Presupuesto es

La expresin cuantitativa de un plan de accin

propuesto por la administracin para un periodo
determinado.
Una ayuda para coordinar aquello que deber hacerse
para implementas dicho plan.
Presupuesto Financiero
Cuantifica las expectativas en relacin con los ingresos,
flujos de efectivo y posicin financiera.
Los presupuestos no financieros fundamentan los
presupuestos financieros, como las unidades
fabricadas o vendidas, numero de empleados etc.
1. IDENTIFICAR EL PROBLEMA/
INCERTIDUMBRES
El problema consiste en identificar una estrategia
y construir un presupuesto para lograr un
crecimiento de 10% en ganancias.
2. OBTENER INFORMACION
Recopilar informacin acerca de las ventas de
mesas Lujosas en el ao actual, las cuales
aumentaron.
De la competencia, con su problema de calidad.
Materiales directos aumentaron ligeramente
3. REALIZAR PREDICCIONES ACERDA EL FUTURO
Los gerentes tienen confianza que con mas marketing podrn vender mas
mesas Lujosas y hasta incrementar un poco su precio de venta.
No esperan grandes presiones sobre los precios de mesas comunes por los
problemas de la competencia por sus problemas
El logro de las mejoras en la eficiencia si Stylistic quiere conservar su margen
operativo de 12% (es decir, utilidad operativa ventas 12%), y aumentar las
ventas y la utilidad operativa.
4. TOMAR DESICIONES MEDIANTE LA ELECCION
ENTRE ALTERNATIVAS
Su estrategia esta en el impulso de las ventas de las
mesas Lujosas
5. IMPLEMENTAR LA DECISION, EVALUAR
EL DESEMPEO Y APRENDER
Con la finalidad de aprender acerca de porque
las cosas resultaron de esa manera y
como se podra mejorar.
Los pasos para la preparacin de un presupuestos
operativo para mueblera stylistic 2012
o Vende dos modelos de mesas: Lujosas y Casuales.
o nico ingreso es de las ventas.
o Se desprecia el inventario de productos en proceso.
o Inventario de materiales directos y productos terminados se
costean usando PEPS. Los costos unitarios de los materiales
directos comprados y los costos unitarios de los productos
terminados vendidos permanecen sin cambio a lo largo de
cada ao presupuestal, aunque pueden cambiar de un ao a
otro.
o Hoy dos tipos de materiales directos: Encino rojo y lozas de
granito. Los costos de estos son variables respecto con las
unidades producidas.
o Mano de obra directa se contratan por hora, no se trabaja
horas extras


o Dos generados de costos para CID: hora de mano de obra directa
y horas de mano de obra-configuracin.
o Horas de mano de obra directa son el generador variable de
costos indirectos de las operaciones manufactureras. Costo fijo
esta vinculado con la capacidad de manufactura 300 000 horas de
mano de obra directa planeadas 2012.
o Horas de mano de obra-configuracin son el generador variable
de costos indirectos de la configuracin de las maquinas. Costo
fijo esta vinculado con la capacidad de configuracin de maquinas
de 15 000 horas de mano de obra planeadas 2012.
o Los costos inventariables = Costos indirectos de las operaciones
de manufacturas (v & f) usando las horas de mano de obra directa
y los costos indirectos de configuracin de las mquinas utilizando
las horas de mano de obra de configuracin.
o Los costos que no son de manufactura:
o Diseo del producto: son fijos
o Marketing: es una comisin de 6.5 % sobre las ventas
o Distribucin: varia con los pies cbicos de las mesas
desplazadas.

