INTRODUCCIN AL DERECHO

TRIBUTARIO
-MARCO JURDICODireccin de Asistencia al Contribuyente

MOMENTOS DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO

RAMAS DEL DERECHO FISCAL

EN LA
OBTENCION
DE INGRESOS

EN LA
GESTIN O
MANEJO DE LOS
RECURSOS

Derecho Patrimonial
del Estado

EN LA
REALIZACION
DE LAS
EROGACIONES

Derecho Presupuestario

QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO?

El Derecho tributario (tambin conocido como
derecho fiscal) es una rama del Derecho Pblico
que estudia las normas jurdicas a travs de las
cuales el Estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los particulares ingresos
que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras
de la consecucin del bien comn.

Fuentes del Derecho Tributario

1) La Constitucin Poltica de Nicaragua
2) Las leyes, inclusive el Cdigo Tributario
3) Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales
vigentes
4) Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder
Ejecutivo en el mbito de su competencia
5) La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia
6) Las disposiciones de carcter general que emita el titular
de la Administracin Tributaria con fundamento en las
leyes respectivas y en estricto marco de su competencia.
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Fines del Derecho Tributario

1) Que todos contribuyamos al sostenimiento del gasto
pblico, segn la capacidad econmica de cada
contribuyente, mediante un sistema tributario justo.
2) Que el gasto pblico se realice con una asignacin
equitativa de los recursos pblicos, y su programacin y
ejecucin se debe realizar de acuerdo a criterios de
eficiencia y economa.
3) Las prestaciones personales o patrimoniales de carcter
pblico deben establecerse de acuerdo con la Ley.
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Principios Constitucionales de la Tributacin

Legalidad: Los impuestos deben ser creados por ley que establezca su incidencia, tipo impositivo las garantas a los
contribuyentes. (Art. 115 Cn)
IGUALDAD: Asegura el mismo tratamiento a quienes se encuentren en anlogas situaciones. (Arto. 27 Cn)
Generalidad: El gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona, cuya situacin coincida con la seala como hecho generador, debe
quedar sujeto a el. (Arto. 24 Cn)
Capacidad Contributiva/ proporcionalidad /Equidad: Los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva capacidad
econmica, debiendo aportar una cuota justa y adecuada de sus ingresos. (Arto.114 Cn)
Tutela Jurisdiccional: Establece la necesidad de una jurisdiccin independiente del poder ejecutivo para conocer y dilucidar la controversias entre la
Administracin Tributaria y los Contribuyentes. (Arto. 34, 160 Cn)
No Confiscacin: El agravio de confiscacin no puede prosperar en caso de no demostrarse que el gravamen excede de la capacidad econmica o
financiera del contribuyente.( Giuliani Fonruoge) ( Arto. 114)

QUE ES UN TRIBUTO?
ES UNA PRESTACIN ECONMICA
EXIGIDA
POR
EL
ESTADO,
MEDIANTE LEY, QUE PUEDE SER:
CON O SIN CONTRAPRESTACIN.
CON EL OBJETO DE OBTENER
RECURSOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DE SUS FINES.
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SIN CONTRAPRESTACIN

TO
U
IB :
R

IMPUESTOS

TASAS O DERECHOS
CON
CONTRAPRESTACIN
CONTRIBUCION
ES ESPECIALES

Tributos
internos

Contribuciones de
Seguridad Social

Estructura Tributaria
Nicaragense

Tributos
aduaneros

Tributos municipales

QUE ES UN IMPUESTO?
Son los tributos exigidos por el Estado sin
que exista una contraprestacin inmediata
por su pago, y aun as, se exige su
cumplimiento por el simple surgimiento
del hecho generador, que el Estado
devolver a cambio a largo plazo, a travs
de
servicios
de
educacin,
salud,
seguridad,
infraestructura,
etc.
satisfaciendo
de
este
modo
las
necesidades pblicas.

