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AGUSTIN DE AREQUIPA
Maestra
en
Tributacin
y
Poltica
Maestra en Tributacin y Poltica
Fiscal
Fiscal
Curso: Tributacin Internacional
Docente: Csar Alfredo Solano
Ampa
DESTINACIN ADUANERA
DESTINACIN ADUANERA
DECLARACIN
Rgimen
Dueo
Consignatario
Remitente
aduanero
Destinacin
Aduanera
Se expresa
mediante
Declaracin de
Mercancas
Acto
Indica
Rgimen y
elementos
para
autorizarlo
Sirve de base
Para
determinar
obligacin
tributaria
5
MERCANCIAS PROHIBIDAS Y
RESTRINGIDAS
Algunas mercancas no deben ingresar o salir
del pas o para ello requieren cumplir ciertas
condiciones, por lo tanto:
Requieren de autorizaciones
especiales, para poder ser
sometidas a algn rgimen o
destino aduanero especial o de
excepcin
Prohibidas
Restringidas
MERCANCIAS PROHIBIDAS Y
RESTRINGIDAS
Prohibiciones y restricciones son normalmente
establecidas o de responsabilidad de un sector
Prohibidas
Ejemplos
Restringidas
Productos farmacuticos
Salud
Aparatos de telecomunicacin Transportes y Comunicaciones
Armas, explosivos, pirotcnicos
Interior
Insumos p/elaborar pasta
bsica de cocana Produccin
7
MERCANCIAS PROHIBIDAS Y
RESTRINGIDAS
Mercancas prohibidas
Mercancas
restringidas que no
cumplan requisitos
para ingreso o salida
8
DECLARACION DE
MERCANCIAS
DECLARACIN DE MERCANCAS
Acto del dueo, consignatario o remitente
Efectuado en
forma prescrita
(DAM, D.S.)
Indica rgimen y
elementos
para
autorizarlo
Medio electrnico o
escrito
Solicitudes
u
otros
formatos, tienen carcter
de declaracin
10
DECLARACIN DE MERCANCAS
Mercancas deben
estar en territorio
aduanero
Requisitos
para
presentar
declaracin
Salvo:
despacho
anticipado
y
despacho urgente
Declaracin Aduanera:
Tipos
12
DECLARACIN DE MERCANCAS
1. La declaracin de mercancas se presenta en la
forma aprobada por SUNAT
2. El formato Declaracin Aduanera de Mercancas
(DAM),
se utiliza para:
Importacin y Exportacin
Exportacin Temporal
Admisiones Temporales
Depsito
Trnsito
Reembarque
Reimportacin y Reexportacin
13
DECLARACIN ADUANERA DE
MERCANCAS - DAM
Ejemplar A.- Datos generales del
rgimen u operacin aduanera
solicitada
La DAM est
constituida por
tres ejemplares
Ejemplar B.transaccin(es)
Datos
de
la(s)
DECLARACIN SIMPLIFICADA
Para mercancas cuya cantidad, calidad, especie, uso,
origen, valor y su finalidad no son significativas para la
economa del pas
Se utiliza la Declaracin de Importacin o Exportacin
Simplificada
DECLARACIN SIMPLIFICADA
17
Despacho de
mercancas
18
DESPACHO DE MERCANCIAS
Cumplimiento de formalidades
aduaneras
Para
19
DESPACHO DE MERCANCIAS
Declaracin de mercancas o documento
equivalente
Cancelacin o Garanta
Requisitos
Documentos:
Factura o equivalente, transporte, seguro
Reconocimiento fsico o
Revisin documentaria
Plazo
Otros requisitos
20
LEVANTE
Naranja: Revisin
documentaria
LEVANTE
Verde:
LEVANTE
21
Despachadores de aduana
Despachadores
oficiales
Concesionarios
postales
Dueos,
consignatarios
o consignantes
22
Agentes de Aduana
23
25
Pertenecen al Organismo
Deben cumplir requisitos
Los Organismos responden por ellos y/o sus auxiliares
26
de
y
27
En despachos de Importacin
:
DAM
-Formato A
-Formato B
(Declaracin
Valor Aduana)
-Formato C
+
Declaracin
Andina Valor
DAV
28
Importacin
DAM
Quin
debe
Solicitar
Rectificar
el Formato
B?
