2007-EF(31.12.07)

IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO
Renta es sinnimo de ganancia,
beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo
aquello que genere un beneficio o
enriquecimiento para la persona que lo
percibe.


AMBITO DE APLICACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta grava las rentas que:
provengan del capital (1ra 2da)
provengan del trabajo (4ta y 5ta)
provengan de la combinacin de capital y
trabajo (3ra)
- Art 1 inciso a) de la Ley

AMBITO DE APLICACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Las ganancias de capital y otros
ingresos que provengan de terceros
establecidos por la Ley
- Art. 2 y 3 de la Ley.

Las rentas imputadas, incluyendo las de
goce y disfrute establecidas por la Ley.
- inciso d) de Art. 1 de la Ley.
SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas naturales y jurdicas
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Sociedades irregulares
Sociedades Civiles
Contratos de colaboracin
empresarial, entre otros.

Nuevo Rgimen nico Simplificado
(NRUS)

Rgimen Especial (RER)

Rgimen General
REGMENES TRIBUTARIOS DE
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
RGIMEN GENERAL
CONCEPTO
Impuesto que grava las utilidades: diferencia
entre ingresos y gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
Presenta Declaracin Anual
QUINES PUEDEN ACOGERSE ?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica
y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
LIBROS CONTABLES
PERSONAS NATURALES
Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para
el ao 2008) llevarn:

Libro de Inventarios y Balances.
Libro Caja y Bancos
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras.

Ingresos mayores a 100 UIT (350,000 para
el ao 2008) llevarn contabilidad completa.
EJEMPLO
Para el ao 2008 :
UIT aplicable: S/. 3,500.00
Lmite S/. 350,000.00 (100 UIT).
Si en el ao 2007 los ingresos de Pedro
Fuentes no superaron los S/. 150,000.00,
en el 2008 NO llevar contabilidad completa.
Si en el 2007 Pedro Fuentes hubiese
obtenido ingresos S/. 400,000.00, en el 2008
S llevara contabilidad completa.
LIBROS CONTABLES
PERSONAS JURIDICAS
Las Personas Jurdicas
SIEMPRE tienen la
obligacin de llevar
contabilidad completa.
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.:
19 % del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta
4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados
(aplicable a partir del ao 2003).
CMO SE CALCULA EL IGV?
VENTAS COMPRAS

Valor de venta (+) Valor de compra (+)
Imp.Gr.Ventas Imp. Gr. Compras
______________________________ __________________________________
Precio de Venta Precio de compra
CALCULO DEL IMPUESTO

Dbito Fiscal (-) IGV de ventas (-)
Crdito Fiscal IGV de compras
___________________________ ______________________________

IGV a pagar IGV a pagar
EJEMPLO
VENTAS COMPRAS

200+ 100+
38 19
238 119

Impuesto a pagar: S/. 38 S/. 19 = S/. 19

PAGOS A CUENTA MENSUALES
Dos sistemas:

SISTEMA A: Coeficiente aplicado sobre
los Ingresos Netos de cada mes.

SISTEMA B: Dos por ciento (2%)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada
mes.
SISTEMA A - COEFICIENTE
A utilizar por contribuyentes que tuvieran Renta Neta
Imponible e Impuesto Calculado, en el ejercicio
anterior. Por enero y febrero utilizarn el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos
netos correspondientes al ejercicio precedente al
anterior (De no existir impuesto calculado se utilizar
como sistema de Coeficiente 0.02)

Coeficiente:

- Para los meses de enero y febrero:

Imp. Rta. Ejercicio Precedente Anterior
-----------------------------------------------------
Ingreso Neto Ejercicio Precedente Anterior

SISTEMA A - COEFICIENTE
- Para los meses de marzo a diciembre:

Imp. Renta Ejercicio Anterior
------------------------------------------
Ingreso Neto Ejercicio Anterior

Pago a cuenta = Coeficiente x Ingreso Neto Mes
SISTEMA B 2 %

Sistema utilizado por:

- Contribuyentes que inicien sus actividades en el
transcurso del ejercicio.