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Impuesto
sobre la Renta
(IR)

Impuesto
de Timbres
(ITF)

Tributos Internos
(Ley de Equidad Fiscal)

Impuesto
al Valor
Agregado
(IVA)

Impuesto
Selectivo al
Consumo
(ISC)
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Clasificacin de los Impuestos

En razn de su origen
Internos: Se recaudan dentro del territorio
nacional. Ejemplos: Impuesto sobre la renta, el
IVA, ISC y Timbres fiscales.
Externos: Son los recaudados al ingresar al pas
de bienes y servicios, por medio de las aduanas
adems actan como barrera arancelaria.
En razn del objeto
Depende
de
cmo
est
estructurada
la
administracin Tributaria de un pas para clasificar
sus impuestos.
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Clasificacin de los
Impuestos

En razn de criterios administrativos

Impuestos Directos:
Se aplican de forma directa, afectando
principalmente a los ingresos o propiedades.
Gravan
manifestaciones
capacidad contributiva.

inmediatas

de

Impuestos Indirectos:
Afectan a personas distintas del contribuyente,
que traslada la carga del impuesto a quienes
adquieren o reciben los bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad
contributiva, en funcin del consumo.
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Cuales son los elementos del Impuesto?

1) Sujeto Activo
Es el acreedor de la deuda (Ente Pblico),
2) Pasivo
Es la persona natural o jurdica que por Ley se
encuentra obligada al pago (deudor) de las
prestaciones tributarias.
3) Materia Gravada o Materia Imponible
Es el objeto sobre el que recae el tributo
(impuesto).
4) Hecho Generador o presupuesto del hecho
Es la circunstancia o acto de hecho o derecho que
la Ley presupone y que da lugar al nacimiento de
la obligacin tributaria.
5) Base Imponible o materia gravable
Es el conjunto de elementos o caractersticas que
deben concurrir en el hecho gravado, que la Ley
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considera para calcular el monto de la obligacin.

Cuales son los elementos del Impuesto?

5) Tasa o Alcuota
Esta puede consistir en una suma fija de dinero o
bien, en un valor determinado por un porcentaje,
que puesta en relacin con la base imponible nos
da la suma obligada a pagarse.
6) Determinacin del Impuesto
Es el clculo del gravamen o tributo,
7) Deuda
Es el resultado de la aplicacin de las deducciones
(Dbito menos Crditos) permitidas por la Ley,
8) Declaracin y Pago
Presentar las declaraciones y efectuar el pago que
por disposicin de Ley estuvieren obligados, en los
plazos y formas de Ley,
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GRACIAS POR SU ATENCIN

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CDIGO
TRIBUTARIO
DE LA REPUBLICA
DE NICARAGUA
LEY No 562

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Cdigo Tributario
Es el instrumento jurdico de ordenamiento en materia de
derechos,
garantas
y
obligaciones
para
el
Contribuyente y de facultades y sus lmites para las
autoridades fiscales.
Objetivos:
Fortalecer las garantas y la seguridad jurdica de los
contribuyentes.

Impulsar la unidad de criterios en la actuacin administrativa.

Facilitar el uso de nuevas tecnologas.

Establecer mecanismos que fortalecen la lucha contra el

fraude, el control tributario y el cobro de las deudas
tributarias.
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Direccin de Asistencia al Contribuyente

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I GENERALIDADES - CONCEPTOS
CONTRIBUYENTES: Son las personas directamente obligadas
al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse,
respecto al hecho generador, en la situacin prevista por la ley
(Arto.18).
Por tanto tendrn el carcter de contribuyente:
* Las personas naturales
* Las personas jurdicas (de derecho pblico o privado)
* Los fideicomisos
* Las entidades o colectividades que constituyan
econmica.

unidades

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I GENERALIDADES CONCEPTOS
OBLIGACIN TRIBUTARIA (Arto. 12): Es la relacin
jurdica que emana de la ley y nace al producirse el
hecho generador, conforme lo establecido en el Cdigo
Tributario, segn el cual un sujeto pasivo se obliga a la
prestacin de una obligacin pecuniaria a favor del
Estado.
La obligacin tributaria es personal e intransferible,
excepto en el caso de sucesiones, fusiones,
absorciones, liquidaciones de sociedades y de
solidaridad tributaria
DEUDA TRIBUTARIA (Arto. 12): Es el monto total del
tributo no pagado, ms los recargos moratorios y
multas cuando corresponda.
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UNIDADES DE MULTA (Arto.8)

Las sanciones pecuniarias

se
expresarn
en
unidades de multa, el valor
de cada Unidad de Multa
ser
de
C$
25.00
(veinticinco crdobas).

