ADMINISTRACIN

PRESUPUESTARIA
Octubre 2104 Febrero 2015
Eco. Oscar Peaherrera C.

Quienes somos?, Qu hacemos y para quienes?, Donde estamos?

MarcoNormativoeInstitucional
Anlisisdeleyes
Normativas:gubernamental,empresarial
Desarrollodeestrategias
Lineamientoslocales,regionales,nacionales.

Misin
DescripcinconcisayclaradelarazndeserdelaEntidad,propsitofundamental

Visin
Valoresdelaorganizacin,comoesperaserreconocida,futurodeseadodelaorganizacin

Dnde queremos ir, qu resultados queremos lograr?

Objetivosestratgicos
LogrosqueesperalaEntidadparacumplirconsumisin

Cmo llegaremos?

Estrategias
PlandeaccinparaimplementarlosObjetivosEstratgicos,
Determinacindelpresupuesto

Cmo mediremos El desempeo logrado?

IndicadoresdeDesempeo

El Sistema de Planificacin incluye:

Formulacin
Ejecucin
Control
Seguimiento
Evaluacindelplanplurianualinstitucional
EvaluacindePOA,PIA.
Coordinar con PRESUPUESTO

ADMINISTRACION

Administrareselprocesodeplanear,organizar,dirigirycontrolar
elusodelosrecursosparalograrlosobjetivos
organizacionales(Chiavenato)
Administrareslacoordinacindelasactividadesdetrabajode
modoqueserealicendemaneraeficienteyeficazconotras
personasyatravsdeellas(Robbinsycoulter)
Administraelprocesodeplanear,organizar,coordinar,evaluarla
gestinyusodeltalentohumanoydelosrecursosfinancieros,
materialesydeinfraestructuraorganizacional.

PRESUPUESTOS

PRE=significaantesdeSUPUESTO=significahecho
PRESUPUESTO=ANTESDELOHECHO

BASE LEGAL PARA LA ADMINISTRACION

PRESUPUESTARIA NACIONAL
CdigoOrgnicodePlanificacinyFinanzasPblicas
PNBV
ClasificadorPresupuestario2014
Leyesespecficas:

LeySeguridadSocial
ContratacinPblica
RgimenTributario
ControldeBienesdelSectorPblico
Cdigos
Reglamentos
LOSEP
CODIGOTRABAJO
Etc.

PRESUPUESTO PUBLICO
Cdigo de Finanzas Pblicas:

Art.95 Comprende las normas, tcnicas, mtodos y procedimientos vinculados a la previsin de ingresos,
gastos y financiamiento para la provisin de bienes y servicios pblicos, a fin de cumplir las metas del Plan
NacionaldeDesarrolloylaspolticaspblicas

PRESUPUESTO es una herramienta tcnica financiera de

planeacin y predeterminacin de cifras sobre bases
estadsticas, costos, apreciaciones de hechos y fenmenos
aleatorios.

Art. 96.Etapasdelciclopresupuestario

Elciclopresupuestarioesdecumplimientoobligatorioparatodaslasentidadesyorganismosdelsectorpublico
ycomprendelassiguientesetapas:

1. Programacin
2. Formulacin
3. Aprobacin
4. Ejecucin
5. Evaluacinyseguimiento

ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTARIO

Programacin presupuestaria
Sedefinenlosprogramas,proyectosyactividadesaincorporarenelpresupuesto,conlaidentificacindelasmetas,los
recursosnecesarios,losimpactosoresultadosesperadosdesuentregaalasociedad;ylosplazosparasuejecucin(Art.97)
Formulacin presupuestaria
Eslaelaboracindelasproformasqueexpresanlosresultadosdelaprogramacinpresupuestaria,bajounapresentacin
estandarizadasegnloscatlogosyclasificadorespresupuestarios,conelobjetodefacilitarsuexposicin,posibilitarsufcil
manejo,sucomprensinypermitirlaagregacinyconsolidacin.(Art.98)
Art.100Proformapresupuestariaenlaqueseincluirntodoslosegresosnecesariosparasugestin,dichasproformasdeben
elaborarsedeconformidadconelPlanNacionaldeDesarrollo,laprogramacinfiscalylasdirectricespresupuestarias.
Aprobacin presupuestaria
Art.106LaaprobacindelpresupuestogeneraldelEstadoserealizarenlaformaytrminosestablecidosenlaConstitucinde
laRepblica,encasodereeleccinpresidencial,elPresidentereelectoenviarlaproforma30dasdespusdeproclamados
losresultadosdelasegundavuelta.
Ejecucin presupuestaria
Unpresupuestoentraenvigenciaapartirdel1deenerodecadaao,exceptoelaoenelcualseposesionaelPresidentede
laRepblica
Art.110Ejerciciopresupuestariooaofiscal,seiniciaelprimerdadeeneroyconcluyeel31dediciembredecadaao.
Evaluacin y seguimiento presupuestario
Laevaluacinpresupuestariaesperidica,continuaporgrupos,portems,permitetomarlasdecisionesymedidascorrectivas
oportunas
Clausura y Liquidacin presupuestaria
Elperodopresupuestariovadel1deeneroal31dediciembredecadaao,clausurarsignificacerrarlosmovimientos,
liquidacincerrardefinitivamentelosvalorescomprometidos,devengadoypagados,anularodejarsinefectolosvalores
comprometidosynoefectivizados

