REGIMEN TRIBUTARIO

EMPRESARIAL

Prof. Ins Arias Flores

Derecho Empresarial

SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes

unidades ejecutoras o productoras de bienes y
servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser
financiados bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero
de 1994, es denominado como la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional.

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El sistema tributario peruano es el conjunto

de impuestos, contribuciones y tasas que
existen en el Per.
El Estado peruano es el poder poltico
organizado por la Constitucin de 1993. El
Estado se encuentra organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y
local.

SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU

Los gobiernos locales pueden

crear, modificar o suprimir
contribuciones y tasas,
o
exonerar de estas, dentro de
su jurisdiccin y con los limites
que seala la ley.

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Art. 74 de nuestra Constitucin,

establece:
Los tributos se crean, modifican o
derogan
o
se
establece
una
exoneracin exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los
aranceles y las tasas los cuales se
regulan mediante decreto supremo.

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El Estado al ejercer la
potestad tributaria, debe
respetar los principios de
reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los
derechos fundamentales
de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto
confiscatorio.
Los decretos de urgencia
no
pueden
contener
materia tributaria. Las leyes
relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero
de ao siguiente a su
promulgacin.
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Derecho Empresarial Ins Arias Flores

Las
leyes
de
presupuesto
no
pueden
contener
normas sobre materia
tributaria.
No surten efectos las
normas
tributarias
dictadas en violacin
de lo que establece
el presente artculo.

Conforme lo establece el Decreto Legislativo

771 vigente a partir del 1 de enero de 1994, el
Sistema Tributario comprende:
El Cdigo Tributario
Los Tributos del Gobierno Central:
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Rgimen nico Simplificado.
Derechos Arancelarios.
Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.

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Adems se han creado temporalmente dos

impuestos adicionales:
Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF
(*),
Impuesto Temporal a los Activos Netos (*).
(*) Mediante las Leyes N 28194 y la N 28424 se
crearon el Impuesto a las Transacciones
Financieras- denominado ITF y el Impuesto
Temporal a los Activos Netos-llamado ITAN.

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Los Tributos para los Gobiernos Locales:

Impuesto de Alcabala
Impuesto Predial
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos.
Impuesto a los Juegos.
Impuesto a las Apuestas.
Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines
y Relleno Sanitario.
Contribucin Especial de Obras Pblicas.
Tasas municipales.
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El Estado ha creado otros tributos a favor de

las Municipalidades que son:
Impuesto de Promocin Municipal.
Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de recreo

de
de
de
la

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Los Tributos que existen para otros fines son:

Contribuciones a la Seguridad Social.
Contribucin
al
Sistema
Nacional
Pensiones.
Contribucin
al
Servicio
Nacional
Adiestramiento Trabajo Industrial ( SENATI).
Contribucin
al
Servicio
Nacional
Capacitacin para la Industria de
Construccin (SENCICO).

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SISTEMA TRIBUTARIO EN EL
PERU

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Es el conjunto ordenado, racional y coherente

de normas, principios e instituciones que regula
las relaciones que se originan por la aplicacin
de tributos en nuestro pas.
Elementos del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario est constituido por los
siguientes elementos:

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SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU

Son los
lineamientos que
orientan, dirigen y
fundamentan el
sistema tributario.
Es diseada y
propuesta por el
Ministerio de
Economa y
Finanzas.

Tributarias normas
Son los dispositivos
legales a travs
de los cuales se
implementa la
poltica tributaria.
En nuestro pas,
comprende el
Cdigo Tributario y
una serie de
normas que lo
complementan.

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Poltica tributaria

Administracin
tributaria
Est constituida por
los rganos del
estado encargados
de aplicar la poltica
tributaria. A nivel de
Gobierno central, es
ejercida por dos
entidades: la
Superintendencia
Nacional de
Administracin
Tributaria, ms 12
conocida como
SUNAT

EL TRIBUTO

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DEFINICIN

Son
prestaciones
comnmente en dinero
que el Estado exige en
ejercicio de su poder
de imperio sobre la
base de la capacidad
contributiva, en virtud
de una ley y para cubrir
los
gastos
que
le
demanda
el
cumplimiento de sus
fines.

