Facultad de Cs. Econmicas/ Escuela de Contabilidad / Seminario de Imposicin a la Renta CDIGO TRIBUTARIO 01 Libro Primero DOMICILIO FISCAL Lugar de conexin entre el acreedor tributario y el deudor tributario en el desarrollo de la relacin jurdica tributaria que surge como consecuencia de la aplicacin de tributos Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario DOMICILIO FISCAL
nico Fijado para todo efecto tributario Dentro del territorio nacional
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE 1) Comunicarse al da hbil siguiente de ocurrido.
2) Mientras no se comunique el cambio la Administracin Tributaria considerar el domicilio fiscal anterior. BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario Resolucin de Superintendencia N 096-96/SUNAT
RESTRICCIN AL CAMBIO DE DOMICILIO:
Cuando la Administracin Tributaria se encuentre realizando una verificacin o fiscalizacin o se haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva DOMICILIO FISCAL CONDICION NO HALLADO Se adquiere de modo automtico si al momento de notificar los Documentos o al efectuar la verificacin del domicilio fiscal se presenta alguna de las siguientes situaciones:
1. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o ste se encuentra cerrado, o 2. Negativa de recepcin de la notificacin o negativa de recepcin de la constancia de verificacin del domicilio fiscal. 3. La direccin declarada como domicilio fiscal no existe. En los dos primeros casos, para que se adquiera la condicin de no hallado, las situaciones mencionadas deben producirse en 3 oportunidades en das distintos.
CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICION DE NO HALLADO
1.No podr solicitar autorizacin de impresin de comprobantes de pago. (Literal c) del numeral 1.3. del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago)
LA SUNAT podr utilizar las formas de notificacin sealadas en el literal e) del artculo 104 del Cdigo Tributario. (El numeral 2 del indicado literal permite la notificacin mediante publicacin en la pgina Web de SUNAT).
DOMICILIO FISCAL CONDICION NO HABIDO
1. La SUNAT proceder a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condicin de no hallados, para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de asignarle la condicin de no habido
2. Este requerimiento puede efectuarse mediante publicacin en la pgina web de la SUNAT, hasta el dcimo quinto da calendario de cada mes, entre otros medios.
3. Los contribuyentes as requeridos tienen hasta el ltimo da hbil del mes en que se efectu la publicacin, para declarar o confirmar su domicilio fiscal.
4. Adquieren la condicin de NO HABIDO, los contribuyentes que transcurrido el plazo detallado en el punto 3, no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal.
CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICION DE NO HABIDO Ademas de las indicadas para los NO HALLADOS, tenemos: Suspensin del computo del plazo de prescripcin para que la Administracin determine y exija el pago de la obligacin tributaria. En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artculo 36 del Cdigo Tributario su solicitud ser denegada. Los representantes Legales sern considerados responsables solidarios por la omisin del cumplimiento de obligaciones tributarias, conforme al artculo 16 del Cdigo Tributario.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Describe la Hiptesis de Incidencia Tributaria (supuesto) Realiza el hecho imponible: Hecho real igual al descrito en la norma La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin BASE LEGAL: Artculo 2 del Cdigo Tributario NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA HECHO PREVISTO EN LA LEY Por ejemplo:
El que vende bienes El que presta servicios BASE LEGAL: Artculo 27 del Cdigo Tributario FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor Tributario por tributos, multas, el inters moratorio, Inters de fraccionamiento y/o aplazamiento FORMAS DE EXTINCIN: EL PAGO OBLIGADOS AL PAGO
Dinero en efectivo Cheques Notas de Crdito Negociables Dbito en cuenta corriente o de ahorros Tarjeta de crdito Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe En especie
Deudor Tributario Representante Tercero FORMAS DE PAGO BASE LEGAL: Artculo 30 y 32 del Cdigo Tributario NOTA: Los pagos con cheques as como con tarjetas de crdito o dbito surten efecto siempre que se realice la acreditacin en la cuenta correspondiente. INTERESES CONCEPTO
CLASIFICACIN DE LOS INTERESES
COMPENSATORIOS
MORATORIOS
Costo de la utilizacin del dinero que debe pagar quien recibe el prstamo, depsito, o ttulo que genere la obligacin de devolver. Slo se generan si preexiste una obligacin principal.
mbito tributario: Costo que se genera al deudor tributario por haber dispuesto de un dinero que debi en determinada fecha haber estado en disposicin del Estado.
CONTRAPRESTACIN POR EL USO DEL DINERO O DE CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO INDEMNIZACIN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO INTERS MORATORIO Y CLCULO DE LOS INTERESES TASA DE INTERS MORATORIO (TIM):
No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN). SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.
ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.
CLCULO DEL INTERS MORATORIO (IM):
Tributo impago x TIM diaria vigente. No se aplica la capitalizacin de intereses (a partir del 01.01.06). En el caso de anticipos y pagos a cuenta: *IM se aplica hasta el vencimiento o determinacin de Obligacin Principal. *Intereses devengados constituirn nueva base para clculo del IM.
BASE LEGAL: Artculos 33 y 34 del Cdigo Tributario
BASE LEGAL: Artculos 33 y 181 del Cdigo Tributario
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