AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA

SEGURIDAD ALIMENTARIA

EVASIN Y ELUSIN
TRIBUTARIA

CTEDRA
:
ESTUDIANTE
DAVID

TRIBUTACIN I
: IZQUIERDO DAZ, JESS

CHICLAYO PER
2014

CONCEPTOS PREVIOS
Qu es tributo?
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines
Hctor B. Villegas

Importancia

Los impuestos, despus de todo, son obligaciones

que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada
~Franklin D. Rooseve

Qu es
actitud?

La actitud es la forma de actuar de una persona, el

comportamiento que emplea un individuo para
hacer las cosas.

Conducta

AMBITO DE APLICACIN

EXONERADOS
AFECTOS
AFECTOS QUE
CUMPLEN CON PAGAR

conducta

formal

conducta
antisocial

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
Impuest

Sistemas
dinmicos e
integrados con:

os
Contribucion
es
Tasas

Per

QUINES
EVADEN?
Contrabandistas
Personas que trabajan en la
economa informal.
Altos ejecutivos

Sector
pblico
Sector
privado

QU
EVADEN?
El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una determinada
actividad.
Beneficio econmico

QU MONTO
EVADEN?
Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la
legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su
obligacin de tributar oportunamente.

Qu es
evasin?

Es la actividad u omisin consciente y dolosa para evitar el

pago en provecho propio o de otro violando las normas

sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma

dolosa (intencional) o culposa (negligencia).

En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas

se evita pagar en todo o en parte los impuestos.

ASPECTOS
METODOLOGICOS
Identificacin
del problema
El
contribuyente

Decide si evade o no.

El Gobierno

Procura que los

contribuyentes no
evadan los impuestos.

CAUSAS
CAUSAS TCNICAS
SISTEMA TRIBUTARIO POCO
TRANSPARENTE
Incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un
sistema como tal.
Sistema
tributario

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA POCO FLEXIBLE

Flexibilizacin es la que hace
que ante los profundos y
constantes cambios que se
producen en los PROCESOS

Econmicos
Sociales
Poltica

Administracin Tributaria deba

adecuarse rpidamente a las
mismas

CAUSAS SOCIO-CULTURALES
CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA
Falta de educacin

Ensear al ciudadano el rol que debe

cumplir el Estado, y se debe poner
nfasis que l.

El Estado debe prestar servicios, y para tal

fin necesita de recursos, y cuando no
cuenta con los mismos no puede cumplir
los fines de su existencia.
Falta de claridad del destino
de los gastos pblicos

Falta de solidaridad

La poblacin reclama por parte del

Estado, que preste la mxima
cantidad de servicios pblicos en
forma adecuada.

BAJO RIESGO DE SER DETECTADO

Contribuyente

Cuando sabe que no se lo pueden

controlar, se siente tentado a incurrir
a esa inconducta.

CONSECUENCIAS
Influye en la generacin de un dficit fiscal,
que origina nuevos tributos, mayores tasas
o crditos externos.

Perjudica al desarrollo econmico del

pas, no permitiendo que el estado
pueda redistribuir el ingreso a partir
de la tributacin.
La desigualdad que produce en la
distribucin de la carga tributaria,
al reducirse la cantidad de
contribuyentes

CASTIGOS O
SANCIONES

Existen diversas consideraciones, como:

Penas econmicas significativas

Pena Privativa de la Libertad

Otros.

NUNCA

PARCIAL

Informales, desconocidos o no registrados

Contribuyentes, conocidos, o registrad
Normas anti evasivas
Sanciones
Cobro de costos incurridos

Sanciones y/o multas de acuerdo

a la gravedad de la falta

INDICADORES PARA
DETECTAR LA EVASIN
N de Contribuyentes:
Industrial

Tipo de Sector:

Comercial
Construccin

Vivienda

Calidad de vida:

Actividades

Atraso en el llevado de libros:

Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios
2011

Ocultar factores o documentos de soporte

Ejm: Libros y registros

Falta de cooperacin en fiscalizaciones

Declaraciones con inconsistencias

2012

LUCHA CONTRA LA
EVASIN

Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede sealar lo sigu

Intercambio de informacin entre entidades fiscalizadoras

Levantamiento del secreto bancario

Creacin de un departamento especializado u oficina de
lucha contra el comercio clandestino
Establecer penas y sanciones justadas a derecho
Castigar al evasor y premiar al denunciante

 Generalizar el uso de sistemas informticos para una mejor fiscalizacin,

ya que la SUNAT tendr acceso a estos.

Las Mypes y Pymes son las principales evasoras de impuestos.