Formato B
Declaracin
Valor en
Aduana
Firmada por:
-Representante legal de la empresa
(aparece en la Ficha del RUC)
-Otra persona acreditada con Poder
inscrita en Registros Pblicos (*)
Exterior
Per
Factura 1
Proveedor 1
Factura 2
Proveedor 2
Per
-PSegn Opinin Consultiva 14.1 solo las Transacciones que implican una
transferencia internacional de mercancas se deben considerar.
Por ese motivo, en la DAM se declara como Proveedror a Proveedor 1 y la
Factura 1 (de Exportacin)
Segn Art. 1,j) del Reglamento Nac. Valoracin DS 186-99-EF, se debe
considerar el valor de la ltima Venta (as sea ms alto o ms bajo).
Por Teledespacho se envas los datos de las dos ventas y a despacho se presentan las
dos Facturas.
30
Excepcional
Anticipado
Urgente
31
32
Despacho
Anticipado
Despacho
Anticipado
Despacho
Urgente
Envos de
urgencia
Envos
de
socorro
Despacho
Urgente
Envos de
urgencia
36
Despacho
Urgente
Envos de
socorro
CIF aduanero
38
Grava ciertos
productos
agropecuarios
Monto :
Variable
39
Base imponible
Tasa
40
IPM
Grava
mercancas
afectas a IGV
ISC
Grava ciertos
bienes
MODALIDAD
EXIGIBILIDAD
Despacho Anticipado
Despacho
Excepcional
Despacho Anticipado
Despacho
Excepcional
SI
NO
Inters moratorio
Das calendario transcurridos:
FECHA DE
PUBLICACIN
BASE LEGAL
VIGENCIA
TASA DE INTERS
MORATORIO (TIM)
M.N.
M.E.
17.02.2010
Res.Sup.N 053-2010/SUNAT
1,20
0,60
31.01.2004
Res.Sup.N 029-2004/SUNAT
0,75
06.02.2003
Res.Sup.N 032-2003/SUNAT
0,84
06.02.2003
Res.Sup.N 032-2003/SUNAT
1,50
07.06.2002
1,80
0,90
06.09.2000
2,20
1,10
28.12.1996
Circular N 46-49-96ADUANAS/INTA
2,20
1,50
46
Inters compensatorio
Inters compensatorio
Admisin temporal para reexportacin
mismo estado
Artculo 59.- Conclusin del rgimen
El presente rgimen concluye con:
REGIMENES ADUANEROS
49
REGMENES ADUANEROS:
REGMENES
IMPORTACIN
IMPORTACIN
PARA EL
CONSUMO
REIMPORTACIN
EN EL MISMO
ESTADO
ADMISIN
TEMPORAL PARA
REEXPORTACIN
EN EL MISMO
ESTADO
REGMENES
EXPORTACIN
EXPORTACIN
DEFINITIVA
EXPORTACIN
TEMPORAL PARA
REIMPORTACIN
EN EL MISMO
ESTADO
REGMENES
PERFECCIONAMIENTO
ADMISIN
TEMPORAL PARA
PERFEC. ACTIVO
EXPORTACIN
TEMPORAL PARA
PERFEC. PASIVO
DRAWBACK
REPOSICIN MCAS.
