DELITOS ADUANEROS

DELITOS ADUANEROS
CONTRABANDO:
Se estima en US$ 536 millones el nivel del
contrabando en el Per durante el 2011, lo que
representara una prdida en la recaudacin de
US$ 106 millones por concepto de impuestos a
la importacin.
Segn fuentes de origen, el 46 % del
contrabando ingres por Puno, seguido de Tacna
(26 %), la frontera norte (13 %), Aduana
Martima y Area (13 %) y la Zona de Aplicacin
del PECO (2 %).
DELITOS ADUANEROS
CONTRABANDO:
El contrabando en el Per se caracteriza por
estar concentrada en pocos productos, siendo
los combustibles, alimentos, ropa usada,
calzados, computadoras porttiles y accesorios,
licores y bebidas, aparatos de audio y video,
relojes, y vehculos y repuestos; los de mayor
actividad ilcita
DELITOS ADUANEROS
CONTRABANDO
DS 003-2012-PRODUCE
Se ratifica el inters nacional de la Lucha contra los delitos
aduaneros y la piratera
XXVI Poltica de Estado del Acuerdo Nacional
Promocin de la tica y la transparencia y erradicacin de
la corrupcin, el lavado de dinero, la evasin tributaria y el
contrabando en todas sus formas
FUNCIONES DE LA SUNAT
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la
defraudacin de rentas de aduanas, la defraudacin
tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar
medidas en resguardo del inters fiscal.



DELITOS ADUANEROS
CONTRABANDO
DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS
RECEPTACION ADUANERA
FINANCIAMIENTO
TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS
O RESTRINGIDAS
DELITOS ADUANEROS
Caractersticas:
Ley penal especial
Ley penal en blanco
Delitos dolosos*
Delitos pluriofensivos

*Resolucin libre y consciente de realizar voluntariamente una
accin u omisin prevista y sancionada por la ley
CONTRABANDO
El que se sustrae , elude o burla el
control aduanero ingresando mercancas
del extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su
verificacin o reconocimiento fsico en
las dependencias de la Administracin
Aduanera o en los lugares habilitados
para tal efecto cuyo valor sea superior a
4 UIT (S/14,600.00) aprox. U$ 5,509.00
T/C 2.65


CONTRABANDO
EXEGESIS
Sustraer: Evitar o eludir una obligacin,
separarse de lo que es obligacin.
Eludir: Evitar con astucia una dificultad o una
obligacin.
Burlar: Inducir a tener por cierto lo que no lo es
Ardid: Artificio empleado para el logro de un fin.
Astucia: Habilidad para engaar o lograr
artificiosamente un fin.
Engao: Falta de verdad en aquello que se dice
o se hace con el fin de perjudicar al Estado.
CONTRABANDO
Bien jurdico:
Objeto de proteccin de las normas del
derecho, es todo aquello que representa
un valor especial para las personas.
Es un bien que es considerado tanto por la
sociedad como por los legisladores de gran
vala y por ello su proteccin es a travs de
normas penales
Bien jurdico protegido en el delito de
contrabando: Control Aduanero
CONTRABANDO
Control Aduanero
Qu es el Control Aduanero?
Artculo 4 Decreto Legislativo 1053 Ley
General de Aduanas
Los servicios aduaneros son esenciales y
estn destinados a facilitar el comercio
exterior, a contribuir al desarrollo nacional y
velar por el control aduanero y el inters
fiscal.
CONTRABANDO
Control Aduanero
La expresin control aduanero ha sido
definida en el Glosario de Trminos
Aduaneros de la Organizacin Mundial de
Aduanas-OMA como medidas aplicadas a
los efectos de asegurar el cumplimiento de
las leyes y reglamentos de cuya aplicacin es
responsable la Aduana.