Brindarles condiciones de endeudamiento necesario para oxigenarlas
con intereses bajos

FORMAS DE
EVADIR
Deduccin de gastos
sin comprobantes
de pago

No declarar
ventas

Prestamos ficticios
para generar
Intereses a la
vinculada
Gastos falsos o
facturas a favor

No entregar
Comprobante
de pago

No anotar ingresos
en los libros
y registros contables
Subvaluacin
o
sobrevaluacin

MEDICION
MTODOS MACROECONMICOS

Naturaleza global
Se basa en datos de los
grandes agregados
econmicos

MTODOS MICROECONMICOS

MTODO MUESTRAL

POTENCIAL TERICO
VA CUENTAS
NACIONALES

Programas especiales que tratan de

medir la evasin.
Estima el porcentaje de evasin a partir de una
muestra de contribuyentes.

Se calcula en base terica a partir de

una fuente de informacin
independiente.

ESTRATEGIAS
RED DE
INFORMANTES
SISTEMA DE
CONTROL EFICIENTE

LUCHA ANTIEVASIVA
CULTURA
TRIBUTARIA

POLTICAS DE
INFORMACIN EL
CONTRIBUYENTE
INTERPRETACIN
CORRECTA DE LA LEY

SISTEMA DE
ADMINISTRATIVO EFICIENTE

MEDIDAS
1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA
TRIBUTARIO
SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE
PARA LOS CONTRIBUYENTES
2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIN
EN LOS
PROCESOS DE
FISCALIZACIN
3.
CIUDADANIA
DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS
EVASORES

MEDIDAS
COSTOS
Costos
SUSTENTADO
sustentados
con
S CON
comprobantes
COMPROBANT
de pago
ESDE
PAGO

CIERRE
Cierre
TEMPORA
temporal
L DE
de
locales
LOCALES

Utilizacin
UTILIZACI
N
MEDIOS
medios
de
DE PAGO
pago

Fiscalizacin
parcial

Cobranza
COBRANZA
COACTIVA:
coactiva:
DOMICILIO
domicilio

CASO

La querella se dirige contra LIONEL MESSI y su

padre, JORGE HORACIO MESSI, a quienes la
Fiscala de Delitos econmicos de Barcelona
acusa de haber defraudado ms de 4 millones de
euros, simulando la cesin de sus derechos de
imagen a sociedades instrumentales radicadas en
parasos fiscales. La Fiscala detalla el importe de
las cuotas de IRPF supuestamente defraudadas y
que ascienden a 1.059.398,71 euros en el
ejercicio 2007, 1.572.183,38 euros en el de 2008
y 1.533.092,87 euros en el de 2009. En total,
4.164.674,96 euros presuntamente defraudados
por el futbolista y correspondientes a sus
derechos de imagen

ELUSIN
TRIBUTARIA
es
la

CONDUCTA
Que
nos

CONLLEVA A
EVITAR

PAGO DE
IMPUESTO
S

DECLARACI
N
APROVECHANDO
EL VACO LEGAL
Si que
ello

CONSTITUYA
INFRACCIN

CARACTERISTIC
AS
La idea es que el hecho
gravado no se produzca.

El legislador puede
reaccionar a travs del
establecimiento de
clusulas anti elusivas.
La elusin es una
nocin licita

Fraude
de ley
simulaci
n

VERTIENTES DE LA ELUSION
TRIBUTARIA
SIMULACI
N

Acto econmico
AA
Documentos
dicen ZZ

Escapar del alcance

de la norma
tributaria
FRAUDE
Existe un
documento legal

Norma XVI
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios

Fuente

Contribuye
nte ha
encontrado
una forma
de pagar
menos
impuestos

Hechos Econmicos

Contribuyen
te us una
serie de
actos
artificiosos
o impropios

En caso de detecten supuestos de ELUSIN, la SUNAT tendr la

facultad para exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a
favor, prdidas
tributarias, crditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, as
como la restitucin de los montos.

Sanciones

Exigir deuda
tributaria

Eliminar la
ventaja
tributaria

Disminuir saldo
o crditos a
favor

Perdidas
tributarias

La SUNAT aplicar las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de

los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:
a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.
b) Que, a partir de su utilizacin, resulten efectos jurdicos o econmicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se
hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

3er prrafo: Motivos

Acto

Impropios

Propios

Principio de
legalidad

CASO

1
Una empresa dedicada a la extraccin y venta de pescado, con la
finalidad de transferirle crdito fiscal a su cliente, factura por separado
la venta de pescado y un concepto denominado desgaste y
mantenimiento de las redes y aparejos navales al cual lo gravaba con
IGV y siendo que tena crdito fiscal por la adquisicin de estos bienes
nunca pagaba IGV. La SUNAT en aplicacin de la Norma VIII
desconoce el crdito fiscal del recurrente en la medida que estos
bienes son parte del activo fijo y su desgaste debe incluirse en el costo
del producto vendido como exonerado.

NORMA VIII DEL CDIGO TRIBUTARIO

RTF N 599-4-2000
La depreciacin de las redes y dems aparejos
integra el costo de extraccin del pescado. La facturacin separada
de ese desgaste no corresponde a la realidad pues estos
conceptos son parte integrante del precio de venta del
Pescado.
Considerando que la recurrente nicamente
realiza operaciones exoneradas del IGV, no corresponde
el traslado del IGV y el Crdito Fiscal.