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Clases de tributos

Tasas

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Impuestos

Contribuciones:
-Licencias
- Tasas
-Derechos

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CLASES DE TRIBUTOS
IMPUESTO

CONTRIB
UCION

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TASA

Cantidad que el Estado exige a las economas privadas,

en uso de su poder coactivo o potestad tributaria sin
proporcionar al contribuyente, en el momento del pago,
un servicio o prestacin individual, destinado a financiar
los egresos del estado.
Es un tributo caracterizado por que el hecho imponible
incluye, como elemento central, una actividad del
Estado que afecta o beneficia especialmente a
determinado sujetos.
Son tributos cuya obligacin se deriva de la obtencin de
beneficios especiales individualizados derivados de las
inversiones pblicas en obras pblicas, prestaciones
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sociales, salud y otras actividades

APLICACIN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL

TIEMPO Y EL ESPACIO

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Cdigo civil Titulo Preliminar

Artculo III.- Aplicacin de la ley en el tiempo
La ley se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurdicas existentes. No
tiene fuerza ni efectos retroactivos, salvo las
excepciones previstas en la Constitucin
Poltica del Per.

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La irretroactividad de las leyes ha estado conectada al

principio de seguridad jurdica: como regla, los actos
realizados bajo un determinado rgimen normativo no
deben verse bajo la ley nueva.

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Artculo 103 Constitucin: ()La ley, desde su entrada

en vigencia, se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurdicas existentes y no tiene
fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos
supuestos, en materia penal cuando favorezca al
reo.()

APLICACIN DE LA NORMA.Derecho Empresarial Ins Arias Flores

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Los mtodos de aplicacin de la norma en el

tiempo, son tres:
I) Aplicacin inmediata de la norma,
II) Aplicacin retroactiva de la norma, y
III) Aplicacin ultractiva de la norma

APLICACIN INMEDIATA DE LA
NORMA.

Esta aplicacin inmediata o necesaria de la norma

se debe a lo que nosotros llamamos y vemos con
frecuencia en los dictados de sentencia por los
jueces
o
sanciones
que
corresponden
a
consecuencias jurdicas que tienen lugar o son
consumados durante el periodo, desde que entra
en vigencia la norma.

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Es aquella que se hace a hechos, situaciones

o relaciones jurdica que ocurren durante la
entrada en vigencia de la norma hasta el
momento de quiebre, modificacin o
derogatoria.

El profesor Hector Villegas seala que Hay

irretroactividad cuando la ley tributaria rige slo
respeto a los hechos o circunstancias acaecidos a
partir de su entrada en vigor, hasta el vencimiento del
plazo de vigencia o su derogacin.

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Entonces podemos decir que X ha consumado

un hecho con la vigencia de un ordenamiento
jurdico, pues se le aplicara la norma que estuvo
vigente en el momento de comisin del hecho.

APLICACIN ULTRACTIVA DE LA NORMA.-

Una norma solamente rige haca el futuro, pero

puede presentarse la ultractividad de la ley, es
decir
cuando
una
ley
derogada
sigue
produciendo efectos y sobrevive para algunos
casos concretos, como en el caso de las leyes
procesales, puesto que las actuaciones y
diligencias deben regirse por la ley vigente al
tiempo de su iniciacin.

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Es aquella que se hace a los hechos, situaciones y

relaciones que ocurren luego que ha sido
derogada o modificada se manera expresa o
tacita es decir, luego que termine su aplicacin
inmediata.

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La ley tiene "efecto ultractivo" cuando la nueva ley

(B) permite que los efectos de la ley anterior
derogada (A) se mantengan en la vigencia durante
la nueva.
Ejemplo una persona adquiere un beneficio laboral
bajo la ley (A). Al promulgarse la nueva ley (B), se
deroga la que lo haba otorgado anteriormente,
pero permite mantenerlos a quienes ya lo haban
obtenido.