Materiales Directos
Encino rojo $ 7 por pie de madera
Granito $ 10 por pie cuadrado
Mano de obra Directa $ 20 por hora
Se
mantuvieron
igual que el
ao pasado
Presupuesto de ingresos (reporte
1)
Presupuesto de inventario
final (reporte 2 y 6)
Presupuesto de
produccin (reporte 2 )
Presupuesto costo de
Materiales directos (3)
Presupuesto costos de
Mano de O directa (4)
Presupuesto costos
indirectos (5)
Presupuesto costos de los
bienes vendidos (7)
Presupuesto costos de
diseo/ investigacin y
desarrollo (8)
De Marketing (8)
De Distribucin (8)
Reportes
de apoyo
ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADO
PRESUPUESTO
OPERATIVO
Presupuesto de
gastos de capital
PRESUPUESTO FINANCIERO
Centra la atencin en la manera en que las operaciones y los
desembolsos de capital planeados afectan el efectivo
Presupuesto en
efectivo
BALANCE GENERAL
PRESUPUESTADO
ESTADO
PRESUPUESTADO
DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Contenido de cada unidad de
producto
En este caso Stylistic basa su informacin de costos presupuestada
en aquellos costos en los que predice que tendr que incurrir para
apoyar su presupuesto de ingresos, tomando en cuenta las mejoras
en la eficiencia que espera conseguir en el 2012.
Recordemos que en el PROCESO DE TOMA DE
DECISIONES, las mejoras en la eficiencia son de
vital importancia para compensar los aumentos
anticipados en el costo de los insumos , as como
para mantener el margen operativo del 12% de
Stylistic.
La mayora de organizaciones tiene un manual de presupuestos
que contiene las instrucciones especficas de una compaa y la
informacin relevante para la preparacin de sus presupuestos.
Desarrollo del presupuesto operativo de una
compaa manufacturera
Paso 1: Preparara el presupuesto de ingresos
Es el punto de inicio comn para el presupuesto operativo, ello
debido a que el nivel de produccin y el nivel del inventario ,
as como los costos que no son de manufactura ; por lo general
dependen del nivel pronosticado de ventas en unidades o en
ingresos.

En el caso Stylistic, en el presupuesto de ingresos para el 2012
refleja la estrategia de la empresa para hacer crecer los
ingresos mediante el incremento de las ventas de las mesas De
lujo de 8,000 mesas en 2011 a 10,000 mesas en 2012.
Por ejemplo, cuando la demanda es mayor que la capacidad
de produccin disponible o la manufactura de insumo esta
sujeta a una oferta limitada, el presupuesto de ingresos estara
basado en las unidades mximas que podran producirse.
PORQUE?
Paso 2: Preparar el presupuesto de produccin en unidades
Despus de que se presupuestan los ingresos, el gerente de
manufactura elabora el presupuesto de produccin, que se
calcula en el siguiente reporte:
Presupuesto
de produccin
(unidades)
Ventas del
presupuesto
(unidades)
Inventario final
de productos
terminados meta
(unidades)
Inventario inicial
de productos
terminados
(unidades)
=
+
-
Paso 3: Preparar el presupuesto de consumo de materiales directos y el presupuesto
de compras de materiales directos.
El numero de unidades que se van a producir, el cual se calculo
en el reporte 2, es la clave para calcular el consumo de
materiales directos en cantidades y en dlares .

Las cantidades de materiales directos usadas dependen de la
eficiencia con la cual se consuman los materiales para fabricar
una mesa.
Al determinar los presupuestos, los gerentes anticipan en forma
constante las formas de realizar mejores al proceso que aumenten
la calidad y reduzcan los desperdicios, disminuyendo de esta
manera el consumo y los costos de los materiales directos.
El gerente de compras prepara el presupuesto de adquisiciones de
materiales directos, el cual se calcul
en el reporte 3B, con base en los materiales directos presupuestados
que habrn de usarse, en el inventario
inicial de materiales directos y en el inventario final de materiales
directos fijado como meta:
Materiales
directos
usados en
produccin
Compras de
materiales
directos
Inventario final
de materiales
directos meta
Inventario inicial
de materiales
directos
=
+ -
Paso 4: Preparacin del presupuesto del costo de la
mano de obra directa.

Los gerentes de manufactura usan los estndares de mano
de obra, el tiempo que se permite por unidad de produccin,
para calcular el presupuesto de los costos de la mano de
obra directa en el reporte 4.
Estos costos dependen de las tasas salariales, de los
mtodos de produccin, de las mejoras en los procesos y en
la eficiencia, as como de los planes de contratacin.

