FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

VI CICLO
CPC FIDELINA GIOVANA CORI
ROMERO
2014 - II
AUDITORIA
ANTECEDENTES HISTORICOS
El origen de la auditora surge con el advenimiento de la actividad
comercial y por la incapacidad de intervenir en los procesos de
una empresa.
Con el transcurso del tiempo, las operaciones
de negocios empezaron a crecer a partir de la
Revolucin Industrial, el comerciante tuvo la
necesidad de crear un nuevo sistema de
supervisin mediante el cual extendieran
sistemas de control y vigilancia.
AUDITORIA ANTECEDENTES HISTORICOS
..Las primeras auditoras se enfocaban bsicamente en la verificacin de
registros contables, proteccin de activos y por tanto, en el descubrimiento y
prevencin de fraudes. El auditor era considerado como un Revisor de
Cuentas.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos
pases europeos comenzaron a crear el denominado
Tribunal Mayor de Cuentas, cuya funcin especfica
era la de revisar las cuentas que presentaban los
reyes o monarquas gobernantes.

PRIMERA ETAPA
En su origen ms antiguo la auditora es una actividad
que se cre como una aplicacin de los principios de
contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud. Sabemos de su existencia desde la
poca de la civilizacin sumeria y el pueblo azteca.

AUDITORIA ANTECEDENTES HISTORICOS
. La auditora, en su forma ms primitiva y simple, surge cuando un
pueblo o ncleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la poltica,
religin, economa, ciencias, o como antiguamente era la manera ms
comn, por la fuerza.
SEGUNDA ETAPA
la auditora se crea a partir del nacimiento de la Comisin para la
Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisin
SEC) fundada en los Estados Unidos de Norteamrica en el ao de 1934.
Con el paso del tiempo dicha comisin incentiv a las organizaciones de
contadores a realizar diversas disposiciones de carcter contable que
fueran universalmente aceptables, as se crean tanto los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados como las Normas y Principios de
Auditoria.
AUDITORIA - CONCEPTO
Es un examen crtico que se realiza con el fin de evaluar la
eficiencia y eficacia de una organizacin.
Es una revisin metdica, peridica e intelectual de los
registros, tareas y resultados de la empresa, con el fin de
diagnosticar el comportamiento
global en el desarrollo de sus
actividades y operaciones.

AUDITORIA - CONCEPTO

(American Accounting Asociation
La Auditora se define como un
proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes
sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo
fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado
observando los principios
establecidos


AUDITORIA - CONCEPTO
Enfoque Contable
Se define la Auditora como un
proceso sistemtico, que consiste
en obtener y evaluar objetivamente
evidencias sobre las afirmaciones
relativas a los actos o eventos de
carcter econmico
administrativo, con el fin de
determinar el grado de
correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios
establecidos, para luego comunicar
los resultados a las personas
interesadas. Se practica con
profesionales calificados e
independientes, de conformidad
con normas y procedimientos
tcnicos.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA
POR LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
Auditora Interna
Auditora Externa

POR EL CAMPO DE ACCION
Auditora Integral
Auditora Parcial

POR LOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN
Auditora Operativa
Auditora Gubernamental
Auditora Tributaria
Auditora de Sistemas
Auditora Ambiental
Auditora Financiera


ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN EL
PER
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN
EL PER
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN
EL PER


CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD
EN EL PER
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
Es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economa y
Finanzas e integrado por un representante de:
Banco Central de Reserva del Per;
Superintendencia de Mercado de resas y Valores;
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP;
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria;
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica;
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica;
Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
Facultades de Ciencias Contables de las Universidades del Pas, a propuesta de la
Asamblea Nacional de Rectores; y,
Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN
EL PER
Organismo tcnico
especializado adscrito al
Ministerio de Economa y
Finanzas cuya finalidad es la
proteccin de los
inversionistas, la eficiencia y
transparencia de los
mercados bajo su
supervisin, la correcta
formacin de precios y la
difusin de toda la
informacin necesaria para
tales propsitos, a travs de
la regulacin, supervisin y
promocin.
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN
EL PER
S.M.V.
Cules son sus funciones?
Estudiar, promover y reglamentar el mercado de valores, controlando a
las personas naturales y jurdicas que intervienen.
Velar por la transparencia del mercado de valores, la correcta formacin
de precios en ellos y la informacin necesaria para tales propsitos.
Promover el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad
de las mismas.
Reglamentar y controlar las actividades de las empresas
administradoras de fondos colectivos, entre otras.
Su rol principal es velar por que los participantes del mercado de
valores cuenten con la informacin necesaria para la toma de
decisiones de inversin.
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN
EL PER
A quienes regula la SMV
Emisores
Bolsas de Valores
Instituciones de Compensacin
y Liquidacin de Valores
Agentes de Intermediacin
Fondos Mutuos
Fondos de Inversin
Empresas Clasificadoras de
Riesgo
Fondos Colectivos
Sociedades Annimas Abiertas
Bolsas de Productos
Sociedades Corredoras de
Productos
Sociedades Titulizadoras
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN
EL PER
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN
EL PER
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP:
Atribuciones:
Autorizar la organizacin y funcionamiento de personas jurdicas que
tengan por fin realizar cualquiera de las operaciones sealadas en la
ley;

Dictar las normas necesarias para el ejercicio de las operaciones
financieras, de seguros y AFP, y servicios complementarios a la
actividad de las empresas y para la supervisin de las mismas;

Dictar las normas generales para precisar la elaboracin, presentacin y
publicacin de los estados financieros, y cualquier otra informacin
complementaria, cuidando que se refleje la real situacin econmico
financiera de las empresas, as como las normas sobre consolidacin de
estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
ENTIDADES QUE NORMAN LA AUDITORA Y LA CONTABILIDAD EN EL
PER
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP:
Normativa Contable
Con Resolucin SBS N 895-1998 del 1 de setiembre de 1998 (vigente a partir del 1
de enero de 2001) se aprob el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero.

Mientras que para las Empresas del Sistema Asegurador existe un Plan de Cuentas
aprobado con Resolucin SBS N 348-1995 del 11 de mayo de 1995 (vigente a partir
del 1 de enero de 1996) cuyas disposiciones deben ser observados en forma
obligatoria.

Mediante Resolucin SBS N 435-2005 del 15 de marzo de 2005, se aprob el
Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y
el Manual de Contabilidad para las Carteras Administradas, los mismos que entraron
en vigencia a partir del 1 de enero de 2006.

A estos manuales se les ha efectuado modificaciones para adecuarlos a lo
dispuesto en la Resolucin N 35-2005-EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad publicada el 7 de junio de 2005, as como para efectuar ciertas
precisiones respecto a la presentacin de los estados financieros.
ANTECEDENTES DE LA APLICACIN DE LAS NIIF EN PER

Diversos Congresos Nacionales de Contadores Pblicos del Per adoptaron
acuerdos para la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) segn resoluciones:
N 39 del X Congreso de Lima en 1986 (NICs 1 a la 13);
N 12 del XI Congreso del Cusco en 1988 (NICs 14 a la 23) y;
N 1 del XII Congreso de Cajamarca en 1990 (NICs 24 a la 29).

El Consejo Normativo de Contabilidad, el 18 de abril de 1994, mediante
Resolucin N 005-94-EF/93.01 oficializ la aplicacin de las Normas
Internacionales de Contabilidad adoptados en los Congresos antes
mencionados; precisando que los estados financieros deben ser
preparados cumpliendo las mencionadas normas.
ANTECEDENTES DE LA APLICACIN DE LAS NIIF EN PER

Inicio de la obligacin legal de aplicar las NIC en el Per.

El reconocimiento de las NIC no slo se dio en el campo profesional, sino
tambin en el campo legal, pues en 1997 la Ley de Sociedades N 26887, en su
artculo 223, estableci la obligatoriedad de que los estados financieros se
preparen y presenten de conformidad con las normas legales y los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados.

ANTECEDENTES DE LA APLICACIN DE LAS NIIF EN PER

Inicio de la obligacin legal de aplicar las NIC en el Per

La Resolucin N 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad
precis que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se
refiere la Ley General de Sociedades comprende sustancialmente, a las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), oficializadas, y las normas
establecidas por Organismos de Supervisin y Control para las entidades de su
rea siempre que se encuentren dentro del Marco Terico en que se apoyan
las Normas Internacionales de Contabilidad.
ANTECEDENTES DE LA APLICACIN DE LAS NIIF EN
PER

Inicio de la obligacin legal de aplicar las NIC en el Per.