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En trminos generales, la ultractividad

consiste en permitir que los efectos de una
ley derogada se continen observando,
como en la teora de los "derechos
adquiridos" que ha dejado de observarse en
muchos ordenamientos que se vienen
inclinado por la teora de los "hechos
cumplidos" en los que la Ley A se aplica a los
hechos producidos en su vigencia, y la Ley B
tiene aplicacin a los que se produzcan
durante su vigencia.

Igual que la retroactividad, la ultractividad

tambin es una excepcin, ya que, una ley
que acaba de ser derogada, y no obstante
ello,
sigue
produciendo
efectos
para
determinados casos.

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Consecuentemente la ley A no tendr

vigencia durante la Ley B, salvo que esta
ltima (ultractividad) admita y permita
mantener los efectos de la derogada de
manera expresa.

APLICACIN RETROACTIVA DE LA NORMA.-

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Es aquella que se hace para regir hechos,

situaciones o relaciones jurdicas que tuvieron
lugar antes del momento en que entra en
vigencia la norma, es decir, antes de su
aplicacin inmediata.
Seala el profesor Hctor Villegas que en
derecho se entiende que existe retroactividad de
una ley cuando su accin o poder regulador se
extiende a hechos o circunstancias acaecidos
con anterioridad al inicio de su entrada en vigor

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Se trata de una excepcin, ya que la nueva

ley se aplica para atrs. Esto significa que la
nueva ley se aplica a los hechos ya ocurridos,
ms
exactamente
se
modifican
las
consecuencias ya generadas por dichos
hechos.
Esta aplicacin retroactiva conoce dos
modalidades:

APLICACIN DIFERIDA DE LA NORMA.-

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Es aquella en que la norma, de manera expresa, ha

sealado que deber aplicarse en un momento
futuro.
Entonces, nos encontramos a un modelo de norma
especial, porque esta misma, expresamente, seala
cuando debe aplicarse. Esto no significa que
cuando no seala su aplicabilidad esta derogada
temporalmente, sino que esta norma establece
una vacatio legis que es caracterstica de esta
norma.

LA IRRETROACTIVIDAD DE LA
NORMA TRIBUTARIA

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El por qu nuestro legislador plasm como

principio rector la irretroactividad de la norma
tributaria reside fundamentalmente en las
razones que lo llevaron a consagrar el art. 103
de la Constitucin de 1993 y por otro lado,
tambin reside en los motivos que hicieron
ampliar la irretroactividad hacia reas que
pertenecen al Derecho Penal, pero que se
encuentran reguladas por el Cdigo Tributario
(especialmente al art. 168 de dicho cuerpo
legal ).

Derecho Empresarial Ins Arias Flores

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las normas tributarias administrativas que

establezcan supresin o reduccin de las
sanciones extinguirn o reducirn las que
se encuentren en trmite o en ejecucin,
dispositivo
que
contrariamente
consagraba la retroactividad de las
normas sancionadoras.
Se puede comprender que la razn para
que se haya promulgado el art. 150 del
Cdigo Tributario de 1966, resida en que el
legislador de ese entonces nunca entendi
porque
la
disposicin
constitucional
prohiba la dacin de normas ms
benignas en materia de sanciones.

CODIGO TRIBUTARIO NORMA X: VIGENCIA

DE LA NORMA TRIBUTARIA

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Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente

de su publicacin en el Diario Oficial, salvo
disposicin contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte.
Tratndose de elementos contemplados en el
inciso a) de la Norma IV de este Ttulo, las leyes
referidas a tributos de periodicidad anual rigen
desde el primer da del siguiente ao
calendario, a excepcin de la supresin de
tributos y de la designacin de los agentes de
retencin o percepcin, las cuales rigen desde
la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la
Resolucin de Superintendencia, de ser el
caso.

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 Los

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reglamentos rigen desde la entrada en

vigencia de la ley reglamentada. Cuando
se promulguen con posterioridad a la
entrada en vigencia de la ley, rigen desde
el da siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin
contraria
del
propio
reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas
o instrucciones de carcter tributario que
sean de aplicacin general, debern ser
publicadas en el Diario Oficial.

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