El presupuesto basado en actividades (PBA) se enfoca en el costo
presupuestado de las actividades necesarias para fabricar y vender bienes y
servicios.
Para las 300,000 horas de mano de obra directa, los gerentes de manufactura
de Stylistic estiman varias partidas de costos indirectos, que constituyen los
costos indirectos de las operaciones de manufactura (es decir, todos los costos
para los cuales las horas de mano de obra directa son el generador del costo).
Los costos de los departamentos de apoyo se asignan (primera fase de la
aplicacin de costos) como parte de los costos indirectos de las operaciones de
manufactura.
La mitad superior del reporte 5 muestra las diversas partidas de costos que
constituyen los costos indirectos de las operaciones de manufactura es decir,
todos los costos indirectos que causan las 300,000 horas de mano de obra
directa (el generador del costo).
Paso 5: Preparacin del presupuesto de costos
indirectos de manufactura.
Los gerentes de Stylistic determinan cmo se deberan hacer las
configuraciones de las mquinas para las lneas de mesas Casual y De lujo,
tomando en cuenta las experiencias anteriores y las mejoras potenciales en la
eficiencia para la configuracin de las mquinas.

Por ejemplo, los gerentes consideran lo siguiente:
Aumentar la longitud de la corrida de produccin por lote, de tal modo que se
necesite un menor nmero de lotes (y por lo tanto menos configuraciones de
mquinas) para la produccin de mesas presupuestada.
Disminuir el tiempo de configuracin por lote.
Reducir el tiempo de supervisin necesario, por ejemplo, aumentando las
habilidades de los trabajadores.

Los gerentes de Stylistic brindan la siguiente informacin de
configuracin de mquinas para las mesas Casual y De lujo:
Usando un enfoque similar al que se describi para los costos indirectos
de las operaciones de manufactura, los gerentes de Stylistic estiman
varias partidas de costos que forman los costos indirectos de la
configuracin de las mquinas es decir, todos los costos que son
ocasionados por las 15,000 horas de configuracin de las mquinas (el
generador del costo).
Observe la manera en que el uso de los generadores del costo basados
en las actividades brinda informacin adicional e informacin detallada
que mejora la toma de decisiones, en comparacin con el hecho de
preparar el presupuesto tomando como base nicamente los generadores
del costo basados en la produccin.
Desde luego, los gerentes siempre deben evaluar si el beneficio esperado
por agregar ms generadores de costos excede el costo esperado.La
parte inferior del reporte 5 resume tales costos.


Los costos indirectos de las operaciones de manufactura se aplican al
inventario de productos terminados a la tasa presupuestada de $30 por hora
de mano de obra directa.

Los costos indirectos de configuracin de las mquinas se aplican al
inventario de productos terminados a la tasa presupuestada de $200 por
hora de configuracin.


Paso 6 : Preparacin del presupuesto de inventarios finales.

El contador administrativo prepara el presupuesto de los inventarios finales,
los cuales se calcularon en los reportes 6A y 6B. De acuerdo con las normas
de informacin financiera, Stylistic trata los costos indirectos de manufactura
tanto fijos como variables como costos inventariables (costos del producto).
Se presupuesta que Stylistic opera a mxima capacidad.

Con el mtodo de PEPS este costo unitario se usa para calcular el
costo de los inventarios finales de productos terminados fijados
como meta en el reporte 6B.

Paso 7: Preparacin del presupuesto del costo de los bienes vendidos.

Los gerentes de manufactura y de compras, junto con el contador
administrativo, usan la informacin proveniente de los reportes 3 a 6 para
elaborar el reporte 7.
Paso 8: Preparacin del presupuesto de costos que no son de
manufactura.

Los reportes 2 a 7 abarcan el presupuesto para la funcin de produccin de
la cadena de valor de Stylistic. Por brevedad, otras
partes de la cadena de valor diseo del producto, marketing y
distribucin se combinan en un solo reporte. Al igual que en el caso de los
costos de manufactura, los gerentes en otras funciones de la cadena de
valor incorporan mejoras en el proceso y en la eficiencia, y preparan
presupuestos de costos que no son de manufactura tomando como base las
cantidades de los generadores de costos planeados para 2012.
Los costos de diseo del producto son costos fijos y se determinan
tomando como base el trabajo de diseo del producto anticipado para 2012.
El componente variable de los costos de marketing presupuestados son las
comisiones que se pagan a los vendedores, que son del 6.5% de los
ingresos.
El componente fijo de los costos de marketing presupuestados de
$1,330,000 est vinculado con la capacidad de marketing para 2012.
El generador del costo del componente variable de los costos de
distribucin presupuestados son los pies cbicos de mesas desplazadas
Los costos de distribucin variables son iguales a $2 por pie cbico.
El componente fijo de los costos de distribucin presupuestados es igual a
$1,560,000 y est vinculado con la capacidad de distribucin para 2012.
Paso 9: Preparacin del estado de resultados presupuestado.