CONTRABANDO
Control Aduanero
En Decisin 574 de Comunidad Andina de
Naciones CAN
se define la expresin control aduanero
como "el conjunto de medidas adoptadas por
la Administracin Aduanera con el objeto de
asegurar el cumplimiento de la legislacin
aduanera o de cualesquiera otras
disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es
de competencia o responsabilidad de las
aduanas".
CONTRABANDO
Control Aduanero
Artculo 2 Ley General de Aduanas, se define
Control Aduanero.- Conjunto de medidas
adoptadas por la Administracin Aduanera
con el objeto de asegurar el cumplimiento de
la legislacin aduanera, o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicacin o
ejecucin es de competencia o de
responsabilidad de esta

CONTRABANDO
La ocultacin o sustraccin de
mercancas a la accin de verificacin
o reconocimiento fsico de la Aduana,
dentro de los recintos o lugares
habilitados, equivale a la no
presentacin

CONTRABANDO MODALIDADES
Extraer, consumir, utilizar o disponer
mercancas de la zona primaria sin
autorizacin de su retiro por la Adm. Adua.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer
mercancas trasladadas legalmente, para
su reconocimiento fsico, sin el pago previo
de los tributos.
Internar mercancas de una zona franca o
de tratamiento tributario menor o especial,
hacia el resto del territorio nacional.
CONTRABANDO MODALIDADES
Conducir o en cualquier medio de
transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar
o transbordar mercancas sin haber sido
sometidas al control aduanero.
Intentar introducir o introducir mercancas
con elusin o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento aduanero
ante la Administracin Aduanera.
CONTRABANDO FRACCIONADO
El que con unidad de propsito, realice el
contrabando en forma sistemtica cuyo
valor sea superior a 4 UIT, en forma
fraccionada, en un solo acto o en
diferentes actos de importe inferior cada
uno, que aisladamente seran
considerados infracciones administrativas
vinculadas al contrabando
DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS
El que mediante trmite aduanero,
valindose de engao, ardid, astucia u otra
forma fraudulenta deja de pagar en todo o
en parte los tributos u otro gravamen, o
los derechos antidumping o
compensatorios, que gravan la importacin
o aprovechar ilcitamente una franquicia o
beneficio tributario.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS
Sujeto Activo - El Operador de Comercio
Exterior.
Sujeto Pasivo - El Estado
El Bien Jurdico Protegido
-Material: Proteger los ingresos tributarios que
le corresponden al Estado por concepto de
importacin de mercancas.
-Funcional: Resguardar el adecuado
funcionamiento de la hacienda pblica

DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS
EXEGESIS:
Forma fraudulenta; deformacin
maosa de la verdad con la nica
finalidad de hacer incurrir en un error
de apreciacin, ya sea a travs de
ficciones, fingimientos, tretas, trampas,
dobleces, disimulos o simulaciones.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS
Criterio jurisprudencial:
La configuracin de este hecho punible se
produce con la existencia de documentacin
falsa o falsificada, siendo por tanto admisible
todas las formas de engao de desfiguracin de
lo verdadero, capaz de inducir a error a una o
varias personas dando un valor falso de la
mercanca o no indicando una calidad de sta,
modificando para defraudar y disminuir el monto
de los tributos a pagar.

DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS MODALIDADES
Importar haciendo uso de documentacin
falsa o adulterada o con informacin falsa
en relacin con el valor, calidad,
cantidad, peso, especie, antigedad,
origen u otra caracterstica como marcas,
cdigos, series, modelos que originen un
tratamiento aduanero mas favorable al
que le corresponde.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS
Ejecutoria Suprema
La conducta agravada est determinada al
haber utilizado el documento denominado
Factura Comercial con un contenido falso, que
desproporcion el valor real de la mercancas;
por ello si bien la encausada fue comprendida
por el delito de falsificacin de documentos de
manera independiente, es del caso sealar que
la Ley de Delitos Aduaneros prev el hecho
cuando el agente activo utiliza documentos
adulterados por lo que su conducta se subsume
ntegramente en el delito de Defraudacin de
Rentas de Aduana, debiendo emitirse
pronunciamiento en ese sentido.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS MODALIDADES
Criterio jurisprudencial:
El tipo penal del delito de defraudacin
de rentas de aduanas solamente exige
para su consumacin la importacin de
mercancas con documentos
adulterados, datos falsos o falsificados
con relacin a su valor, calidad,
cantidad, peso y otras caractersticas
cuya informacin incide en la
tributacin
DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS MODALIDADES
Simular total o parcialmente una operacin
de comercio exterior
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las
mercancas o variar la cantidad de las
mercancas.
Alterar la descripcin, marcas, cdigos,
series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria, para
obtener ilcitamente beneficios econmicos
RECEPTACION ADUANERA
Definicin: Art. 6 Ley 28008
Comportamiento: Adquirir, recibir en donacin,
prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a
comercializar.
Mercancas: cuyo valor sea superior a 04 UIT
Dolo: Que se tenga conocimiento o se compruebe
que deba presumir que las mercancas provenan
de delitos aduaneros aspecto que deber
acreditarse en atencin a las circunstancias
objetivas del hecho.
RECEPTACION ADUANERA
El que adquiere o recibe en donacin, en
prenda, almacena, oculta, vende o ayuda
a comercializar mercancas cuyo valor
sea superior a 04 UIT y que de acuerdo a
las circunstancias tena conocimiento o se
comprueba que deba presumir , que
provenan de los delitos contemplados en
esta Ley.
Pena 3 a 6 aos
FINANCIAMIENTO
El que financie por cuenta propia o
ajena la comisin de los delitos
tipificados en la presente Ley, ser
reprimido con pena no menor de 08 ni
mayor de 12 aos
El Financiamiento, es toda accin
destinada a proporcionar los medios
econmicos necesarios para promover o
incentivar la comisin de delitos
aduaneros.
TRAFICO DE MERCANCIAS
PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Definicin: Art. 8 Ley 28008
Comportamiento: Utilizar cualquier
medio o artificio; o infrinja normas
especficas.
Introduzca o extraiga del pas
mercancas, cuyo valor sea superior a
04 UIT.
Mercancas cuya importacin se
encuentra prohibida o restringida