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MEDIOS DE EXTINCIN DE LA DEUDA

TRIBUTARIA
La Deuda Tributaria se extingue por los siguientes medios:
(Arto.31)
PAGO
COMPENSACIN
CONFUSIN
CONDONACIN O REMISIN
PRESCRIPCIN
FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE (siempre que no le
sucedan herederos y que no haya dejado bienes para
satisfacer la deuda).
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Derechos de los contribuyentes

Asistencia Arto. 64
Derecho a ser notificado Arto. 65
Divulgacin Arto. 66
Fiscalizacin, derechos del contribuyente
Arto. 67
Derecho a la confidencialidad Arto. 68
Documentos del contribuyente Arto. 69
Aplicacin de saldos Arto. 70
Declaraciones sustitutivas Arto. 71
Consultas Arto. 73
Contestacin Arto. 74

DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS

CONTRIBUYENTES

DEBERES FORMALES (Arto.103)

1- Inscribirse en el registro nico de contribuyentes de la AT,

proporcionando los datos que le sean requeridos en apego a la ley,
mantenindolos actualizados en la forma y condiciones que la misma
ley establece
Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones que se
vinculen con los tributos, de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes

Conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin los registros

y documentacin de inters tributario, as como los soportes en que
conste el cumplimiento de sus obligaciones
4- Mantener actualizados los libros y registros contables. Se entender
que estn actualizados, cuando el retraso del registro de
operaciones contables no exceda de tres meses.
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DEBERES FORMALES (Arto.103)

Emitir facturas y comprobantes en la forma y contenido que exigen

las leyes y dems disposiciones de la materia
6- Obtener de la AT autorizacin para realizar actos o actividades,
permitidos por las normas tributarias vigentes y el Cdigo, cuando
las mismas as lo determinen

indar facilidades a los funcionarios autorizados por la AT para la

alizacin de las inspecciones y verificaciones de cualquier local,
macn, establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos,
uques, camiones, aeronaves y otros medios de transporte; y suministrar
s informaciones que les fueren solicitadas con base en la ley y
ocumentacin respectiva de respaldo, en un plazo de 10 das hbiles
partir de la fecha del requerimiento de la AT (DT 007-2006)

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DEBERES FORMALES (Arto.103)

8- Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros

documentos de aplicacin, cuando as lo establezcan las normas
tributarias

Firmar declaraciones y otros documentos de contenido y aplicacin

fiscal, cuando as lo establezcan las normas tributarias
10- Comparecer ante la autoridad tributaria, personalmente o por
medio de apoderado debidamente autorizado, cuando su presencia
sea demandada para suministrar informacin de inters tributario;
dicha comparecencia deber realizarse dentro de los tres das
siguientes despus de notificado.

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DEBERES FORMALES (Arto.103)

11- Efectuar levantamiento de inventario fsico al final del periodo
gravable autorizado. Tambin deber levantar este inventario
fsico, cuando la AT lo requiera, siempre que este ltimo
justifique tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que
en caso de no realizarse, deparara grave e irreparable perjuicio
a esa recaudacin fiscal.
12- Efectuar las retenciones o percepciones a que estn obligados; y,

oportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los
quisitos sealados en la ley de la materia.

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Incumplimiento
de los deberes
y obligaciones

ILICITOS
TRIBUTARIOS
(Arto. 115)
Es todo incumplimiento
de normas tributarias
sustanciales o formales

INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Concepto (Arto. 116)
Sanciones: Arto. 124
-multa
-clausura de locales
-prdida concesiones
-inhabilitacin
-Intervencin Adtiva.

La Mora

Omisin o
Presentacin
tarda Declaraciones
Contravencin
Tributaria
Incumplimiento
de los deberes
de Funcionarios

GRACIAS POR SU ATENCIN

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