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CONTABILIDADE BANCRIA

a dinmica da contabilidade para a


tomada de deciso
Jos Roberto de Souza Francisco
(31) 9123-8745
j.roberto@ufsj.edu.br

Setembro/2009
Programao
A Entidade vista como um sistema
A Contabilidade como fonte de dados
COSIF
Informaes Contbeis para tomada de deciso
Gesto Empresarial
Internacionalizao Contbil
Risco do Negcio
Gesto de Recursos
Operacionalizao Bancria
Demonstraes Contbeis
Responsabilidade do Contador
Responsabilidade do Administrador
Introduo
A cada dia a
contabilidade ganha
maior importncia
como fontes de
dados.
Maior utilidade em
funo da capacidade
do usurio em
transform-los em
informaes
gerenciais.
Viso Geral
DEFINIO:

a cincia que cuida do registro, controle,
demonstrao e apresentao das operaes de
intermediao do crdito efetuados pelas
Instituies Financeiras
Objetivo
Registro contbeis dos atos e fatos
administrativos, tendo como meta:
Possibilitar acompanhamento pelo SFN
Anlise e avaliao de desempenho
Controle pelo BACEN
Clareza e fidedignidade da situao
econmico-financeira da Empresa
A Entidade vista como um sistema
Sistema: Conjunto de
elementos
interdependentes que
interagem formando um
todo unitrio e complexo
Sistema aberto
adequao ao ambiente
externo
Para que mudar, se
sempre foi assim?
A Contabilidade como fonte de dados
Capaz de produzir, com
fidedignidade, relatrios
que sirvam administrao
no processo de tomada de
deciso e controle

Qualquer empreendimento
com ou sem finalidade
lucrativa constitui
aplicabilidade da
contabilidade
A Contabilidade como fonte de dados
Funo de registrar
e controlar o
patrimnio em
funo da atividade
econmica ou social
Resulta em normas,
procedimentos, e
interpretao dos
atos e fatos
administrativos
As decises Empresariais e a
Contabilidade
Objetivo: Apresentar Sistema Contbil
como Sistema de Informaes, bem
como analisar o desempenho
Cincia gestora que consiste na
identificao, mensurao, classificao
e apresentao do patrimnio
Utiliza anlise de desempenho
econmico-financeiro em sentido
tanto esttico quanto dinmico
Dever do Profissional de Contabilidade
Responsvel pela Contabilidade:
Observar os procedimentos contbeis
Princpios fundamentais de contabilidade
tica profissional
Sigilo bancrio

Comprovado irregularidade - BACEN comunica ao
CRC para adoo das medidas cabveis
So Normas elaboradas pelo BACEN(Circular 1273
de 29/12/1987 do CMN)
Normatizao:
Consonncia Lei 6.404 de 15/12/1976
Princpios Fundamentais de Contabilidade
Normas Brasileiras de Contabilidade
COSIF - Plano de Contas das Instituies
do Sistema Financeiro Nacional
Objetivo do COSIF
Uniformizar
Racionalizar
Estabelecer regras
Estabelecer procedimentos
Divulgao de dados
Estrutura do COSIF - Ordem Hierrquica
Normas Bsicas (Captulo 1):
Procedimentos, normas e regulamentaes;
Elenco de Contas (Captulo 2):
Relao das contas;
Funo das contas;
Documentos (Captulo 3):
Modelo de documentos contbeis (elaborados,
remetidos ou publicados);
Balancete, Balano, DRE, DMPL, DFC, DVA, etc.
Anexos (Captulo 4):
Normas editadas por outros organismos que foram
recepcionadas para aplicao s instituies
financeiras (CPC, IBRACON etc.)
Obrigatrios - Instituies Financeiras
(U) Bancos Mltiplos
(B) Bancos Comerciais
(D) Bancos de Desenvolvimento
(I) Bancos de Investimentos
(F) Sociedade de Crdito,
Financiamento e Investimento
(S) Sociedades de Crdito
Imobilirio
S) Associaes de Poupana e
Emprstimos
(A) Sociedades de Arrendamento
Mercantil
(C) Sociedades Corretoras de
Ttulos e Valores Mobilirios e
Cmbio
( (T) Sociedades Distribuidoras
de Ttulos e Valores Mobilirios
(R) Cooperativas de Crditos
(M) Caixa Econmica Federal
(H) Administradoras de
consrcios
(O) Fundos de Investimentos
(K) Agncias de Fomento ou
Desenvolvimento
(Z) Instituies em Liquidao
Extrajudicial
(W) Companhias Hipotecrias
(J) Sociedade de Crdito ao
Microempreendedor
(L) Banco do Brasil
(N) Banco Nacional de
Desenvolvimento Econmico
Social
Fatos ou Eventos
Contbeis
Escriturao
Demonstraes
Contbeis - Dados
Informaes
Tomada de
Decises
Processo Contbil
Qualificao Monetria
Documentao Hbil
Pertencer ao Patrimnio
Comunicao
Um dado sozinho no gera informao
No analisamos dados e sim informaes
Tcnicas de Anlise
a maneira de transformar dados em
informaes
Interpretao Relatrio
Parte Subjetiva
Fluxo Contbil
Quotistas (Capital
Prprio)
Fluxo regular de Juros ao Capital
Social, Lucros por ao e,
Distribuio dos Lucros Lquidos
Depositantes
(Capital de
Terceiros)
Gerar fluxo de caixa futuro
suficiente para o retorno da capital
depositado
Governo Valor adicionado, produtividade,
lucro tributvel
Empregados Segurana, liquidez, manuteno
dos salrios
Administrao Retorno sobre ativo, patrimnio;
situao de liquidez e
endividamento adequado
INFORMAES CONTBEIS PARA TOMADA DE DECISO
Gesto Empresarial
Visa oferecer elementos para interpretao dos
fenmenos patrimoniais, e decomp-las nas
partes que a formam, para melhor interpretao de
seus componentes
Apresentao das operaes de intermediao do
crdito efetuados pelas Instituies Financeiras
Buscar a melhoria da eficincia profissional
Produzir informaes teis aos usurios para
tomada de deciso
Gesto Empresarial
Finalidade:
Controle das operaes e
suas tendncias
Acompanhamento por
meio das Demonstraes
Contbeis
Captar dados
Fornecer informaes
gerenciais
Administrar Ativos
Internacionalizao Contbil
Objetivo:
Atualizar as regras contbeis brasileiras
Adequar realidade da economia brasileira
Includas recentes atualizaes conceituais e
normativas dos Pases desenvolvidos
Prticas de governana corporativa
Histrico: Basilia I a Basilia II

