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REGIMENES ADUANEROS

SEGUNDA SEMANA
EL SISTEMA TRIBUTARIO ADUANERO
QU ES EL TRIBUTO?
Es una prestacin de dinero que el estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico
o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin
EL SISTEMA TRIBUTARIO ADUANERO
Determinacin de tributos a la importacin
En nuestro pas, la obligacin tributaria
aduanera surge cuando:
La mercanca ingresa al territorio
aduanero y se declaran bajo los
regmenes de importacin
definitiva, admisin temporal o
importacin temporal;
Cuando una mercanca
nacionalizada se traslada desde una
zona de tributacin especial hacia
una zona de tributacin comn; o
cuando una mercanca exonerada de
tributos se transfiere a otra persona
Tributos a la Importacin
AD - Valorem
Grava la importacin de todos los bienes. Base
imponible: valor CIF aduanero determinado segn el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 12% y 20%.
Sobretasa
Adicional
Arancelaria
Grava temporalmente la importacin de algunos bienes
tales como: malta, cerveza de malta, vino de uvas
frescas, mosto de uva, maz amarillo duro, azcar, etc.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado
segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: 5%
Derechos
Correctivos
Provisionales ad
valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems
Pases Miembros de la Comunidad Andina que son de
carcter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
Tributos a la Importacin
Derechos
Especficos
Grava la importacin de todos los bienes. Base
imponible: valor CIF aduanero determinado segn el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 12% y 20%.
Sobretasa
Adicional
Arancelaria
Grava las importaciones de los productos
agropecuarios, fijando derechos variables adicionales y
rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y
Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
Tasa: variable.
Impuesto
General a las
Ventas
este tributo grava la importacin de todos los bienes.
Base imponible: est constituida por el valor CIF
aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de
la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems
impuestos que gravan la importacin.
Tasa impositiva: 17%
Tributos a la Importacin
Impuesto de
Promocin
Municipal
este tributo grava la importacin de los bienes afectos
al IGV. Base imponible: la misma base imponible que
para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
Derechos
Antidumping y
Compensatorios
Los derechos antidumping se aplican a determinados
bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen
causar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para
contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause
o amenace causar perjuicio a la produccin peruana
Tributos a la Importacin
Impuesto
Selectivo al
Consumo
Este tributo grava la importacin de
determinados bienes, tales como: combustibles,
licores, vehculos nuevos y usados, bebidas
gaseosas y cigarrillos. El impuesto se aplica bajo
tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la
constituye el valor CIF aduanero
b) Sistema especfico: la base imponible lo
constituye el volumen importado expresado en
unidades de medida
c) Sistema de precio de venta al pblico: la
base imponible est constituida por el precio
de venta al pblico sugerido por el importador
multiplicado por el factor 0.840
TRIBUTOS APLICABLES A LA IMPORTACIN
IMPUESTOS
TASAS
DERECHOS
ARANCELARIOS
TRIBUTOS
INTERNOS
Derechos de Ad Valrem
Sobre Tasa
Derechos Especficos
Impuesto General a la Venta
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto Selectivo al Consumo
Tasa de Despacho Aduanero
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL
2203.00.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAIS
REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
DEFINICIN
El Rgimen Tributario
Aduanero es el conjunto de
normas que regulan el
cumplimiento de las
obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al
pago de los tributos y de
las obligaciones formales
originadas o relacionadas
con los tramites aduaneros
REGMENES ADUANEROS
De la importacin para el consumo
De la reimportacin en el mismo estado
De la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado
REGMENES DE EXPORTACIN
De la exportacin definitiva
De la exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado
REGMENES DE PERFECCIONAMIENTO
De la admisin temporal para perfeccionamiento activo
De la exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo
DEL DRAWBACK
DE LA REPOSICIN DE MERCANCAS CON FRANQUICIA ARANCELARIA
REGIMEN DE DEPSITO ADUANERO
REGMENES DE TRNSITO
Del trnsito aduanero
Del transbordo
Del reembarque
OTROS REGMENES ADUANEROS O DE EXCEPCIN
LA OBIGACION TRIBUTARIA
ADUANERA
DEFINICIN OBLIGACION
TRIBUTARIA
Es el vnculo entre el
acreedor y el deudor
tributario,
establecido por ley,
que tiene por objeto
el cumplimiento de
la prestacin
tributaria, siendo
exigible
coactivamente
Tributacin
PER
Ciudadano
Individuo
Crecer
Derecho
NACIMIENTO
Cuando se realiza
el hecho previsto
en la ley, como
generador de dicha
obligacin
EXIGIBILIDAD
DEUDOR
TRIBUTARIO
Desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado
por Ley o reglamento.
Dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de la
obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde
el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el
Artculo 29 de este Cdigo.
EXIGIBILIDAD
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Da siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que
figure en la resolucin que
contenga la determinacin de
la deuda tributaria.
A falta de este plazo, a partir
del dcimo sexto da
siguiente al de su
notificacin.
EXTINCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
SUPUESTOS SEALADOS EN EL CODIGO TRIBUTARIO
PAGO
Representa el
cumplimiento efectivo
de la obligacin
tributaria, este es
propiamente dicho la
satisfaccin de la
deuda tributaria.
COMPENSACIN
Cuando una persona es
simultneamente
deudora y acreedora de
otra, respecto a crditos
lquidos y exigibles,
considerados tambin
homogneos, cuyo valor
puede ser idntico entre
si
REQUISITOS
Correspondan a
perodos no prescritos.
Administrados por el
mismo rgano
administrador y
Cuya recaudacin
constituya ingreso de
una misma entidad
COMPENSACIN
FORMAS
Compensacin
Automtica
Compensacin de
Oficio
Compensacin a
Solicitud de
Parte
CONDONACIN
En materia
tributaria
significa el
perdn o a
remisin de
deudas u
obligaciones
tributarias ya
generadas.
REQUISITOS
Deuda exigible
Carcter
General
Norma con
rango de ley
CONSOLIDACION
Cuando el acreedor
de la obligacin
tributaria se
convierta en deudor
de la misma como
consecuencia de la
transmisin de
bienes o derechos
que son objeto del
tributo
ELEMENTOS
El acreedor se
convierte el deudor.
Como consecuencia
de dicha conversin
se produce la
transferencia de
bienes y derechos
que son materia de
tributos.
RESOLUCIONES DE COBRANZA
DUDOSA
Son aqullas que constan
en las respectivas
Resoluciones u Ordenes
de Pago y respecto de las
cuales se han agotado
todas las acciones
contempladas en el
Procedimiento de
Cobranza Coactiva,
siempre que sea posible
ejercerlas.
RESOLUCIONES DE COBRANZA
ONEROSA
Constan en las respectivas
Resoluciones u Ordenes de
Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza
Aquellas que han sido
autoliquidadas por el
deudor tributario y cuyo
saldo no justifique la
emisin de la resolucin u
orden de pago

EXTINCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
SUPUESTOS SEALADOS EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS
TEXTO NORMATIVO
Artculo 154.- Modalidades de extincin de la
obligacin tributaria aduanera

La obligacin tributaria aduanera se extingue adems
de los supuestos sealados en el Cdigo Tributario,
por la destruccin, adjudicacin, remate, entrega al
sector competente, por la reexportacin o
exportacin de la mercanca sometida a los
regmenes de admisin temporal para reexportacin
en el mismo estado y admisin temporal para
perfeccionamiento activo, as como por el
legajamiento de la declaracin de acuerdo a los casos
previstos en el Reglamento
DESTRUCCIN
Se entiende por la
inutilizacin de la
mercadera ya sea por
disposicin de la
administracin o por
caso fortuitos o fuerza
mayor y a solicitud del
titular.
ADJUDICACIN
Supuesto en el cual la
Aduana dispone de las
mercaderas, a favor e
las entidades estatales
o instituciones
religiosas, educativas o
asistenciales sin fines
de lucro
REMATE
Postura preferente, por ser la
superior en precio, en una venta
o arriendo de cosas, obras o
servicios sacados a pblica
subasta.
Acto mediante el cual la
autoridad procede a enajenar
los bienes embargados para que
con su producto cubrir los
crditos fiscales adeudados por
el embargo,
ENREGA AL SECTOR
COMPETENTE
Son las mercancas
restringidas en abandono
legal o comisadas, a efectos
que cada sector competente
determine su destino final.
Ejemplo: Los medicamentos
comisados sern entregados
al Ministerio de Salud o los
Centros de Salud en provincia

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