- Los que han tenido prdidas en el ao anterior.

- Contribuyentes que se encontraban en el RER o
NRUS.
CRITERIO DE IMPUTACIN
Las rentas de tercera categora se consideran
producidas en el ejercicio en que se devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:
- Las rentas se imputarn al ejercicio gravable en
que se devenguen.
- Las rentas de las personas jurdicas se consideran
en el ejercicio gravable en que se cierra su ejercicio
comercial.
- Las rentas provenientes de Empresas
Unipersonales sern imputadas por el propietario al
ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio
comercial.
CRITERIO DE IMPUTACIN
Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse en el
ejercicio en el cual se devenguen, sin interesar si fueron
pagados o no por el contribuyente.
Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a
plazo):
Los beneficios provenientes de la enajenacin de
bienes a plazos mayores de un ao, computados a
partir de la fecha de la enajenacin, podrn imputarse a
los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles
las cuotas convenidas para el pago.

Determinacin
del Impuesto
GASTOS DEDUCIBLES
Principio de Causalidad:

- Que sean necesarios.
- Que estn destinados a producir, obtener
y mantener la fuente (Criterios de
Razonabilidad y Generalidad)
- Que se encuentren sustentados con
documentos.
- Que sean permitidos por ley.
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETAS A LIMITE
Remuneraciones al directorio:

Slo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de
la utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto.

Gastos de representacin:

Deducible en la parte que en conjunto no exceda del
0.5% de ingresos brutos, con un lmite mximo de 40
UIT (S/. 140,000.00).
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETAS A LIMITE
Viticos por gastos de viaje realizados en
el interior del pas

El lmite diario est dado por el doble del 27% de la
Remuneracin Mnima Vital (RMV).

Los gastos deben estar sustentados necesariamente
con comprobantes de pago.


Lmites: Viticos por gastos de viaje
realizados en el interior del pas

CONCEPTO
Del 01.01.07
al 30.09.07
Del 01.10.07
al 31.12.07
A partir del
01.01.08
Remuneracin Mnima Vital
(RMV)
500 530 550
Limite diario a deducir
(2*27% de la RMV)
270 286.2 297



Viticos por gastos de viaje realizados en el
exterior

Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con
los correspondientes documentos emitidos en el exterior
de conformidad con las disposiciones legales del pas
respectivo, o con la DD.JJ del beneficiario de los viticos
la cual no podr exceder del 30% del doble del monto que
el Gobierno Central concede a sus funcionarios de carrera
de mayor jerarqua.
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETAS A LIMITE



GASTOS DE VIAJE
POR CONCEPTO DE
VIATICOS
ALOJAMIENTO ALIMENTACION MOVILIDAD

SOLO CON
DOCUM ENTOS
SEALADOS EN ART.
51- A DE LA LIR
CON DOCUM ENTOS SEALADOS EN
ART.51- A DE LA LIR O CON
DECLARACION JURADA
Viticos por gastos de viaje realizados
en el exterior del pas

Lmites: Viticos por gastos de viaje
realizados en el exterior
Zona
Geogrfica
Vitico Gob.Central Mximo deducible
diario
frica, Amrica
Central y Sur
US$ 200 US$ 400
Amrica Norte US$ 220 US$ 440
Asia y Europa US$ 260 US$ 520
Oceana y Caribe US$ 240 US$ 480
EJEMPLO
El seor Juan Garca Pea,
gerente general de la
empresa Confecciones
Calidad S.A.C, con la
finalidad de colocar sus
productos en el mercado
exterior, viaj a la ciudad de
Ro de Janeiro, del 16 al 19
de julio y realiz gastos por
S/. 6,200. stos gastos son
deducibles para la empresa?
Viaje a Ro de Janeiro
(Del 16 al 19 de Julio)
T/C S/.
Lmite por da (*)
Da 16 : U.S. $ 400 3.160 1,264.00
Da 17 : U.S. $ 400 3.159 1,263.60
Da 18 : U.S. $ 400 3.158 1,263.20
Da 19 : U.S. $ 400 3.158 1,263.20
Lmite acumulado
5,054.00
Gastos contabilizados 6,200.00
Adicin por exceso de viticos 1,146.00
Desarrollo del Ejemplo
Gastos de movilidad de trabajadores