1988 1995 1998 2000 2005 2007/2008

Acordo de
Basilia I.
Capital
Mnimo (8%,
no Brasil
11%).
Quebra do
Barings.
Falta de
controle de
riscos
Crise Russa e
da sia.
(alavancagem).
Novo Acordo
de Basilia
(3 pilares)

Clculo do
PLE -
Circular
2.972/2000
Novas Resolues do
Bacen (3.490/3.464).
Julho/2008 em vigor.
Crise do subprime.
Basilia I
Requerimento de Capital Mnimo

ndice de Capitalizao:
Padro do BIS: 8 % dos ativos
ponderados ao risco
No Brasil: 11 %
Basilia I
Aplicaes
Emprstimos
Patrimnio Liquido
Ativo no Circulante
Imobilizado
Balancete/Balano
Aplicaes Origens
Ativo Passivo
Exigncia de Capital
Basilia II


Fortalecimento da
estrutura de capitais
das IFs;
Abordagens
padronizadas de
modelos internos.
Adoo das melhores
prticas de gesto de
riscos;
Processo de avaliao
pela IF quanto a
adequao de seu capital
X estrutura e exposio;
Reviso e avaliao pelo
rgo Supervisor quanto a
adequao do capital
econmico.
Transparncia na
divulgao de informaes
sobre os riscos e gesto
por parte dos bancos.
Reduo de assimetria
de informao e
favorecimento da
disciplina de mercado.
Os trs pilares
Gesto dos Recursos
Principais Operaes
Operaes de Crditos
Aplicaes Financeiras
Captao de Recursos
o crdito exerce
para o
funcionamento da
economia a mesma
funo que o
oxignio exerce para
o funcionamento do
corpo humano
Operacionalizao Bancria
Operaes Ativas
Aplicaes Financeiras
Abertura de crdito,
simples e em conta
corrente
Emprstimo para capital
de giro
Financiamento
Desconto de ttulos
Operaes de repasses
e refinanciamentos

