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Prsent par
M.My Abderrahman EL OMARI
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PLAN DE LINTERVENTION
Dfinition
Rle de la comptabilit
Les objectifs et les principes fondamentaux de la
comptabilit
Mthodes de la comptabilit gnrale
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ROLE DE LA COMPTABILITE
UN INSTRUMENT DINFORMATION
UN MOYEN DE PREUVE
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Continuit dexploitation
Permanence des
mthodes
Cot historique
Perspective de
lentreprise
poursuite
normale
de
lactivit
de
Prudence
Clart
Comptabilit Gnrale Fvrier 2011
Significations
Importance significative
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Quelques concepts
Le patrimoine d'une entreprise recouvre :
l'ensemble de ses droits de proprits corporels et incorporels : terrains,
btiments, installations,machines, stocks d'une part, fonds de commerce,
brevets, licences, actions et crances d'autre part ; l'ensemble de ces droits
constitue la situation active de l'entreprise
l'ensemble des droits dtenus sur l'entreprise par les tiers, propritaires
et cranciers ; l'ensemble de ces lments constitue la situation passive de
l'entreprise.
Le bilan est la photographie priodique de ce patrimoine, dont les deux
colonnes, l'actif gauche et le passif droite, recensent respectivement "ce
que possde" et "ce que doit" l'entreprise aux tiers.
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Les lments du passif sont classs par origine et par ordre croissant dexigibilit :
- les fonds propres reprsentent les ressources mises la disposition de lentreprise
par ses actionnaires (capital social) et/ou gnres par lexploitation (bnfices non
distribus).
- les dettes sont classes selon leur origine : banques, fournisseurs, salaris, Etat,
etc
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ACTIF
PASSIF
ACTIF IMMOBILISE
-Fonds commercial
Logiciels
-Matriels et outillage
Mobilier
Matriel de bureau
Mobilier
Prt
Dpts et cautionnement verss
ACTIF CIRCULANT
Stocks
Clients
Trsorerie- Actif
TOTAL ACTIF
CAPITAUX PROPRES
- Capital
- Rserves (rsultats antrieurs
non rpartis)
- Rsultat de lexercice
DETTES
Emprunt
Fournisseurs
Personnel
Scurit sociale
tat
Trsorerie Passif
=
TOTAL P ASSIF
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- 12 -
- 13 -
ACTIF
Stock de marchandises
270 000
Banque
190 000
TOTAL
563 000
90 000
653 000
Matriel de transport
Mobilier de bureau
PASSIF
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Solution
Actif
IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES
Fonds commercial
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
Constructions
Matriel de transport
Mobilier matriel de bureau
et amnagement divers
STOCKS
Marchandises
CREANCES DE LACTIF
CIRCULANT
Clients
TRESORERIE-ACTIF
Banque
Caisse
TOTAL
Passif
CAPITAUX PROPRES
100 000 Capital social
DETTES DE FINANCEMENT
Emprunt
DETTES DU PASSIF
400 000 CIRCULANT
150 000 Fournisseurs
150 000
600 000
300 000
135 000
100 000
80 000
50 000
5 000
1 035 000 TOTAL
1 035 000
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Produits financiers : produit des titres ; gain de change ; escomptes obtenus ; intrts
reus ; autres produits financiers
Produits non courants : produits de cession des immobilisation ; Dons reus ; autres
produits non courants
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Charges non courantes : Subventions accordes par lentreprise ; dons accords : pnalits et
infractions ; autres charges non courantes
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Produits et charges
I
II
Produits dexploitation
Charges dexploitation
III
IV
Produits financiers
Charges financires
VI
Rsultat financier(iv-v)
VII
VIII
IX
XI
XII
MONTANTS
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Le compte est un tableau denregistrement des variations des diffrents lments du patrimoine ou
du rsultat de lentreprise. Par convention il est admis que :
La colonne de gauche est appele DEBIT (D)
La colonne de droite est appele CREDIT (C)
Les dbits (D) reprsentent des emplois (E), alors que les crdits (C) reprsentent des ressources
(R).
2 -Larrt des comptes :
Pour les besoins de la gestion, les comptables sont appels arrter priodiquement les comptes.
Ce travail consiste faire la somme des dbits et la somme des crdits pour dgager un solde.
-Si des dbits > des crdits le compte prsente un solde dbiteur
-Si des crdits > des dbits le compte prsente un solde crditeur
-Si des dbits = des crdits le compte est sold (solde nul)
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Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Comptes de trsorerie
Classe 6
Comptes de charges
Classe 7
Comptes de produits
Comptes de rsultat
Classe 8
Comptes de rsultat
Comptes analytiques
Classe 9
Comptes analytiques
Comptes spciaux
Classe 0
Comptes spciaux
Comptes de situation
Comptes de gestion
- 21 -
1
11
111
1117
11175
Niveau
Objet
Code didentification
1.
12
123
1234
12345
Classe/ masse
Rubrique
Poste
Compte
Sous- compte
Factures
Livre - journal
Grand- livre
Balance
Libells
BILAN
C.P.C
ANNEXES
607
2/10/N
401
X
X
Fournisseurs
Dans la pratique les entreprises subdivisent le livre-journal en plusieurs journaux divisionnaires pour
adopter lorganisation comptable leur besoins (Journal divisionnaire des achats,JD des ventes,JD de
la banque,) mais ces journaux sont rcapituls dans un journal unique pour tre en conformit avec la
loi.
Lutilisation des logiciels informatiques spcialiss en comptabilit (SAARI, CIEL,..) a permis
dintroduire plus de contrle et de souplesse dans le suivi de la comptabilit.
C - Le Grand-livre
Le grand-livre est un registre obligatoire qui centralise l'ensemble des comptes de
l'entreprise. Il est servi partir du journal par report des critures.
Les entreprises peuvent le subdiviser en autant de grands livres auxiliaires si le besoin s'en
fait sentir.
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D - La Balance
La balance est un tableau qui rcapitule un moment donn, pour tous les comptes de
l'entreprise, le total des dbits, le total des crdits et le solde.
Elle permet le contrle des galits suivantes ;
Le livre dinventaire est un registre obligatoire qui regroupe les donnes dinventaire et sur
lequel sont transcrits les documents de synthse (bilan, compte de produits et charges, ETIC)
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Exemples dapplications
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Travail faire :
1 Sachant que le montant de lemprunt reprsente 25% du capitale, calculer le
capital, lemprunt.
2 Prsenter le bilan douverture au 01-01-94.
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Solution
actifs
AI :
- terrains
- constructions
- mat et out
- mobilier
- mat de transport
- fonds de c
AC:
- stocks de m/ses
- Client
TA:
- banque
-C C P
- caisse
total
montants
250000
200000
60000
30000
185000
60000
400000
40000
25000
35000
15000
1300000
passifs
FP:
- capital
- emprunts
PC:
- Fournisseur
TP:
total
Montant
800000
200000
300000
0
1300000
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n
compte
dbit
607000
445660
n
compte
crdit
401000
Libell du compte
Montant
Dbit
Achats de
marchandises
TVA dductible
Fournisseurs
5 000
980
Montant
Crdit
5 980
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n
compte
dbit
n
compte
crdit
401000
512000
Libell du compte
Montant
Dbit
Fournisseurs
banque
5980
Montant
Crdit
5 980
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