CON FRANQUICIA
ARANCELARIA
RGIMEN
DEPSITO
REGMENES
TRNSITO
TRANSITO
TRANSBORDO
REEMBARQUE
OTROS
REGIMENES
ADUANEROS
50
Importacin
LEY GENERAL DE ADUANAS
REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
Procedimiento General INTA-PG.01
51
IMPORTACION
Definicin
IMPORTACION
Cumpliendo las
formalidades, son
nacionalizadas
Quedan a libre
disposicin del dueo o
consignatario
53
IMPORTACION
Importacin en zonas de tratamiento
aduanero especial:
Mercancas se consideran nacionalizadas en dichos territorios
IMPORTACION
Documentos:
Documento de transporte
Factura o documento equivalente
Documento de seguro de transporte,
cuando corresponda, si no cuenta con l
se aplica Tabla de Seguros
55
56
ATPREME
Permite
ingreso
temporal:
Identificables y destinadas a un
fin y lugar determinados
Se reexporten en el plazo, sin
modificacin, excepto por uso
57
preservacin no modificables
Vehculos
Relacin
Mercancas
de
Pelculas
vdeo
grabaciones
para
televisin
ATPREME
Plazo del
rgimen:
El plazo solicitado se
concede
automticamente
Si solicita plazo menor al
mximo, prrrogas se
aprueban
automticamente
Con la declaracin
Si garanta lo cubre
SI renueva
garanta, por
mercanca
pendiente
59
ATPREME
Declaracin Aduanera de
Mercancas
Documento de transporte
Documentos:
Factura o documento equivalente o
contrato segn corresponda
Documento de seguro de transporte,
cuando corresponda
60
ATPREME
Por el plazo solicitado
Garanta
Otros
requisitos
especiales:
Tributos + antidumping o
compensatorios + inters
compensatorio
+
recargo
de
corresponder
ATPREME
Reexportacin
El rgimen
concluye
dentro del
plazo:
Caso fortuito
Destruccin
total o parcial
Fuerza mayor
Solicitud
beneficiario
62
ATPREME
Si rgimen
no concluye
dentro del
plazo:
Se da por
nacionalizada la
mercanca
Se ejecuta
garanta
Cobro de tributos y
recargos + inters
compensatorio
63
64
INGRESA: CAUCHO
TRANSFORMACIN
EXPORTADAS
Artculos Deportivos65
ATPPA
INGRESA: CAUCHO
Ingreso con
suspensin de pago
de DERECHOS
ARANCELARIOS y
dems impuestos
(Garantizados)
Artculos Deportivos
EXPORTADAS
TRANSFORMACIN o
Materialmente incorporado en
ELABORACIN
producto exportacin
VENCIDO EL
PLAZO (24 M)
SUNAT dar por NACIONALIZADA
AUTOMTICAMENTE la mercanca y
concluido el rgimen de admisin
temporal, ejecutndose la garanta
Mod.
Artculo
12.La
obligacin
tributaria
aduanera
nace:
d) En la importacin temporal y la admisin temporal, en la fecha de
numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen
66
ATPPA
GARANTIA
Derechos
arancelarios
y dems
impuestos
Recargos de
corresponder
Intereses
compensatorios
proyectados al
vencimiento del
plazo del rgimen
Promedio diario de
la TAMEX por da
La garanta ser equivalente al cien por ciento (100%) del monto correspondiente a
los derechos arancelarios y dems tributos...
69
REGULARIZACIN
a) Con la EXPORTACIN directa o indirecta de los
productos compensadores o su ingreso a una zona franca
industrial o depsito franco
b) Con REEXPORTACIN de las mercancas
admitidas temporalmente o contenidas en excedentes con
valor comercial
c) Con la NACIONALIZACIN de las
mercancas
admitidas temporalmente,
contenidas en productos
compensadores y/o en excedentes con valor comercial, y
d) DESTRUCCIN de las mercancas
FORTUITO O FUERZA MAYOR.
POR
CASO
70
ATPPA-FORMAS DE CONCLUSIN
ADMISIN
TEMPORAL
CONCLUYE:
Exportacin de los productos
compensadores
Cuando son ingresados a una zona
franca, depsito franco o a los
CETICOS.
CONCLUYE AUTOMTICAMENTE por:
Reexportacin
PAGO (nacionalizacin)
Destruccin total o parcial de la
mercanca en caso fortuito, fuerza
mayor o a SOLICITUD DEL
BENEFICIARIO
71
EN CASO DE NO REGULARIZAR
Si el rgimen de Admisin Temporal NO SE
REGULARIZA dentro del plazo concedido, y no
se ha renovado la garanta, la Aduana
EJECUTAR LA GARANTA de manera total o
parcial.
En este caso la MERCANCA SE ENTENDER
NACIONALIZADA AUTOMTICAMENTE, y el
monto de la garanta se aplicar al pago de los
tributos de importacin, cobrndose un
INTERS COMPENSATORIO igual al promedio
mensual de la TAMEX.
