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Captulo IV - Sistema Fiscal

Portugus
- dos Impostos em especial Docente: MARIA DO ROSRIO ANJOS
ISMAI
2014 2015

O Sistema Fiscal Portugus

SUMRIO:

1. A tributao do rendimento das pessoas singulares

2. A tributao do rendimento das pessoas colectivas -

3. A tributao do consumo / despesa:

4. A Tributao do Patrimnio:
Selo (verba 28 TGIS)

IRS

IRC

IVA

IMI e IMT e Imposto de

IECs; I. Selo

5. Outros Impostos:

6. As Garantias dos Contribuintes: breves referncias

I -IRS

Caractersticas do Imposto:
Imposto nico, pessoal e progressivo

Unicidade do imposto: desenvolvimento

Pessoalizao do imposto: desenvolvimento

Exemplos prticos consagrados na lei


dedues coleta

Progressividade do imposto progressividade


por escales: desenvolvimento art. 68 e ss CIRS

1. A tributao do rendimento
das pessoas singulares IRS

Categorias de Rendimentos das


pessoas singulares:
Categoria A -trabalho dependente;
Categoria B- trabalho independente, comrcio,
indstria, agricultura; (revogao das originrias
categorias C e D)

Categoria
Categoria
Categoria
Categoria

E Rendimentos de Capitais;
F - Rendimentos Prediais;
G Incrementos Patrimoniais;
H - Penses

Incidncia Pessoal e Real

Incidncia Pessoal: art. 13 21


Residentes e no residentes
A Unidade Fiscal: a tributao
conjunta; a composio do
agregado familiar; unies de facto;
Iseno do mnimo de existncia

As Fases do Imposto:

Fase analtica: consiste em determinar a


qualificao do (s) Rendimentos (s) de
cada categoria em presena,

quantificar qual o rendimento colectvel


em cada categoria, o que se determina:
Rendimento bruto da categoria especficas da categoria (se existirem)

dedues

Fases do Imposto

Fase Sinttica: apurado o Rm lquido de


cada categoria, h que proceder ao seu
englobamento - art. 22
O Englobamento consiste no somatrio do
rendimento liquido de todas as categorias,
pr-determinado, de modo a calcular o o
Rm Lquido Total.

Vd. Esquema.

Esquema determinao IRS

Rm bruto de cada categoria - dedues


especficas de cada categoria art. 25 e ss =
Rm Lquido de cada categoria
Somatrio dos Rendimentos Lquidos das
categorias
em
presena
(englobamento)
=RENDIMENTO LQUIDO TOTAL
Deduo de perdas art. 55
Abatimentos: anlise da verso original do CIRS e
verso actual no existem abatimentos art. 56
revogado

Rm Colectvel:

resultado das operaes anteriores

Esquema: continuao

Determinao: artigos 57 e ss.


Taxa artigo 68 e 69 - 68-A
de solidariedade 2,5% e 5%

taxa adicional

Iseno de mnimo de existncia art. 70


Taxas liberatrias e taxas especiais arts. 71
e 72
Sobretaxa extraordinria art. 72 A
Taxas de tributao autnoma

Coleta : produto resultante das operaes anteriores


Dedues Coleta artigo 78 e ss.
Imposto a pagar ou a receber (reembolso)

Situaes Especiais

Taxas liberatrias: o que so e para que


servem art 71
Taxas especiais art. 72
Taxas de tributao autnoma art. 73
Abordagem prtica do processamento das
dedues colecta arts. 78 e ss

Benefcios Fiscais

Pagamento do Imposto

Retenes na fonte art. 97 e ss

Pagamentos por conta

Pagamento final

Reembolso oficioso do imposto

Obrigaes Declarativas

Obrigaes declarativas:
Inicio de actividade
Alteraes de actividade, de residncia
ou domicilio fiscal, etc.
Cessao de actividade
Obrigao de apresentao da
declarao de IRS anual
Consequncias do incumprimento das
obrigaes declarativas: exemplos

Resoluo de caso prtico

Calcule o valor de IRS a pagar ou a receber, com


referncia ao ano em curso, na seguinte situao:

A e B casados entre si, pais de dois filhos menores,


apresentam os seguintes rendimentos e despesas:

Rendimento Categoria A sujeito passivo A: 20.000,00


Rendimento Categoria A Sujeito passivo B: 30.000,00
Lucros provenientes de uma participao social = 10.000,00

Retenes na Fonte = 8.000,00 euros


Pagamentos por conta = 2.000,00
Despesas de sade = 900,00
Despesas de educao com os filhos menores = 3100,00
Despesas de habitao = 5.800,00
Quotizaes sindicais = 350,00 euros

Caso prtico: Cont.

Suponha agora que:

O sujeito passivo A recebeu de uma


Universidade Espanhola o valor de 10.000,00
por um curso de especializao em que
participou como docente;
O casal tem uma despesa mensal de 450,00
cm um lar de terceira idade onde se encontra
um dos progenitores do Sujeito Passivo A.

Diga quais as alteraes que estas situaes


produziriam na determinao do IRS deste
Agregado familiar

Casos prticos

Esclarea e fundamente legalmente quais


as consequncias fiscais das seguintes
situaes:
I. Venda de uma habitao, para Habitao

Prpria Permanente, por 200.000,00, adquirida


por 175.000,00 em 2000, com emprstimo
bancrio contrado no valor de 153.000,00; do
qual 148.000,00 ainda est em dvida, data da
venda;

Hiptese a) vai ser reinvestido na aquisio de uma


nova HPP o valor remanescente;
Hiptese b): no haver qualquer reinvestimento

Casos Prticos: cont.

II.
Recebimento
de
uma
indemnizao por expropriao de
um terreno, no valor de 37.000,00;
III. Pagamento / recebimento de
tornas em processo de partilha por
divrcio, no valor de 9.000,00.

IRS

Recomendao de bibliografia de
apoio:
Direito Tributrio MACHADO, Jnatas e
outro (manual adotado)
Sobre o IRS MORAIS, Rui Duarte ,
Almedina