La misma resolucin N 013-98-EF/93.01 precis que por excepcin
y en aquellas circunstancias que determinados procedimientos
operativos contables no estn establecidos en una Norma
Internacional de Contabilidad, supletoriamente, se podr emplear
los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de
Amrica.


EL PROCESO DE LA APROBACIN DE LAS NIIF EN EL PER

PCGA Y SU RELACION CON LA AUDITORIA

EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
Cuando se preparan las cuentas de una empresa, las partidas se valoran como si la empresa
fuera a continuar su actividad siempre, recogido en nuestro plan contable.

CONTINUIDAD O UNIFORMIDAD
Adoptado un criterio , deben mantenerse uniformemente en el tiempo y en el espacio, en
tanto en cuanto no se alteren lo supuestos que han motivado la eleccin de dicho criterio.

DEVENGO
La imputacin temporal de ingresos y gastos, deber hacerse en funcin de la corriente real
de dichos gastos e ingresos y no en el momento en que se produzca la corriente monetaria o
financiera derivada de aquellos.

PRUDENCIA VALORATIVA
Mientras que los ingresos y los beneficios se imputan cuando se materializan, las prdidas o
quebrantos, deben registrarse en el momento en que se prevean y sean susceptibles de
evaluacin racional.
Los gastos y las prdidas se reflejan nada ms se tenga conocimiento de ello, sin embargo,
los beneficios se anotarn cuando realmente ocurran.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS):
son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las NAGAS en el Per
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.




NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Normas Generales o Personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
d. Planeamiento y Supervisin
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
h. Consistencia
i. Revelacin Suficiente
j. Opinin del Auditor
RIESGO DE AUDITORA
Es la posibilidad de emitir un informe de auditora incorrecto por
no haber detectado errores o irregularidades significativas que
modificaran el sentido de la opinin vertida en el informe.

El riesgo global de Auditora es el conjunto de:
Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente
(Riesgo Inherente).

Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoria interna
(Riesgo de control)

Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora de un trabajo en particular (Riesgo de
deteccin)



RIESGO DE AUDITORA
RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de
errores o irregularidades significativos, antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.

Por ejemplo,
La afirmacin realizacin de los inventarios de existencia, ser mayor que el
nivel de riesgo que se determine en la revisin de una auditora para una
empresa productora de bienes con tecnologa estndar. Esto es as por el
riesgo implcito de obsolescencia que es relevante para este tipos de
industrias.

El riesgo inherente esta totalmente fuera de control por parte del
auditor. Difcilmente se puedan tomar acciones que tiendan a
eliminarlo, porque es propia de la operatoria del ente.


RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que los sistemas de control estn incapacitados para detectar o
evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.

Por ejemplo
dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto
ser el nivel de riesgo de control de una empresa con un complejo sistema de
verificacin de crditos a los clientes antes de continuar las operaciones de
venta que el de otra que no realiza estos controles y, por lo tanto, est mas
expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser consideradas incobrables.



Este tipo de riesgo tambin esta fuera del control de los auditores.
Aunque la existencia de bajos niveles de riesgo de control, lo que implica
la existencia de buenos procedimientos en los sistemas de informacin,
contabilidad y control puede ayudar a mitigar el nivel de riesgo inherente
evaluado en una etapa anterior.


RIESGO DE DETECCIN
Es el riesgo de que los procedimientos de auditora
seleccionados no detecten errores o irregularidades
existentes en los estados contables.

Por ejemplo
Errores en la definicin de una muestra en la circularizacin de saldos de
proveedores, o en la definicin del perodo de anlisis de pagos
posteriores pueden implicar conclusiones errneas en cuanto a la validez
de la integridad de las cuentas a pagar.


RIESGO DE DETECCIN
El riesgo de deteccin es controlable por la labor del auditor y
dependen exclusivamente de la forma en que se diseen y
lleven a cabo los procedimientos de auditora.

El riesgo de deteccin es la ltima y nica posibilidad de
mitigar altos niveles de riesgos inherentes y de control.

Establecidas las diferencias, veremos como impactan los
mismos en la evaluacin y planificacin del proceso de
auditoria


FASES DE LA AUDITORIA
FASES DE LA AUDITORIA