72
Exportacin
LEY GENERAL DE ADUANAS
REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
Procedimiento General INTA-PG.02
73
EXPORTACION
Mercancas en libre circulacin
Definicin
EXPORTACION
Documento de transporte
Documentos:
Factura
Gua de remisin, cuando corresponda
75
EXPORTACION
No est afecta a tributos
Otros
requisitos:
EXPORTACION
Se regulariza con:
Transmisin
electrnica
de
informacin complementaria de
la declaracin
EXPORTACIONES TEMPORALES
Y REIMPORTACIN
78
EXPORTACIN TEMPORAL
Es el Rgimen que permite la salida temporal al exterior de
mercancas nacionales o nacionalizadas con la obligacin de
reimportarlas en un plazo determinado:
(a) en el mismo estado, o
(b) luego de haber sido sometidas a una reparacin, cambio
o mejoramiento de sus caractersticas
Salida
Regresa
Mismo
Estado
Valor
Agregado
79
Principales Caractersticas:
Automticamente
La
sujetas
La
VENCIDO
Este
Procedimiento:
Transmisin
das
contados a partir del da siguiente del trmino del embarque,
para el ingreso de los datos del reconocimiento y del control de
embarque al SIGAD
81
EXPORTACIN
TEMPORAL
DE
MERCANCAS
PARA
PERFECCIONAMIENTO
PASIVO:
Salida
temporal de
mercancas para ser sometidas en el extranjero a una
transformacin o elaboracin o montaje, debiendo el
beneficiario presentar ante la Administracin Aduanera, con
carcter de declaracin jurada, un Cuadro de Coeficientes
Insumo / Producto, a efecto de establecer el valor agregado de
la mercanca en el momento de su reimportacin.
(Regresa al pas)
Valor
Agregado
EXPORTACIN TEMPORAL
(Salida)
REIMPORTACIN
82
Salida
Exportacin Definitiva
Regresa al Pas
Mercanca rechazada
en pas de destino
Regresa
Se considera como
Exportacin Temporal
83
REIMPORTACIN
Presentacin del Formulario DAM
Reexportacin / Reimportacin
REGULARIZACIN DEL
REGIMEN
EXPORTACIN DEFINITIVA
Presentacin de la DAM acompaada de
la Factura Comercial
84
DRAWBACK: RESTITUCIN DE
DERECHOS ARANCELARIOS
85
DRAWBACK
Es el Rgimen Aduanero que permite, como
consecuencia de la exportacin de mercancas,
obtener la RESTITUCIN total o parcial de los
DERECHOS ARANCELARIOS, que hayan
gravado la importacin de las mercancas
contenidas en los bienes exportados o
consumidos durante su produccin
La restitucin de los derechos arancelarios AdValorem ser otorgada por un monto equivalente al
5% del valor FOB del producto exportado con un
tope del 50% del Costo de Produccin
86
MONTO DE LA RESTITUCIN
La restitucin ser otorgada por un monto equivalente al 5%
del valor FOB del producto exportado, con un tope de 50%
de su costo de produccin.
VALOR
FOB
MENOS
CARACTERISTICAS PRINCIPALES :
El beneficio se otorga por un monto equivalente al 5 % del VALOR FOB DEL
PRODUCTO EXPORTADO. (VALOR FOB= valor (Puerto de Embarque)
excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado
final de la operacin de exportacin, expresado en dlares.
El concepto Insumo incluye materias prima, productos intermedios, partes y
piezas. Se incluye la MAQUILA (valor agregado slo por mano de obra)
NO SE CONCEDER el beneficio por el uso exclusivo de COMBUSTIBLES
IMPORTADOS O CUALQUIER OTRA FUENTE ENERGTICA cuando su
funcin sea la de generar calor o energa para la obtencin del producto
exportado, as como los REPUESTOS Y TILES DE RECAMBIO que se
consuman o empleen en la obtencin de dicho bien.
Solicitud debern presentarse por montos a restituir no inferior a US$ 500.
(montos menores se pueden acumular).
90
REQUISITOS:
La VOLUNTAD DE ACOGERSE a este beneficio debe estar indicada
en la Declaracin nica de Exportacin o Declaracin Simplificada.
