ASIGNATURA : SISTEMAS CONTABLES DE EMPRESAS

DE SERVICIOS

UNIDAD I : IMPUESTO A LA RENTA

TEMA : SEGUNDA CATEGORIA

DOCENTE : C.P.C.C. FRANCISCO MEJIA RAMIREZ

2,014

C.P.C.C. FRANCISCO MEJIA RAMIREZ

RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORIA
C.P.C.C. FRANCISCO MEJIA RAMIREZ
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA


Los intereses originados en
la colocacin de capitales
cualquiera sea su
denominacin o forma de
pago.

Los intereses, excedentes
y otros ingresos que
perciban los socios de las
cooperativas.

Las regalas.
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

La cesin definitiva o
temporal de derechos de
llave, marcas, patentes,
entre otros.
Las rentas vitalicias
Sumas recibidas en pago
de obligaciones de no
hacer.

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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

La diferencia entre el valor
actualizado de las primas y lo
que reciban de las
aseguradoras, en seguros de
vida.
Atribucin de utilidades, rentas
o GK no incluidas en el inciso
j) del art. 28 LIR provenientes
de FMIV, FI, PFST.
Los dividendos y otras formas
de distribucin de utilidades,
excepto inciso g) art. 24 LIR.
Las GK


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RENTA NETA DE SEGUNDA
CATEGORA
SUMA INGRESO ANUAL = Renta Bruta
( - ) DEDUCCIN: (20% de la RB)
Renta Neta
RB: Renta Bruta
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PAGOS CON CARCTER DEFINITIVO EN
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
El contribuyente es sujeto de retencin por parte de la
persona que le retribuye ejemplo:

[Ingreso del mes - 20% RB ] = Ingreso neto del mes
Ingreso neto x 6.25% = Retencin del mes

Datos:
Renta del mes (inters) = S/.500.00
Ingreso del mes = [S/.500.00 20% de 500] =
S/. 400.00 x 6.25%
Retencin del mes = S/. 25.00
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CASOS RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
CONCEPTO R. BRUTA DEDUC. R. NETA
Regalas(1) 350,000 70,000 280,000
Intereses(1) 50,000 10,000 40,000
Inters ahorro(2) 10,000 Exonerado
Dividendos(3) No gravado.


Pago con carcter definitivo: 6.25% de la Renta Neta
Base legal.
(1) Art. 24, 36 de la LIR
(2) Art. 24, 19 incisos i) de la LIR
(3) Sujetas a la retencin en el pago, Art. 73-A de la LIR

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CRITERIO DE IMPUTACIN
LIR, Art. 57
Se rigen por el criterio de lo
percibido, entendindose
como tal, cuando el pago en
efectivo o en especie se
encuentre a disposicin del
beneficiario, aun cuando
ste no lo haya cobrado.
Las rentas en especie se
computan al valor de
mercado de las mismas, en la
fecha en que fueron
percibidas.
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GANANCIAS DE CAPITAL EN LA LIR
Definicin:
Cualquier ingreso que
provenga de la enajenacin
de bienes de capital.
Son bienes de capital
aquellos que no estn
destinados a ser
comercializados en el mbito
de un giro de negocio o
empresa.
Base Legal: art. 2 LIR


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GANANCIA DE CAPITAL GRAVADA
La enajenacin:
La enajenacin, redencin o
rescate de ttulos
representativos del capital
(acciones) y ttulos de
deuda ( bonos).
Bienes adquiridos en pago de
operaciones habituales.
Bienes muebles cuya
depreciacin o amortizacin
admite la LIR.
Derechos de llave, marcas y
similares.
Negocios o empresas.
Denuncios y Concesiones.

Base legal: Inciso a) Art. 2 de la LIR.

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GANANCIAS DE CAPITAL

Resultados de la enajenacin de
bienes que, al cese de las
actividades de empresas
comprendidas en el inciso a) del Art.
28 de la LIR, hubieren quedado en
poder del titular de dichas empresas,
siempre que se realice dentro de
los 2 aos, contados desde la fecha
de cese de actividades.
Base legal: Inciso c) Art. 2 de la
LIR.

