CPC.

OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

Consiste en el registro de
procedimientos de auditora
realizados, la evidencia
relevante obtenida de la
auditora y las conclusiones que
el auditor alcanz (a veces
tambin se usan trminos como
papeles de trabajo).

Una o ms carpetas u otro medio de
almacenamiento, en forma fsica o
electrnica, que contienen los
registros que comprenden la
documentacin de auditora para un
trabajo especfico.

El auditor deber preparar la
documentacin de la auditoria de
manera oportuna
PUNTOS CLAVE EN LA DOCUMENTACIN
DE TRABAJOS DE AUDITORIA
La actual situacin de desconfianza por la que
atraviesa nuestra profesin, hace necesario que
los auditores revisen sus procedimientos e
identifiquen brechas entre las prcticas realizadas
y las buenas prcticas sugeridas por las normas
internacionales.

Debemos tener especial cuidado en la
documentacin de los trabajos de auditora, ya
que en algunos casos los auditores no
documentan su trabajo o lo documentan de forma
incompleta.

PUNTOS CLAVE EN LA DOCUMENTACIN
DE TRABAJOS DE AUDITORIA

Los papeles de trabajo del
auditor son el respaldo de las
conclusiones manifestadas en su
informe como auditores
independientes. Por lo anterior,
los papeles de trabajo del auditor
deben proporcionar evidencia
valida y suficiente que respalde
dichas conclusiones.

OBJETIVO DEL AUDITOR AL PREPARAR
LA DOCUMENTACIN
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora 230, norma que
entr en vigor en 2010, se ha definido el siguiente objetivo.

El objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporcione:

a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del
auditor; y

b) Evidencia de que la auditora se planeo y realiz de acuerdo con
las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.
PREPARACIN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Al preparar el auditor los papeles de
trabajo debe evitar acumular exceso
de documentacin, (Calidad Vs
Cantidad), esto se simplifica
utilizando marcas de auditoria, es
decir, certificando o validando
informacin o actuaciones fsicas que
se tuvo a la vista, mediante marcas y
referencias previamente definidas.
LOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE
LOS PAPELES DE TRABAJO SON:
- Facilitar la preparacin del informe.
- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
- Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
estado.
- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
- Proveer un registro histrico permanente de la informacin
examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
- Servir de gua en revisiones subsecuentes.
- Cumplir con las disposiciones legales.
CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
- Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los
que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la
empresa.
- Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el
auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin.
- Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta
de resultados.
- Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
- El grado de confianza del control interno determinado por el auditor y
cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.
CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

- Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control
interno y conclusiones a las que llega.
- Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las
mismas.
NO DEBEN CONTENER:
- no ser copia de la contabilidad de la empresa
- no ser copia de los estados financieros
- no ser copia de la auditoria del ao pasado.
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos
siguientes:

1. El nombre de la compaa sujeta a examen
2. rea que se va a revisar
3. Fecha de auditoria
4. La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de
quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
5. Fecha en que la cdula fue preparada
6. Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de
papeles de trabajo
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

7. Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las
hojas a donde pasan
8. Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
9. Fuente de obtencin de la informacin
10. Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula
analtica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de
comprobacin.
CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el
contador pblico rinde con relacin a los balances y estados
financieros de las empresas.

El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de
informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que
haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el
consentimiento del cliente.

Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional
puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus
papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la
correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Clasificacin de los archivos:
1. Archivo permanente
2. Archivo de planificacin
3. Archivo corriente de auditoria financiera
4. Archivo corriente de auditoria de gestin
5. Archivo de examen especial
6. Comunicacin de hallazgos
7. Resumen de Auditoria
8. Archivo de correspondencia
9. Archivo opcional
10. Archivo varios
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad
del auditor, l los prepar y son la
prueba material del trabajo efectuado;
pero, esta propiedad no es irrestricta
ya que por contener datos que puedan
considerarse confidenciales, esta
obligado a mantener absoluta
discrecin respecto a la informacin
que contienen.
TIPOS DE CDULAS DEL ARCHIVO CORRIENTE DE LA AUDITORA FINANCIERA

BALANCE DE COMPROBACIN AL 2007

REF. CONCEPTO SALDO S/.

FA Caja y Bancos 10 000,00
FB Valores Negociables. 5 000,00
FC Cuentas por cobrar 15 000,00
FD Existencias 20 000,00

ACTIVO CORRIENTE 50 000,00

Fuente: EE.FF. de la entidad 2007




HECHO POR:
F1
CAJA Y BANCOS

REF. CONCEPTO SALDO S/.

FA.1 Caja 2 000,00
FA.2 Fondo Fijo 1 000,00
FA.3 Bancos 7 000,00

Total Caja y Bancos 10 000,00 F1

Fuente: Balance de Comprobacin al 2007

HECHO POR:
FA
FB
FC
CAJA

REF. CONCEPTO SALDO S/.

FA.1.1 Caja Lima Principal 1 000,00
FA.1.2 Caja Lima Norte. 600,00
FA.1.3 Caja Lima Sur 400,00

Total Caja 2 000,00

Fuente: EE.FF. de la entidad 2007


HECHO POR: FA.1
(1)
(2)
(3)
ARQUEO DE CAJA
(Lima Principal)

CONCEPTO S/.

Efectivo 1 000,00 FA.1


FA.1.1
LEYENDA
1. Documento Fuente
2. Cdula Matriz
3. Cdula auxiliar
HECHO POR:
REFERENCIACIN CRUZADA EN P/T DE AUDITORA FINANCIERA

BALANCE DE COMPROBACIN AL 2007

REF. CONCEPTO SALDO S/.

