TEKNIK PEMERIKSAAN

TEKNIK PEMERIKSAAN
INVESTIGTIF
INVESTIGTIF
TEHNIK AUDIT

Tehnik audit adalah tehnik yang sederhana

namun ampuh bila digunakan dengan tepat

Audit in!estigati" ibarat meman#ing ikan$

peman#ing pr%"esi%nal akan memulai dengan
pertanyaan& 'Ikan apa yang akan dipan#ing('
(Howard R. Davia- Fraud 101)

Analyti#al Pr%#edures ) 'T*INK ANA+,TI-A+

FIRST'
(Thomas P. Houck Why & How Audits Must Change)
TEHNIK AUDIT

Memeriksa .%kumen /.%#umentati%n0

Memeriksa Fisik /Physi#al E1aminati%n0

Meminta K%n"irmasi /-%n"irmati%n0

Re!iu Analitikal /Analyti#al Re!ie20

Meminta In"%rmasi +isan atau Tertulis dari

auditan /In3uiries %" the Auditee 4 -lient0

Menghitung Kembali /Reper"%man#e0

Mengamati /5bser!ati%n0
MEMERIKA D!KUMEN

Tak ada in!estigasi tanpa pemeriksaan

d%kumen$ namun yang harus diperhatikan
adalah dengan adanya kema6uan tekn%l%gi
maka pengertian d%kumen itu sendiri
men6adi lebih luas /In"%rmasi yang di%lah$
disimpan dan dipindahkan se#ara
elektr%nik4 digital0
ANA+ISIS .5K7MEN

Pemeriksa pada umumnya memper%leh bukti

d%kumentasi amat banyak 5ki$ bukti perlu dikel%la
dan disa6ikan dg baik8

.%kumen dapat mengungkap atau membuat kasus

lebih buruk$ tergantung mana yg disa6ikan dan
bagaimana menya6ikannya8

Tu6uan utamanya& meyakinkan bah2a semua

d%kumen terkait telah diper%leh dan d%kumen yg
tidak rele!an dikeluarkan8

'pengungkapan kasus berdasarkan d%kumen' /paper

#ases0 sering membingungkan dan memb%sankan
hakim
Memeriksa Fraudulent
.%#uments

.%kumen /k%ntrak$ persetu6uan$ blank% pesanan$

"aktur$ pernyataan0 yang diubah$ digantikan$
direkayasa$ dan bentuk lainnya sering di6umpai
pada kasus tindak ke#urangan8

Pemeriksa bukan d%#ument e1pert$ namun ia

harus hati9 thd d%kumen yg direkayasa8
Mengenal Ph%ny .%#uments

F%rensi# d%#ument e1aminers

menggunakan& l%2)p%2er magni"ying
glasses$ beberapa 6enis mikr%sk%p$
penyinaran ultra !i%let$ %pti#al "ilters$
mi#r% dan ma#r% ph%t%graph$ sistem
#%mputeri:ed image enhan#ement$
#hemi#al analysis
Ph%ny d%#uments /lan6utan0
;alaupun bukan d%#uments e1pert$
pemeriksa "raud diharapkan dpt mengenali&

Pemalsuan tanda tangan8

*alaman d%kumen yg digantikan /2arna$ ketebalan$

alur kertas$ %pa#ity08

Perbedaan tinta$ perubahan$ penghapusan /dekatkan

d%kumen pd lampu yg terang0

-%unter"eited printed d%#uments /#he#k$ serti"ikat

saham dan %bligasi$ blank% bisnis$ serti"ikat
kelahiran$ SIM$ d%kumen penting lainnya0

Suspi#i%us intended 2ritings /dg menggunakan

narr%2 beam "lashlight atau small high intensity
lamp0
Mengenali Tulisan

'-%py b%%k' dia6arkan kpd sis2a dan sis2a

diinstruksikan melalui latihan utk bisa meniru "%rmat
huru" tertentu8

Tidak sama antara sis2a krn

perkembangan4perbedaan umur dan "isik$
kemampuan menerima$ nilai estetika$ pendidikan$
dan penggunaan penulisan utk pers%nal dan
pr%"esi%nal unik

E1perts dilatih dan berpengalaman memeriksa dan

membandingkan tulisan dan menilai k%mbinasi
karakteristik indi!idu dan karakteristik kel%mp%k
shg mrk dpt menentukan <identity< atau <n%n)identity<