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GANANCIAS DE CAPITAL
Datos:
El Sr. Ramos oper un negocio
unipersonal hasta el mes de junio
2006, fecha en que ces sus
actividades, presentando dentro del
rubro activos los bienes siguientes:
- Muebles y Enseres (Neto)
S/. 20,000
- Inmuebles (Neto)
450,000
- Existencias (Neto)
15,000

En el mes de abril 2008 se enajen el
inmueble y en el mes de julio las
existencias
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GANANCIAS DE CAPITAL
1. Venta del Inmueble:
- Perodo transcurrido: 1 ao y 10
meses
- Valor de tasacin: S/. 450,000
Renta neta (Gk): [620,000 450,000]
GK :
S/.170,000

2. Existencias:
- Perodo transcurrido: 2 aos 1
meses
NOTA: Renta no gravada

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IMPUESTO A LA RENTA EN LA ENAJENACIN DE
INMUEBLES ART. 84-A de la LIR
Enajenante
Enajenacin
(transmisin del dominio
a ttulo oneroso)
Adquirente
6.25%. DE LA RENTA
NETA
CONDICIN:
Adquisicin y enajenacin se produzca a partir 1.1.2004
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GANANCIA DE CAPITAL

RENTA BRUTA(RB) [IN CC]
(-) DEDUCCIONES 20% de la RB
RESULTADO RENTA NETA



IN: Ingreso neto
CC: Costo computable
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GANANCIA DE CAPITAL

CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA EN LA
CALIFICACIN DE LA CASA HABITACIN:
No constituye ganancia de capital gravada la generada por la
enajenacin de la casa habitacin.
No constituyen casa habitacin, Inmuebles destinados
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn o
similares (depsito, cochera y otros que por sus condiciones no
estn destinados a la residencia).
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GANANCIA DE CAPITAL

CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA EN LA
CALIFICACIN DE LA CASA HABITACIN:
Si un inmueble se usa parcialmente en el comercio, industria;
se destina parcialmente como oficina, almacn o similares, no
perder la calificacin de casa habitacin.
Para calificar como casa habitacin debe haber estado en
propiedad del enajenante por un perodo mayor a 2 aos.

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DEFINICION DE CASA HABITACION
Persona natural

Propietaria de inmueble(s) por ms de dos
aos
Propietaria exclusiva
de:
Copropietaria de:
(como heredera,
cnyuge, entre otros)
Se considera casa habitacin?
1 inmueble 0 S
0 1 inmueble
S, en la proporcin que le
corresponde.
2 o ms inmuebles 0
0 2 o ms inmuebles
1 o ms inmuebles 1 o ms inmuebles
El ltimo que enajene; o,

El de menor precio, cuando enajene
todos a la vez o cuando no fuera
posible determinar las fechas de
enajenacin.

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DEFINICION DE CASA HABITACION
Sociedad Conyugal que opt por tributar como tal

Inmueble(s) de
propiedad de la
sociedad
conyugal por
ms de dos aos
Inmueble(s) de
propiedad del
cnyuge A por
ms de dos aos
Inmueble(s) de
propiedad del
cnyuge B por
ms de dos aos
Se considera casa
habitacin el inmueble de la
sociedad conyugal?
1 0 0 S
1 1 0
S, el 50% por la parte que
corresponde al cnyuge B
(1)

1 1 1 No
(2)

2 o ms 0 0 No
(2)

2 o ms 1 0 No
(2)

2 o ms 1 1 No
(2)


(1) Ser casa habitacin por el 50% que le corresponde al cnyuge A, si es el ltimo que
ste enajena o si es el de menor precio, en caso enajene todos a la vez o cuando no
fuera posible determinar las fechas de enajenacin.
2. Ser casa habitacin en la proporcin que corresponda, si es el ltimo inmueble que
enajena cualquiera de los cnyuges o si es el de menor precio, en caso enajene todos
a la vez o cuando no fuera posible determinar las fechas de enajenacin.
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