FA Caja y Bancos 10 000,00
FB Valores Negociables. 5 000,00
FC Cuentas por cobrar 15 000,00
FD Existencias 20 000,00

ACTIVO CORRIENTE 50 000,00

Fuente: EE.FF. de la entidad 2007
HECHO POR: F1
CAJA Y BANCOS

REF. CONCEPTO SALDO S/.

FA.1 Caja 2 000,00
FA.2 Fondo Fijo 1 000,00
FA.3 Bancos 7 000,00

Total Caja y Bancos 10 000,00 F1

Fuente: Balance de Comprobacin al 2007

HECHO POR:
FA
CAJA

REF. FA.1.1 CONCEPTO SALDO S/.

Caja Lima Principal 1 000,00
FA.1.2 Caja Lima Norte. 600,00
FA.1.3 Caja Lima Sur 400,00

Total Caja 2 000,00 FA

Fuente: EE.FF. de la entidad 2007


HECHO POR:
FA.1

CAJA Y BANCOS

PROGRAMA DE AUDITORA


PROCEDIMIENTO REF. HECHO FECHA
P/T POR

1. Valide el saldo del rubro FA
Caja y Bancos






F. III
TIPOS DE CDULAS DEL ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL
(Nombre de la entidad)
EXAMEN ESPECIAL
PERODO:

AREA DE ABASTECIMIENTO

REF. CONTENIDO

EA I CONCLUSIN
EA. II RESUMEN DE OBSERVACIN
EA. III PROGRAMA DE AUDITORA




HECHO POR:
E
(Nombre de la Entidad)
EXAMEN ESPECIAL
PERODO:

REA DE
ABASTECIMIENTO

CONTENIDO
. Conclusin


HECHO POR:
EA. I
(1)
(2)
CONTENIDO
Programa de Auditora


HECHO POR
EA. III
CONTENIDO
Resumen de Observacin



HECHO POR

EA. II
LEYENDA
1. Cdula Matriz
2. Cdula auxiliar
CONTENIDO ARCHIVO - EXAMEN ESPECIAL

ENTIDAD AUDITADA: SIGLAS:.. UBICACIN....
UNIDAD:..
TIPO DE AUDITORA GUBERNAMENTAL:
REA A EXAMINAR: .
PERODO EVALUADO: .........
TRABAJO DE CAMPO: FECHA INICIO FECHA DE TRMINO


V. EXAMEN ESPECIAL


CATEGORA NOMBRE Y APELLIDOS.

Gerente
Sub Gerente
Supervisor.
Auditor Encargado.
Auditor

CONTENIDO ARCHIVO - EXAMEN ESPECIAL
(Nombre de la Entidad)
Examen Especial.
Perodo:
REFERENCIAS DE ARCHIVOS

REF. AREA

EA ABASTECIMIENTO
EB PERSONAL.
EC TESORERA.
ED CONTABILIDAD.
EE PRESUPUESTO.
EF OBRAS Y PROYECTOS.
E . . . DONACIONES, DENUNCIAS,.

CONTENIDO ARCHIVO - EXAMEN ESPECIAL
(Nombre de la Entidad)
Examen Especial.
Perodo:
ABASTECIMIENTO

REF. C O N T E N I D O

EA. I CONCLUSIN
EA. II RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIN DEL AUDITOR
ENCARGADO Y SUPERVISOR.
EA. III PROGRAMA DE AUDITORA.


EA. 1 DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA.
EA. 2 PRUEBAS DE AUDITORA.
- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.
- PRUEBAS SUSTANTIVAS.

EA. 100 COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
EA. 200 EVALUACIN DE ACLARACIONES.
EA. 300 DETERMINACIN DEL TIPO DE RESPONSABILIDAD. EA

CONTENIDO ARCHIVO - EXAMEN ESPECIAL
(Nombre de la Entidad)
Examen Especial.
Perodo:
P E R S O N A L

REF. C O N T E N I D O

EB. I CONCLUSIN
EB. II RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIN DEL AUDITOR
ENCARGADO Y SUPERVISOR.
EB. III PROGRAMA DE AUDITORA.


EB. 1 DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA.
EB. 2 PRUEBAS DE AUDITORA.
- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.
- PRUEBAS SUSTANTIVAS.

EB. 100 COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
EB. 200 EVALUACIN DE ACLARACIONES.
EB. 300 DETERMINACIN DEL TIPO DE RESPONSABILIDAD. EB

CONTENIDO ARCHIVO - EXAMEN ESPECIAL
(Nombre de la Entidad)
Examen Especial.
Perodo:
T E S O R E R A

REF. C O N T E N I D O

EC. I CONCLUSIN
EC. II RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIN DEL AUDITOR
ENCARGADO Y SUPERVISOR.
EC. III PROGRAMA DE AUDITORA.


EC. 1 DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA.
EC. 2 PRUEBAS DE AUDITORA.
- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.
- PRUEBAS SUSTANTIVAS.

EC. 100 COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
EC. 200 EVALUACIN DE ACLARACIONES.
EC. 300 DETERMINACIN DEL TIPO DE RESPONSABILIDAD. EC

REFERENCIACIN - EXAMEN ESPECIAL

CODIFICACIN EA. 2. 1. 1,2,3x
x
Tipo de examen / rea a examinar.
Prueba de Auditora desarrollada.
Nmero de Procedimiento desarrollado.
Nmero de papel de trabajo utilizado
Nmero Total de P/T utilizado.