Operaes Passivas
Depsitos vista
Depsitos a prazo
Obrigaes contradas
no pas relativas a
repasses e
refinanciamentos
Capitalizao
Operacionalizao Bancria
Operaes Acessrias
cobrana de ttulos
transferncia de fundos
servios de correspondentes
recebimento e pagamento de interesses de
terceiros
custdia
Operacionalizao Bancria
Prestao de Servios
recebimento de tributos (gua, luz, energia eltrica,
gs, telefone, INSS e DARF)
prestao de servios a outras instituies
financeiras e a empresas de atividades
complementares ou subsidirias, carto de crdito,
administrao de bens e processamento de dados
prestao de outros servios, (vinculados
arrecadao e ao pagamento de interesse pblico)
Demonstraes Contbeis
OBJETIVO:
Exposio resumida e ordenada de dados colhidos
da Contabilidade
Objetiva relatar os principais fatos registrados
Fornecer elenco de informaes
Representa a sntese de normas e procedimentos
de contabilidade
Uniformidade
Obteno de informaes econmico-financeira
Transparncia das atividades sociais para o SFN
Demonstraes Contbeis
FINALIDADE
Prover os usurios dos demonstrativos financeiros
informaes que ajudaro a tomada de deciso,
evidenciando:
Estudar as operaes
Analisar as operaes
Registrar as operaes
Esclarecer sobre o que til ou no para a
processo decisrio
Demonstraes Contbeis
Relatrio Contbil Obrigatrio:
Balano Patrimonial
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio
Lquido
Demonstrao do Fluxo de Caixa (>R$2.000.000,00)
Notas Explicativas s Demonstraes Contbeis
Relatrio da Administrao
Carta de Responsabilidade dos Administradores
Parecer do Conselho Fiscal
Parecer de Auditor Independente
Demonstraes Contbeis
Relatrio Contbil NO Obrigatrio:
Relatrio Anual de Gesto do Conselho
de Administrao
Demonstrao de Valor Agregado
Balano Social
Contabilidade Social
Contabilidade Ambiental
Responsabilidade do Contador
Elaborar e publicar as Demonstraes Contbeis
Adotar mtodos e critrios uniformes
Registro por regime de competncia
Apropriao mensal
Proceder s conciliaes e mant-las atualizada e
arquivada
Fundamentado em comprovantes hbeis
Responsabilidade do Contador
Ausncia de atraso de escriturao superior a 15
dias
Processamento de acordo com as normas
consubstanciadas no COSIF
Conduzir a escriturao dentro dos padres
exigidos
Responsabilidade dos Administradores
Evidenciar os principais atos e fatos ocorridos na
Administrao
Apresentar proposta de Gesto prometida com a
efetivamente realizada
Divulgao da Atividade Social da Sociedade
Exprime a obrigao de responder por alguma coisa
Designa obrigao de reparar o dano causado a
outrem
So pessoalmente responsveis pelas
obrigaes contradas
Responsabilidade dos Administradores
A responsabilidade perdurar at que o BACEN
homologue a investidura de POSSE
A omisso do Conselho Fiscal responde
solidariamente em relao aos Administradores
Quebra do Sigilo Bancrio LC 105 de 10/01/01
Sigilo Bancrio Lei Complementar 105 de
10/01/2001
Segredo que no pode ser violado - aplicao das sanes
Quebra do sigilo - pena de recluso de 1 a 4 anos.
No constitui quebra de sigilo:
Troca de informaes entre I.F. para fins cadastrais,
inclusive por intermdio de centrais de risco
Fornecimento de informaes CCF e de devedores
inadimplentes, a entidades de proteo ao crdito
Fornecimento das informaes a SRF
Comunicao, s autoridades competentes, atos de
ilcitos penais ou administrativos e prtica de operao
criminosa
Revelao de informao com o consentimento expresso
dos interessados
Prestao de informaes nos termos e condies
estabelecidos para o BACEN e CVM
Nossas Perspectivas
A Informao dever ser cada vez mais:
exata
rpida
Objetivando trabalhar:
com previses
cenrios
O que o mercado espera do
profissional
Ser um facilitador da avaliao
da situao econmico-
financeira aos usurios da
Empresa

Fazer inferncias sobre as
tendncias futuras
Bibliografia
NIYAMA, Jorge Katsumi., Contabilidade de Instituies Financeiras,
3 edio, So Paulo, Editora Atlas, 2005;
COLLI, Jos Alexandre, FONTANA, Mariano. Contabilidade
Bancria. 5 ed. so Paulo: Atlas, 1998;
PURIFICAO, Carlos Alberto. Contabilidade Bancria. So Paulo:
atlas, 1983.
FORTUNA, Eduardo., Mercado Financeiro: produtos e servios, 16
edio, Rio de Janeiro, Editora Qualitymark, 2007;
Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes FIPECAFI, 6
edio, So Paulo, Editora Atlas, 2006;
Manual de Normas e Instrues do Banco Central do Brasil (MNI);
Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional
COSIF.
O ENSINO FUNDAMENTAL I CORRESPONDE AO
PASSEADOR DE PASTA
O ENSINO FUNDAMENTAL II CORRESPONDE AO TIRADOR
DE PEDIDOS
O ENSINO MDIO CORRESPONDE AO PROFISSIONAL DE
VENDAS
O ENSINO SUPERIOR CORRESPONDE AO PROATIVO E
SOLUCIONADOR DE PROBLEMAS
OS NICOS LIMITES DO
HOMEM SO: O TAMANHO
DE SUAS IDIAS E O GRAU
DE SUA DEDICAO
(Galileu)

Muito Obrigado!