OBJETIVOS DEL SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PBLICAS

1. Sostenibilidad, estabilidadyconsistenciadelagestindefinanzas
pblicas
2. Efectividad de la recaudacindelosingresospblicos
3. Oportunidad y equidad de la asignacin y uso de los recursos
pblicos
4. Sostenibilidad y legitimidaddelendeudamientopublico
5. Efectividad en el manejo integrado de la liquidez de los recursos
delsectorpublico
6. Gestin por resultadoseficazyeficiente
7. Adecuada complementariedad en las interrelaciones entre las
entidadesyorganismosdelsectorpblicoyprivado

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

1) Prever los recursos necesarios para alcanzar las metas y
objetivos,proyectados.

2) Optimizacinderecursosparalograrunproductooservicioal
mejor costo con el mnimo de desperdicio y a satisfaccin del
cliente.

3) Monitorear, control y evaluacin de la eficiencia organizacional

en la administracin de los recursos humanos, materiales y
financieros

CLASES DE PRESUPUESTO

1) PRESUPUESTO POR PROGRAMAS involucra la realizacin de programas

especficos,ejemploprogramadevacunacin,programadeprevencinetc..

2) PRESUPUESTO DE BASE CERO son presupuestos que al inicio de cada periodo

arrancansinconsiderarvaloresdeejerciciosanteriores,elpuntodepartidaesCERO.
(nota:recursosdeautogestin)

3) PRESUPUESTODEOPERACIN(gastoscorrientes)tratadelosingresosyegresos
de tipo corriente para atender costos de produccin y gastos de administracin en
general.

4) PRESUPUESTODEINVERSION(gastosdecapital)tratadelosingresosyegresos
quepermitentantoelfinanciamientocomolacanalizacinderecursosencadapartida
de gasto e inversin. (se financia este tipo de gastos e inclusive corrientes con
recursosdeautogestin)

ElPresupuestodeInversinpuedeser

GastosdeInversin:Activos Fijos que relacionalosingresosy

egresosparaatenderinversionesdebienesdelargaduracin

Activos Monetarios,relacionalosingresosyegresosdeinvertir
enelmercadofinancieronacionaleinternacional.

PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA

TCNICA PRESUPUESTAL
VENTAJAS
Lasventajasdelatcnicapresupuestal,permiteunaestricta
vigilanciayplaneacindelasoperacionesdeunaentidad,
paraalcanzar:
Losobjetivosdeseados
Elmejoraprovechamientodesusrecursos
Elequilibriodelaestructurafinanciera,
Medicindelaeficienciadelasoperaciones,
Ladelimitacinderesponsabilidades

LIMITACIONES
Entrelaslimitacionesprincipalmentetenemos:
Estarbasadoenestimacionesymuchasvecesenpronsticos
susceptiblesdeerrores,sobretodoenelprimerejerciciodesu
implantacin.
Ensucosto,cuandoeselevado,enrelacinalasposibilidadesdela
empresayalosbeneficiosqueaporta.
Paraevitarerrores,hayquecontinuamenterevisaryactualizarel
ejerciciodelcontrolpresupuestal.
Noirmsalldesucampodeaccin

PRINCIPALES CAUSAS DE FRACASO DEL SISTEMA PRESUPUESTAL

La tcnica en s no trae consigo los errores, sino mas bien la indebida

aplicacin de la misma da lugar a que se le culpe, entre las principales
causasdefracasodelsistemapresupuestalseencuentran:

- desconocimientodelaempresa
- desconocimientodelosplanesopolticas
- inadecuadaadministracin
- pocaflexibilidad
- insuficienteanlisisyestudiodemercado
- faltadeapoyodirectivo
- faltadecooperacin
- maladeterminacindelacapacidadproductiva
La mayora de las causas de fracaso se debe a error humano, a falta de
conocimiento y capacitacin actualizada

PRESUPUESTO MAESTRO

Elpresupuestomaestroeselpronsticoglobalinstitucional,
determina todas las fuentes posibles de ingreso y las
canaliza en forma total, permite establecer el presupuesto
decaja(flujodeefectivoperidico).