La solicitud de restitucin se presente en un plazo mximo de 180
DAS TILES computados a partir de la FECHA DE EMBARQUE.
Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeracin
de la Declaracin nica o Simplificada de Importacin) dentro de los
36 meses anteriores a la fecha de exportacin.
El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el
cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del producto exportado.
91
Importacin De Insumo
(Pago de Tributos)
INSUMO Incorporado
en el Producto de
Exportacin
EXPORTACIN
DEL PRODUCTO
DRAWBACK
NOTA DE
CREDITO
92
NOTA DE CREDITO
La restitucin de derechos arancelarios Ad-Valorem se
efectuar por medio de una NOTA DE CRDITO, la cual
ser emitida en moneda nacional, considerndose para ello el
tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente
a la fecha de emisin de la Nota de Crdito.
VIGENCIA: de 180 das calendario a partir de su emisin.
Las Notas de Crdito podrn ser REDIMIDAS mediante la
emisin de CHEQUE NO NEGOCIABLE, siempre que se
hubiere indicado dicha intencin en la Solicitud de
Restitucin.
93
FISCALIZACIN / INFORMACIN:
La empresa productora exportadora deber proporcionar
a ADUANAS durante el PROCESO DE FISCALIZACIN, la
documentacin e informacin necesaria que sustente la
procedencia del beneficio, debiendo llevar para tal efecto
el REGISTRO del porcentaje de insumos importados
incorporados o consumidos en el producto exportado y de
las mermas, residuos y subproductos, desperdicios con y sin
valor comercial, generados en el proceso productivo.
95
REPOSICIN DE MERCANCAS
EN FRANQUICIA
96
REGIMEN DE REPOSICION DE
MERCANCIA EN FRANQUICIA
Es el rgimen aduanero por el cual se importan con
EXONERACIN
AUTOMTICA
DE
LOS
DERECHOS
ARANCELARIOS
Y
DEMS
IMPUESTOS que gravan la importacin, mercancas
EQUIVALENTES a las que habiendo sido
NACIONALIZADAS han sido transformadas,
elaboradas o materialmente INCORPORADAS EN
PRODUCTOS EXPORTADOS definitivamente.
97
Mercanca
Nacionalizada
Producto de
Exportacin
Segunda Importacin NO
Paga Derechos e Impuestos
EXONERACIN AUTOMTICA
Exportacin
Importacin :
Mercancas
Equivalentes
98
MERCANCIA EQUIVALENTE
Aquella IDENTICA o SIMILAR a la que fue
importada y que ser objeto de reposicin.
Debe entenderse por Mercanca Idntica a la que
es igual en todos los aspectos a la importada en lo
que se refiere a la calidad, marca y prestigio
comercial.
Debe entenderse por Mercanca Similar a la que
sin ser igual en todos los aspectos a la importada
presenta caractersticas prximas a sta en cuanto
a especie y calidad.
99
REPOSICIN DE MERCANCAS EN
FRANQUICIA
No pueden
ser objeto de
reposicin:
Repuestos y
de recambio
tiles
Que se consuman o
empleen
100
BENEFICIARIO:
Tiene derecho a la obtencin del Certificado de
Reposicin de Mercancas en Franquicia, el
IMPORTADOR PRODUCTOR Y EXPORTADOR
PRODUCTOR sea persona natural o jurdica que
hubiere exportado, por canales PROPIOS O A
TRAVS DE TERCEROS, productos en los que se han
utilizado mercancas nacionalizadas
BENEFICIO:
El certificado de reposicin permitir EXONERAR EL
PAGO DE IMPUESTOS de importacin al ingreso de
MERCANCAS EQUIVALENTES y en la misma
cantidad.