Variasi Tidak ada satupun tanda tangan atau tulisan

tangan sese%rang sama persis utk kali keduanya$ krn
menulis adl tindakan yg dihasilkan dr k%%rdinasi
antara mental dan mus#ular a#ti!ities =ika
pemeriksa mendapatkan 9 tnd tgn yg sama persis$
maka > nya adl yg dipalsukan atau men)tra#ingnya8

.isguise$ yi tindakan sese%rang merubah atau

menyembunyikan tulisan n%rmalnya se#ara senga6a
atau dg maksud tertentu .ilakukan dg maksud di
kemudian hari /diharapkan penulis0 tidak dikenal
atau sulit ditelusuri sumbernya Keberhasilannya
tergantung keahlian si penulis dan pengetahuannya
mengenai tulisan

.ist%rsi Perubahan tulisan sese%rang yg tdk

disenga6a dr !ariasi n%rmal tulisannya
Ter6adi krn kerusakan sementara akibat sakit$
#idera pada tangan atau lengan$ lemah "isik$
k%ndisi lingkungan$ permukaan me6a yg tdk
n%rmal$ tinta yg tidak n%rmal$ usia lan6ut atau
sangat rentan

F%rgeries Tindakan untuk menipu$

memalsukan tulisan se#ara senga6a Pada
umumnya adalah tanda tangan .ilakukan dg
simulasi atau tra#ing$ "reehand preparati%n$
dan aut%"%rgeries

Simulasi atau tra#e "%rgery adl tulisan$ biasanya

tanda tangan$ disiapkan se#ara hati9 dg men#%nt%h
atau men)tra#e suatu m%del #%nt%h dr tulisan
sese%rang8

Freehand preparati%n Tulisan$ biasanya tanda

tangan$ disiapkan %leh se%rang penulis
menandatangani nama %rang lain tanpa mengetahui
tanda tangan tersebut8

Aut%"%rgeries Tanda tangan sese%rang dilakukan

%leh %rang tsb dg #ara yg salah atau #ara
disembunyikan dg maksud kemudian hari men%lak
keaslian dari tanda tangan tsb
MEMERIKA "IIK #
MEN$AMATI

+a:im diartikan sebagai penghitungan uang$

kertas berharga$ persediaan$ akti!a tetap$ dan
barang ber2u6ud lainnya

Pemeriksaan "isik dan pengamatan adalah

penggunaan indera u4 mengetahui atau
memahami sesuatu
-%nt%h& Pengamatan terhadap "isik asset dapat
memberi petun6uk adanya "raud dalam
pelaksanaan pengadaannya
MEMINTA IN"!RMAI #
K!N"IRMAI

Meminta in"%rmasi dan k%n"irmasi lisan ataupun

tertulis adalah pr%sedur yang n%rmal dalam AI

*arus diikuti$ diperkuat dan dik%lab%rasikan

dengan in"%rmasi dari sumber lain

K%n"irmasi pada hakekatnya adalah penegasan

'kebenaran' ataupun 'ketidakbenaran' suatu
in"%rmasi

*arus memperhatikan 'kepentingan' dari pihak

yang dik%n"irmasi
RE%IU ANA&ITIKA&

Kuasai gambaran besarnya terlebih dahulu

Perbandingan antara data menurut #atatan dengan apa

yang 2a6ar atau layaknya harus ter6adi

Se#ara intuiti" harus dimulai dengan 'sesuatu yang

agaknya tidak benar'

Menentukan pat%kan (Benchmark), -%nt%h&

> membandingkan dari rata)rata industri se6enis4
#%mparable
9 .ata se6enis dari perusahaan terkait pada tahun
sebelumnya
RE%IU ANA&ITIKA&

Membandingkan antara anggaran dengan realisasinya

*ubungan satu data dengan data lain$ #%nt%h& .ata

pen6ualan$ persediaan$ piutang

Mengenal p%la hubungan 4 'Relati%nship pattern'

-%nt%h& Menggunakan data n%n keuangan seperti 6umlah
mesin 6ahit dengan kemampuan menghasilkan pakaian

Penghitungan #epat untuk mengungkap kegan6ilan

MEN$HITUN$ KEM'A&I

Penge#ekan kebenaran perhitungan /Kali$

bagi$ tambah$ kurang$ dan lain)lain0

.alam AI$ perhitungan yang dihadapi

biasanya sangat rumit dan mungkin sudah
dirubah berkali)kali melalui reneg%siasi
yang berkali)kali pula
'E'ERAPA TEHNIK &AIN(A