Unavezelaborado,stesirvecomoherramientatilenel
controldeloscostos.Seesperaquelosgerentesse
sujetenasuspresupuestos,unfactorimportanteenla
evaluacindeldesempeodeungerenteessuhabilidad
paraoperarenformaefectivadentrodelasrestriccionesde
unpresupuesto

PRESUPUESTO POR AREAS DE RESPONSABILIDAD

Esta nueva modalidad es de gran importancia en el control interno,
identifica quin incurre en elgasto y porqu,permite reconocer losmritos
por ingresos o ahorros de los departamentos, el buen uso y abuso en la
utilizacindelosrecursospordependencias,porreas,porservicios.Llevar
unpresupuestoporreasfacilitatomarmedidasdecorreccinoportunas.
La AUTORIDAD se puede delegar, NO la RESPONSABILIDAD (se
comparte)

ElPresupuestoporreasdeResponsabilidad,mideycontrola:
-laeficiencialaboral(utilizacinderecursosyproduccin)
-eltiempoperdidoylosdescuidosenelusoderecursos
-Larotacinyausentismodelpersonal
-Elniveldecooperacininterdepartamental
-losgastosinnecesarios

PRESUPUESTO DE INGRESOS
Segn su procedencia pueden ser: TributariosynoTributarios

Deautogestin
Definanciamientoy
donaciones

Segn su naturaleza econmica en : Corrientes

Decapitalyfinanciamiento

ENLASINSTITUCIONESPBLICAS

Nivel Macro
Losingresospuedenserde:
Impuestos,
Donaciones
Prestamosnacionaleseinternacionales
Porexplotacin,ventaderivadospetroleros

Nivel Micro
Participacindelpresupuestogubernamental
Donaciones
Autogestin

ELClculoanticipadodelosingresoseselprimerpasoenlaelaboracindelapro
formapresupuestaria,deacuerdoaestesecanalizanencadaunodelosproyectos
aejecutarse

EN LAS EMPRESAS PRIVADAS

ElPresupuestodeIngresosestformadopor:

PresupuestodeVentas
PresupuestodeOtrosIngresos

AlpresupuestodeVentas,lecaracterizanlossiguientesfactores:

A-Especficosdeventasquepuedenser-deajuste

decambio
B-Defuerzaseconmicasgenerales
C-Deinfluenciaadministrativa

A ) FACTOR ESPECIFICO DE VENTAS

a) DE AJUSTE Se refiere a aquellos factores que por causas fortuitas o de fuerza mayor o
accidentalinfluyeenlapredeterminacindelasventas.Ypuedenser
-deefectoperjudicialenelperodoanterior
-deefectosaludableenelperodoanterior
Perjudicial.-sonaquellosqueafectaronendecrementolasventasdelperodoyque
obviamentedeberndetomarseencuentaparaelpresupuestodelosingresos
del
ejerciciosiguientecomoporejemplo:lashuelgas,unincendio,unainundacin,
etc.

Saludable.-sonaquellosqueinfluyeronenbeneficioalasventasdelperodoanterior
pero que posiblemente no vuelvan a ocurrir, como por ejemplo: productos que no
tuvieroncompetencia,contratosespecialesdeventa,situacinorelacionespoltica
b) DE CAMBIO.-serefiereaaquellasmodificacionesquevanaefectuarseyquedesdeluegoinfluirn
enlasventas,enelvolumendeproduccincomoporejemplo:

-Cambiodetcnica,depresentacin,dedifusinetc.
-Cambioenlaformadedarelservicio,(atencinmdicaconcalidezyoportunidad)
-Cambioenlacobertura
-Cambioenlospreciosdeventadelservicio

B.- FUERZAS ECONOMICAS GENERALES

Son factores externos que influyen en las ventas, para determinar
estefactor,sedebeobtenerdatosproporcionadosporDependencias
Gubernamentales y Organismos Particulares, que preparan ndices
delasfuerzaseconmicasgenerales,aportandodatostalescomo:
Precios, Produccin, Ocupacin, Poder adquisitivo de la moneda,
ingresoyproduccinnacional,ingresopercpita,ingresossegntipo
deactividad,porclase,porzonaetc.Estosdatos,permitenconocer
latendenciaenelcicloeconmicoyelmovimientoquepuedadarse
enlaempresa,ascomopolticasaseguirparasudesarrollo.
C.- INFLUENCIAS ADMINISTRATIVAS
Este,esunfactorinternodelaEntidad,puedeestarrelacionadacon
laincidenciaporcambiodedependencialaboral,cambiodeprocesos
enproduccin,pornuevaspolticasinstitucionalesetc.

FORMULA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS

PV=PresupuestodeVentas
V=Ventasdelaoanterior
F=Factoresespecficosdeventas:a=factoresdeajuste
b=factoresdecambio

E=Fuerzaseconmicasgenerales
(%estimado,previsto)
A=InfluenciaAdministrativa
(%estimadoderealizacinporlaadministracindelaempresa)

PV = ( (V + F) * E ) * A