101
REPOSICIN DE MERCANCAS EN
FRANQUICIA
Importador productor
Beneficiarios
Exportador productor
Importado
por cuenta
propia
bienes del
rgimen
102
PLAZOS:
La
DAM
Fecha de Levante
PRIMERA
IMPORTACIN
01 Ao
DAM Exportacin
Presentacin
Emisin de Certificado de
Reposicin
DAM
Fecha de
Numeracin
SEGUNDA
IMPORTACIN
103
Caractersticas:
104
TRNSITO
105
TRNSITO
Permite:
Destino: el exterior
Suspensin del pago de tributos
Medios de transporte acreditados para
operar internacionalmente
106
TRNSITO
Plazos:
Salida de la
mercanca
Dentro de 30 das
contados a partir del
levante
107
TRNSITO
Declaracin
nica
de
Aduanas
Documentos
Transportista,
su
representante
o
agente de aduana
Documento de transporte
Factura o documento equivalente, en
caso se requiera
108
TRNSITO
Mercanca en trnsito segn manifiesto
Carga suelta
Otros
requisitos:
Garanta
Valor FOB
Peso
Contenedores
y
Reconoc.
fsico
Precinto
Mala
condicin
DEPOSITO
DE
ADUANA
110
DEPOSITO DE ADUANA
Permite:
En lugares autorizados
111
DEPOSITO DE ADUANA
Importacin
Mercanca
puede ser
destinada
Total
o
parcialmente
Reembarque
Admisin Temporal (2
modalidades)
112
DEPOSITO DE ADUANA
Plazos:
El que fije el
interesado
Mximo 12 meses
113
DEPOSITO DE ADUANA
Declaracin nica de Aduanas
Documento de transporte
Documentos
Factura o documento equivalente
Documento de seguro de transporte,
cuando corresponda
114
DEPOSITO DE ADUANA
Haber sido solicitadas a
un rgimen
Encontrarse en abandono
Otros
requisitos
Mercancas
no deben o
pueden:
REGMENES ADUANEROS
ESPECIALES
Formatos utilizados:
Formato Declaracin Simplificada (M: US$
2000 FOB / X: US$ 5000 FOB) (Art. 191
RLGA).
Formatos
especiales
segn
su
reglamentacin especfica (Material de Uso
Aeronutico, Exporta fcil, Material de
Guerra, etc.)
Puede efectuarse sin agente de aduana.
El Servicio Postal
Comprende la admisin, transporte y entrega de los
envos de correspondencia tales como: cartas,
tarjetas postales, impresos cecogramas, pequeos
paquetes y encomiendas, as como la prestacin de
servicios postales de valores y otros calificados
como postales por las normas pertinentes, con
sujecin a los dispositivos vigentes y a lo
establecido en los Convenios y Acuerdos
Internacionales que el pas haya ratificado. (Art. 6
Dec. Leg. N. 685).
Equipaje no afecto:
Prendas de vestir de uso personal del viajero
Objetos de tocador del viajero
Objetos de adorno personal del viajero
Medicamentos de uso personal del viajero
Hasta 3 litros de licor
1 computadora porttil con fuente de energa propia
Otros bienes para uso y consumo del viajero u obsequios que por
cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no estn
destinados al comercio, por un valor en conjunto de US$ 500.00.
Por cada viaje, individual e intransferible.
NO CONSTITUYE EQUIPAJE
Vehculos automviles, casas rodantes y
motocicletas.
Semillas, plantas, animales y sus subproductos o
derivados, salvo autorizacin del sector
competente.
Objetos de inters histrico, arqueolgico,
artstico y cultura de la Nacin, salvo autorizacin
del sector competente.
Los de propiedad de terceros.
Armas y municiones.
TRATADOS Y CONVENIOS
INTERNACIONALES :
DESGRAVACIN ARANCELARIA
125
Qu se negocia en un TLC?
Acceso a mercados
Reglas de origen
Procedimientos
aduaneros
Medidas sanitarias y
fitosanitarias
Obs. tcnicos al comercio
Defensa comercial
Compras pblicas
Inversin
Servicios transfronterizos
Servicios financieros
Telecomunicaciones
Poltica de competencia
Comercio electrnico
Propiedad intelectual
Asuntos laborales
Asuntos medioambientales
Solucin de controversias
Asuntos institucionales
Fortalecimiento de capacidades
(cooperacin tcnica)
Desgravacin arancelaria
126
Desgravacin
Arancelaria: Elementos
Bsicos
Origen.
Expedicin Directa.
Producto Negociado.
127
MUCHAS GRACIAS
128