El director general y los gerentes de diversas funciones de la empresa, con
ayuda del contador administrativo, usan la informacin de los
reportes 1, 7, y 8 para finalizar el estado de resultados presupuestado
Rex Jordan, el director general de Mueblera Stylistic, est muy complacido
con el presupuesto de 2012, que indica un incremento de 10% en la utilidad
operativa en comparacin de 2011. Las claves para el logro de una mayor
utilidad operativa son un incremento significativo en las ventas de la mesa
de De lujo, y un mejoramiento del proceso, as como un aumento en la
eficiencia a lo largo de toda la cadena de valor. A continuacin esta el estado
de resultados presupuestado para la Mueblera Stylistic
Sin embargo, a medida que Rex estudia el presupuesto con ms cuidado,
dos comentarios plasmados en el apndice del presupuesto lo sorprenden:
Primero, para lograr la cantidad presupuestada de mesas vendidas, quiz
Stylistic necesite reducir sus precios de venta en 3%, a $582 para las mesas
Casual y a $776 para las mesas De lujo.
Segundo, una deficiencia en el suministro de los materiales directos dara
como resultado un aumento de 5% en los precios de los materiales directos
(encino rojo y granito), por arriba de los precios de materiales anticipados en
el presupuesto de 2012.
Sin embargo, si los precios de los materiales directos aumentan, no se
anticipa ninguna reduccin en los precios de venta.
primero, para lograr la cantidad presupuestada de mesas vendidas,
quiz Stylistic necesite reducir sus precios de venta en 3%, a $582
para las mesas Casual y a $776 para las mesas De lujo. Segundo,
una deficiencia en el suministro de los materiales directos dara como
resultado un aumento de 5% en los precios de los materiales directos
(encino rojo y granito), por arriba de los precios de materiales
anticipados en el presupuesto de 2012.
Comentarios
Modelos de planeacin financiera
y anlisis de sensibilidad
Los modelos de planeacin financiera son
representaciones matemticas de las relaciones que
hay entre las actividades operativas, las actividades
de financiamiento y otros factores que influyen en el
presupuesto maestro.
Las compaas que usan los sistemas de planeacin
de los recursos empresariales, as como otras
herramientas similares de presupuestos, encuentran
que tales sistemas simplifican la preparacin de los
presupuestos y reducen las complejidades de clculo
y el tiempo que se necesita para realizarlos.
Suposiciones fundamentales
Unidades vendidas Precio de venta Costo de materiales Utilidad operativa
presupuestada
Escenario
Qu
suceder
si?
Casual De lujo Casual De lujo Encino rojo Granito Dlares Cambio
respecto
del
presupuest
o maestro
Presupuest
o maestro
50,000 10,000 $600 $800 $7.00 $10.00 $4,860,000
Escenario
1
50,000 10,000 582 776 $7.00 $10.00 3,794,100 Disminuci
n de 22%
Escenario
2
50,000 10,000 600 800 $7.35 $10.00 4,483,800 Disminuci
n de 8%
Anlisis de sensibilidad
Escenario 1: Una disminucin de 3% en el precio de venta de la mesa Casual y una disminucin
de 3% en el precio de venta de la mesa De lujo.
Escenario 2: Un incremento de 5% en el precio por pie de madera de encino rojo y un incremento
de 5% en el precio por pie cuadrado de granito.
Por ejemplo, en caso de que los precios de venta disminuyan en 2012,
Stylistic tiene la opcin de posponer algunos programas de desarrollo de
productos que haba incluido en el presupuesto de 2012, y que podran
diferirse a un ao posterior. DePor ejemplo, en caso de que los precios
de venta disminuyan en 2012, Stylistic tiene la opcin de posponer
algunos programas de desarrollo de productos que haba incluido en el
presupuesto de 2012, y que podran diferirse a un ao posterior.