La movilidad interna de los trabajadores se
sustentar con Comprobantes de Pago o con la
planilla de gastos de movilidad que no debe
exceder el 4% de la RMV por cada da y
trabajador.
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETOS A LIMITE
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETOS A LMITE
Gastos sustentados mediante boleta
de venta y/o tickets

Lmite: seis por ciento (6%) del importe total
de los comprobantes de pago que otorgan
derecho a deducir costo o gasto para efectos
tributarios que se encuentren anotados en el
Registro de Compras, el lmite no podr ser
superior a 200 UIT (emitidas slo por
contribuyentes que pertenezcan al NRUS).
EJEMPLO
Concepto
Emitidas por
sujetos del
NRUS
Emitidas
por otros
sujetos
Total S/.
Gasto y/o Costo sustentado con
Boleta de Venta y/o Ticket
12,368 2,640 15,008
(-) Mximo deducible :
El importe que resulte menor entre:
6% de S/.184,800 (*) = S/.11, 088
200 UIT = 200*S/.3500= S/.700,000
-11,088 0 -11,088
Adicin por exceso de gastos 1,280 2,640 3,920
(*) Importe total de comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir
gasto o costo que estn anotados en el Registro de Compras = S/. 184,800

DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Desgaste o agotamiento en bienes destinados a
actividades productoras de rentas gravadas de tercera
categora.
Cmputo anual.
No admite afectar en un ejercicio gravable
depreciaciones de ejercicios anteriores.
Depreciacin proporcional cuando los bienes del
activo fijo afecten parcialmente a la produccin de
rentas.
Edificios y construcciones: mtodo lnea recta de 3 %
anual.
DEPRECIACION
Tipo de bien Depreciacin anual %
Ganado de trabajo y
reproduccin; redes de pesca
25
Vehc. transp. terrestre (excepto
ferrocarriles); hornos en general
20
Mq. y Eq. Utilizados por activid.
minera, petrolera y de construc.
Excepto Mueb. Enser. y Eq. Ofic.
20
Eq. Procesamiento datos 25
Maq. Y Eq. Adquirido a partir del
01-01-91
10
Otros bienes del Activo Fijo 10
MERMAS Y DESMEDROS
Merma: prdida fsica en volumen, cantidad de las
existencias, se acreditar la merma mediante un
informe tcnico (emitido por un profesional
independiente, competente y colegiado).

Desmedro: prdida de orden cualitativo e
irrecuperable de existencias inutilizables. La
destruccin se har ante Notario Pblico o Juez de
Paz a falta de aquel, previamente se comunicar a
SUNAT en un plazo no menor de 6 das hbiles
antes de la destruccin.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Gastos personales, familiares.

Impuesto a la Renta asumido que corresponda a
terceros.

Multas, intereses moratorios, sanciones.

Gastos cuyos comprobantes de pago son
emitidas por personas consideradas como no
habidas.
ARRASTRE DE PERDIDAS
Dos sistemas de arrastre
Sistema A
Plazo lmite de arrastre:
4 aos contados a
partir del ejercicio
siguiente al de su
generacin.
Se aplica contra el
100% de la renta neta
de cada ejercicio.
Sistema B
No tiene plazo lmite
de arrastre.
Se aplica hasta el 50%
de la renta neta que
obtengan en los
ejericios inmediatos
posteriores.