.umpster di!ing

.ata mining

.ata re#%!ery

Taping

-%!ert 5perati%n&
?
Sur!eillan#e
?
7nder -%!er

Sear#hing in"%rmati%n

Net ;%rth Meth%d /Assets ? +iabilities @ Nilai Kekayaan Aersih0

E1penditure Meth%d

F%ll%2 the m%ney

.umpster .i!ing
Pen#arian data4in"%rmasi dengan
meman"aatkan tempat pembuangan
sampah dari pelaku
B
Kant%r
B
Rumah
B
Klien
B
Pelanggan
.ata Mining

Merupakan serangkaian pr%ses untuk

menggali nilai tambah berupa in"%rmasi
yang tersembunyi atau tidak diketahui
se#ara manual dari suatu kumpulan data

Pr%ses data mining dilakukan dengan

menggunakan s%"t2are khusus sehingga
tidak merusak data yang ada pada
k%mputer yang kita periksa

-%nt%h s%"t2are& A-+$ GIS

Tahapan .ata Mining
> Pembersihan data /untuk membuang data yang
tidak k%nsisten0
9 Integrasi data /penggabungan data dari beberapa
sumber0
C Trans"%rmasi data /data diubah men6adi bentuk
yang sesuai untuk di)mining0
D Aplikasi teknik .M
E E!aluasi p%la yang ditemukan /untuk
menemukan yang menarik4bernilai0
.ata Re#%!ery

Pr%ses pen#arian in"%rmasi melalui data

dalam k%mputer yang sebelumnya telah
dihapus dengan #ara memulihkan kembali
data tersebut

.ilakukan dengan menggunakan s%"t2are

khusus -%nt%h& -IA 7NERASE$ 5F5
.ISK RE-5VER,$ 5F5 F5RMAT
RE-5VER,$ 5F5 7NERASE$ A-TIVE
7N.E+ETE$ dll
Taping

Taping adalah suatu teknik penyadapan

yang dilakukan dengan menggunakan alat
khusus
?
Visual
?
Suara
?
.ata Elektr%nik /email0 ? %"ten #alled 2ire
tapping
-%!ert 5perati%n

7nder -%!er
7ntuk memper%leh bukti langsung dari
%rang yang terlibat penyimpangan melalui
penyamaran dan pemalsuan

Sur!eillan#e
Menggunakan kemampuan pengintaian
dalam meng%bser!asi4menga2asi akti!itas
indi!idu
Sur!eillan#e

Pr%ses pengamatan yang diren#anakan

terhadap %rang$ tempat atau %byek tertentu

Aiasanya terkait dengan %rang

Pengamatan terhadap %b6ek atau tempat

karena ada hubungannya dengan %rang
yang diamati
Type %" Sur!eillan#e
Mo)i*+ urv+i**a,c+

.ilakukan dengan 6alan kaki atau dengan

kendaraan untuk mengamati subyek /%rang0 yang
berpindah dari satu tempat ke tempat lain
physi#al sur!eillan#e
"i-+d urv+i**a,c+

7ntuk mengamati subyek yang berakti!itas

dalam satu tempat ele#tr%ni# sur!eillan#e
Met%de %" Sur!eillan#e
&oos+ urv+i**a,c+

Pengamatan dilakukan se#ara terputus)

putus
.*os+ urv+i**a,c+

Pengamatan dilakukan se#ara terus)

menerus
Sear#hing In"%rmati%n

Pen#arian in"%rmasi melalui berbagai media

dan sumber in"%rmasi
?
Media Elektr%nik /Internet0 g%%gle$ yah%%
?
Media -etak
?
+ap%ran Pemeriksaan sebelumnya
?
.ata Publik
Sumber data publik yg bisa diakses di Amerika
di tingkat #%unty4kabupaten&
B
Auilding inspe#t%r& building permits$ blueprint and
plan$ building inspe#t%r<s rep%rt /#%mplian#e 2ith
spe#i"i#ati%n0
Sumber .ata Publik yg bisa diakses di
Amerika /lan6utan0&

Regulat%ry Agen#ies&
?
Aisnis miras
?
pr%"esi%nal

Ta1 Assess%r4-%lle#t%r&
Pr%perty<s dimensi%n$ address$ %2ner$ ta1able
!alue$ impr%!ement

-%urt Re#%rds