SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO

EXTERIOR
Valor de importacin y exportacin. Deduccin de
derechos antidumping

Dr. Leonardo Lpez Espinoza

Valor de importacin
VALOR DE IMPORTACIN (no vinculacin) = COSTO (Art. 64 LIR y
Art. 20 y 37)

No podr ser mayor que el precio ex fbrica + gastos hasta el Puerto

Peruano, segn lo que establezca el Reglamento.

S se le asignara una mayor valor, la diferencia constituir, salvo

prueba en contrario, como renta gravable del importador.

El valor de los bienes importados est dado:

Precio ex fbrica

Gastos, derechos e impuestos en el pas de origen

Fletes

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de importacin

Seguros

Diferencias de cambio

Derechos y otros impuestos a la importacin

Gastos de despacho de aduana

Dems gastos incurridos hasta el ingreso de los bienes a los

almacenes de la empresa

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin
VALOR DE EXPORTACIN (no vinculacin) = INGRESO (Art.
64 LIR y Art. 37 Reglamento)

No podr ser inferior a su valor real

Valor Real
Vigente en el mercado de consumo menos
los gastos segn el reglamento

Si el exportador asignara un valor inferior al valor real, la diferencia,

salvo prueba en contrario, ser tratada como renta gravable de
aqul.

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

El Reglamento habla de:

Valor Real CIF

El valor vigente en el mercado de

consumo, menos:
derechos y otros tributos que graven la
internacin en el pas de destino
Gastos de despacho de Aduana
Dems gastos incurridos hasta el ingreso
de los bienes a los almacenes del
destinatario

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

Valor Real FOB

El valor vigente en el mercado de

consumo, menos:
derechos y otros tributos que gravan la
internacin en el pas de destino
Gastos de despacho de aduanas
Dems gastos incurridos hasta el ingreso
de los bines a los almacenes del
destinatario
Flete
Seguro

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

Valor vigente en el mercado de consumo:

Precio de venta al por mayor que rija en dicho mercado

Sino fuera pblico y notorio conocimiento o que su aplicacin sobre

bienes de igual naturaleza pudiera generar dudas

Se toma los precios de otras empresas en la colocacin de bienes de

igual o similar naturaleza, en el mismo mercado y dentro de ejercicio
gravable

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

Yo vendo una mercanca en trminos FOB a US$200.00. Los

US$200.00 comprenden a) el costo del bien; b) el costo de traslado
hasta la entrega al transportista a bordo del buque y c) margen
Cul es mi ingreso? US$200.00 Costo Computable = Renta Bruta.

Precio de venta al por mayor en el mercado de consumo es

US$300.00 Dicho precio se refleja en Lista de Precios Pblicas y
Notorias y evidentemente reflejan el margen del mayorista.

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

P.V.M.C

US$

300

Tributos de M

30

Gastos de despacho

10

Gastos de traslado hasta almacn

Flete y seguro

________ 20_
235

Margen de mayorista

35_
200

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

Valor Real FOB Ley

US$235

Valor Real FOB Transaccin

Diferencia
a la

US$35

US$200
Renta gravable para el Impuesto
Renta

Salvo que pruebe que no

hay diferencia

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

D.S. No. 071-2007-EF (El Peruano del 13.06.07)

Incorpora el Art. 37A al Reglamento, sobre acreditacin del valor de

exportacin de productos perecibles

Cmo se acredita

Documentos de soporte del importador los cuales como mnimo

deben sealar:
Modalidad de venta pactada
Relacin de gastos incurridos por el importador para colocar los
bienes en el mercado de destino
Forma de determinacin del valor de exportacin
Indicacin de los trminos de entrega

10

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

11

En defecto, documentos que acrediten la aceptacin de las

condiciones propuestas por el agro exportador, que incluyan la
informacin mnima ante sealada.

Liquidacin de compra remitida por el importador que evidencie

el precio de exportacin.

Los citados documentos pueden ser remitidos va correo electrnico,

courier, fax, telex o por cualquier otro medio del cual se deje
constancia escrita.

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

12

En defecto, documentos que acrediten la aceptacin de las

condiciones propuestas por el agro exportador, que incluyan la
informacin mnima ante sealada.

Liquidacin de compra remitido por el importador que evidencie

el precio de exportacin.

Los citados documentos pueden ser remitidos va correo electrnico,

courier, fax, telex o por cualquier otro medio del cual se deje
constancia escrita.

Leonardo Lpez Espinoza

Valor de exportacin

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Conforme al Art. 64 de la LIR la BASE IMPONIBLE en las

operaciones de agro exportacin de productos perecibles frescos es
el valor de exportacin = valor facturado ajustado por las notas
de dbito emitidas para reflejar el valor de exportacin definitivo

Si la SUNAT constatara que el valor de exportacin en inferior al

valor real determinado con arreglo al Art. 37, salvo prueba en
contrario, la diferencia ser renta gravable.

Leonardo Lpez Espinoza

Deducibilidad de derechos
antidumping

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Posicin SUNAT

Informe 026-2007-SUNAT/2B0000

Los derechos antidumping son multas administrativas

No forman parte del costo de adquisicin a que se refiere Art. 20 de

la LIR

No son deducibles como gasto, de acuerdo con el Art. 44 de la LIR

El Importador no slo tiene el costo del derecho antidumping, sino el

30% del Impuesto a la Renta

Proteccin excesiva

Cul es nuestra posicin?

Leonardo Lpez Espinoza

Deducibilidad de derechos
antidumping

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Naturaleza jurdica de los derechos antidumping

Son tributos, de acuerdo con el cdigo tributario, son impuestos

externos

No son multas o sanciones por infraccin a la norma, no se ha

tipificado como infraccin sancionable el importar mercancas a
precios dumping

Las cosas son por lo que son y no por su denominacin (RTF 524-41997)

Al ser tributos, los derechos antidumping forman parte del costo

segn artculo 20 de la LIR

El artculo 44 slo aplica para determinar la renta neta

Leonardo Lpez Espinoza

16

Leonardo Lpez Espinoza