TRAFICO DE MERCANCIAS
PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
El que utilizando cualquier medio o
artificio o infringiendo normas especficas
introduzca o extraiga del pas mercancas
por cuanta superior a 04 UIT, cuya
importacin o exportacin esta prohibida
o restringida
Pena 8 a 12 aos
TENTATIVA
Ser reprimida la tentativa con la pena
mnima legal que corresponda al delito
consumado.
Se excepta de punicin los casos en los
que el agente se desista voluntariamente
de proseguir con los actos de ejecucin
del delito o impida que se produzca el
resultado.
Salvo que los actos practicados constituyan
por s otros delitos
TENTATIVA
Tentativa es comienzo de ejecucin de un delito
determinado con dolo de consumacin y medios
idneos, que no llega a consumarse por causas
ajenas a la voluntad del autor.
Cuando el autor pasa el lmite mximo de los actos
preparatorios e inicia los actos ejecutivos sin
consumar el delito, estamos frente a la tentativa
Criterio jurisprudencial
Los actos preparatorios vienen hacer la etapa del
proceso en la que el autor dispone de los medios
elegidos con el objeto de crear las condiciones para
alcanzar el fin que se propone()"
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Las mercancas consistan en armas,
municiones, explosivos, elementos
nucleares, combustibles, abrasivos
qumicos que por su cantidad o
caractersticas puedan afectar o sean
nocivas a la salud, seguridad pblica y el
medio ambiente
Interviene un funcionario o servidor
publico en ejercicio de sus funciones con
abuso de su cargo el agente ejerza
funciones conferidas por delegacin del
Estado
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Interviene un funcionario o servidor de la
Administracin Aduanera o integrante de
las Fuerzas Armadas o Policiales a las que
por mandato legal se les confiere la
funcin de apoyo y colaboracin en la
represin de los delitos aduaneros.
Se cometiera facilite o evite su
descubrimiento o dificulte u obstruya su
incautacin mediante el uso de la violencia
fsica o intimidacin.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Es cometido por dos o mas personas o el
agente integra una organizacin destinada
a cometer los delitos aduaneros.
Los tributos u otros gravmenes o
derechos antidumping sean superiores a
05 UIT.
Se utilice un medio de transporte
acondicionado en su estructura con la
finalidad de transportar mercancas de
procedencia ilegal.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Se haga figurar como destinatarios o
proveedores a personas inexistentes o se
declaren domicilios falsos en los
documentos y trmites referente a los
regmenes aduaneros.
Se utilice a menores de edad
Cuando el valor de las mercancas superen
las 20 UIT
Cuando las mercancas sean falsificadas o
se les atribuye un lugar de fabricacin
distinto al real.
INFRACCION ADMINISTRATIVA
Constituye infraccin administrativa los
casos de los artculos 1, 2, 6 y 8 cuando el
valor de las mercancas sea menor a las 04
UIT
Se sancionan con
Comiso
Multa
Suspensin o cancelacin de licencias
Cierre temporal o definitivo
Internamiento temporal de los vehculos








INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
. Comiso: es aplicable a las mercancas y
bienes materia de la infraccin
administrativa. Las mercancas comisadas
quedarn en poder de la Administracin
Aduanera para su disposicin de ley
. Multa y Cierre del Establecimiento: Los
infractores tendrn que abonar una multa
equivalente a dos veces los tributos
dejados de pagar. Reincidencia 4 veces
Cierre temporal por 60 d. Reincidencia 90d

INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
. Personas que transportan :
Si es persona natural, se le suspende su
Licencia por un ao; si presta servicios a
una persona jurdica dedicada al transporte
por 5 aos,
En ambos casos una multa equivalente a 2
veces los tributos dejados de pagar.
Si se trata de persona jurdica correspon-
de una multa de 2 veces de los TDP.
Si tiene como Obj Social transporte sus-
pende licencia funcionamiento 6 meses.




INFRACCION ADMINISTRATIVA .
. Internamiento del medio de transporte :
cuando la Empresa de Servicio Pblico de
Transporte de Pasajeros o Carga, utilice su
vehculo para la comisin de infracciones
ser sancionado: internamiento del
vehculo x 60 das, reincidente 120 d, para
las siguientes 60 x cada reincidencia.
Reacondicionar estructuras del vehculo .
Si reincide, internamiento 180 das. Si no
reacondiciona en 30 das comiso.
INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
Art. 13 Ley de los Delitos Aduaneros
Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la
entrega o devolucin de las mercancas, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, as como de los medios de transporte o cualquier
otro instrumento empleados para la comisin del
mismo, en tanto no medie sentencie absolutoria o auto
de sobreseimiento proveniente de resolucin firme que
disponga su devolucin dentro del proceso seguido por
la comisin de delitos aduaneros.
En el caso de vehculos o bienes muebles susceptibles
de inscripcin registral, queda prohibido, bajo
responsabilidad, sustituir la medida de incautacin o
secuestro de estos bienes por embargos en forma de
depsito, inscripcin u otra que signifique su entrega
fsica al propietario o poseedor de los mismos.

INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
Art. 13 Ley de los Delitos Aduaneros
Corresponde a la Administracin Aduanera la
evaluacin de la devolucin de estas
mercancas, bienes, efectos, medios de
transporte e instrumentos del delito, previa
verificacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias aduaneras que
amparen su ingreso lcito, internamiento,
tenencia o trnsito en el territorio nacional
INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
PRIMERA DISPOSICION FINAL DEL
REGLAMENTO DE LA LEY DE LOS DELITOS:
Establece que si de la investigacin
realizada por el Ministerio Pblico se
concluye en la no existencia de delito,
corresponde a la Administracin Aduanera
la devolucin de la mercanca previa
verificacin si se trata de mercanca
nacional o si fue nacionalizada cumpliendo
las formalidades legales y pago de tributos
INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
PRIMERA DISPOSICION FINAL DEL
REGLAMENTO DE LA LEY DE LOS DELITOS:
Establece que si de la investigacin
realizada por el Ministerio Pblico se
concluye en la no existencia de delito,
corresponde a la Administracin Aduanera
la devolucin de la mercanca previa
verificacin si se trata de mercanca
nacional o si fue nacionalizada cumpliendo
las formalidades legales y pago de tributos
PROPUESTA NORMATIVA
Proyecto de Ley
Establecer un Mecanismo de Compensacin por
Colaboracin Efectiva en la Lucha Contra los Delitos
Aduaneros a cargo de la Superintendencia Nacional
de Administracin Aduanera y Tributaria SUNAT,
el cual tiene por objeto compensar econmicamente
a las personas por las denuncias oportunas y
veraces que presenten a la SUNAT, que permitan la
incautacin de mercancas, medios de transporte e
instrumentos de comisin de delitos aduaneros.

PROPUESTA NORMATIVA.
Existe antecedente normativo en la
colaboracin para la denuncia de delitos, es el
D.S. N018-2006-PCM que establece un
mecanismo por colaboracin efectiva en la
lucha contra los delitos monetarios en moneda
nacional.
Se busca un involucramiento de la sociedad en
la denuncia veraz, relevante y oportuna de los
delitos aduaneros
Se lograr tambin incrementar la sensacin
de riesgo de deteccin de las conductas
delictivas de las organizaciones delictivas