Presupuesto maestro y

contabilidad por areas de

resposabilidad

Los
presupuest
o y el ciclo
presupuest
al.

Planes estrategicos y
planes operativos.

Cuales son nuestros objetivos?

Que estruturas organizacionales y

financieras nos funcionan mejor?

Ciclo presupustal y
presupuesto maestro.

1.Trabajando en conjunto:departo o diviciones.

2.Los altos gerentes proporcionan a sus gerentes subordinados un
marco de referencia.
3.Los contadores administrativos ayudan a los gerentes
4.Retroalimentacion cambio de condiciones de los mercados.

-Promueve la coordinacin y la coordinacion entre las

subunidades dentro de la compaa.
-Proporciona un marco de referencia para evaluar el desempeo.
-Motivar a los gerentes y a otros empleados

Ventaja de los
presupuestos

Coordinacion y
comunicacion

Motivacion de los
gerentes y otros
empleados

Retos en la
administracin de
presupuestos

Periodo de los
presupuestos

Etapas en el desarrollo de un
presupuesto operativo
A

En el desarrollo del presupuesto de stylistic para el ao 2007 se

utilizan los siguientes datos:
B

1 A. Especificaciones de producto pera cada mesa

de centro para el 2007
2 Materiales directos
3 Aglomerado (A)

9.00

4 Roble rojo (RR)

10.00

pies tablares (p
t.) por mesa
pies tablares
(p.t.) por mesa

5 Mano de obra directa de fabricacin

6 Mano de obra de laminado

0.25

horas por mesa

7 Mano de obra de maquinado

3.75

horas por mesa

8
9

Inventario

Inventario final

10 B. Informacin del inventario en unidades fisicas

para el 2007
11Materiales directos

inicial

objetivo

12Aglomerado (P.T.)

20,000

18,000

13Roble rojo (P.T.)

25,000

22 000

5,000

3,000

14Productos terminados
15 Mesas de centro (unidades)
16

1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3

Precio de venta

$392

por mesa

Unidades que se espera vender

52,000

mesas de
centro

d. Informacin de costos

2006

2007

Aglomerado (por p.t.)

$3.90

$4.00

Roble rojo (por p.t.)

$5.80

$6.00

Mano de obra de laminado (por

$24.00
hora)
Mano de obra de maquinado (por $29.00
hora)
Gastos indirectos de fabricacin
variables
Costos no relacionados con la
fabricacin variables
Gastos indirectos de fabricacin
fijos
Costos no relacionados con la
fabricacin fijos
Costos inventariabiss (fabricacin) $275

$25.00
$30.00
$9.50
13.5%
1,600,000
1,400,000

por mano de obra directa

de fabricacin
de ingresos

Paso 1:Reparar el
presupuesto de ingreso
A

Cdula 1: Presupuesto de ingresos

para el ario terminado e131 de diciembre del 2007

3
4
5

Precio de ventaUnidades vendidas

Mesas de
centro

$392

Ingresos
totales
52,000$20,384,000

produccion (en
unidades).
Produccion
presupuestad
a (unidades)

1
2
3

Ventas
presupuest
adas
(unidades)
A

Inventari
o final
objetivo
de
producto
s
(unidade
s)

Cdula 2: Presupuesto de produccin (en unidades)

Para el ao terminado el 31 de diciembre del 2007

4
5
6
7
8
9

Inventario
inicial de
producctos
terminados
(unidades)

Mesas de centro
Ventas en unidades presupuestadas (Cdula 1)
Ms inventario final objetivo de productos terminados
Total de unidades requeridas
Menos inventario inicial de productos terminados
Unidades de productos terminados por producir

52,000
3,000
55,000
5,000
50,000

Paso 3:preparar el presupuesto

de utilizacion de materiales
directos y el presupuesto de
compras de materiales directos
A

Cedula 3A: Presupuesto de uso de materiales drectos

Para el ao terminado el 31 de diciembre del 2007

3
4

aglomerado

Roble rojo

(A)

(RR)

6 Presupuesto de unidades fisicas

7 A requerido:50,000unidades x 9.00 p.t. por unidad

450,000

8 RR requerido:50,000unidades x 10.00 p.t. por unidad

9 Por utilizar en la produccin, p.t.
10
11 Presupuesto de costos
12 Disponible del inventario inicial de materia prima:

500,000
450,000

500,000

Total

1
2
3
4
4

A
B
C
D
E
Cdula 3B: Presupuesto de compras de materiales dilectos
Para el ao terminado e131 de diciembre del 2007

5
6 Presupuesto de unidades fisicas
7 Para utilizar en produccin (de la
Cdula 3A)
8 Mas inventario final objetivo
9 Totalde requerimientos
10Menos inventario inicial
11Compras a realizar
12
13Presupuesto de costos
14A: 448,000 p .t. x $400 por p.t.
15 RR: 497 000 p.t. x $6.00 por p t

Aglomera
Roble rojo
do
(A)
(RR)
450,000p .t.
500,000 p.t.
18 000 p.t.
22,000 p.t.
468,000p. t.
20,000 p.t.
448,000 p.t.

522,000 p.t
25,000 p.t.
497,000 p.t.

Total

$1,792,0
00

$2,982,000

presupuesto de costos
de mano de obra directa
de frabricacion
A

1
2
3

Cdula 4: Presupuesto de costos de mano de obra directa de fabricacion

Para el ao terminado e131 de diciembre de 2007

Mano de obra de

laminado (MOL)

Mano de obra
de
maquinado
(MOM)

Total

6 Presupuesto de mano de obra

7 MOL: 50,000 unidades x 0.25
horas/unidades
8 MOM:50,000 unidades x 3.75
horas/unidades
9

12,500

187,500
12,500

10
11 Presupuesto de costos
12 MOL: $25.00 por hora x12,500 horas

horas

$312,500

horas 187,500

horas
200,00 hora
0
s

Paso 5:Preparar el
presupuesto de gastos
indirectos de fabricacion
B

1
2
3

Cdula 5: Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin

Para el ao terminado el 31 de diciembre del 2007

Al nivelpresupuestado de 200,000

horas de mano de obra directa de fabricacin

6 Gastos indirectos de fabricacin variables

7 Suministros

$240,000

8 Mano de obra indirecta de fabricacin

620,000

9 Electricidad y energa

460,000.

10 Mantenimiento

300,000

11 Varios
12 Gastos indirectos de fabricacin fijos

280,000

13 Depreciacin

$500,000

1,900,000

presupuesto de los
inventarios finales.
A

1
2
3

Cedula 6: Costo unitario del inventario final de productos terminados

31 de diciembre del 2007

Costo por

Insumo por

Total

unidad de insumo unidad de

produccin

Materiales directos

Aglomerado

$4.00 por pl.

9.00 p.t.

Roble rojo

6.00 por p.t.

10.00 p.t. 60.00

Mano de obra directa de_fabricacin

$25.00 por hora

0.25 horas $6.25

10 Mano de obra de laminado

$36.00

11 Mano de obra de maquinado

30.00 por hora

3.75 horas 112.50

12 Gastos indirectos de fabricacin

17.50 por hora

4.00 horas

13 Total

$96.0
0

118.7
5
70.00
$284.
75

A
1
2
3

Cdula 6B: Presupuesto de inventarios finales

31 de diciembre del 2007

Costo por unidad

Unidades

Total

5 Materiales directos
6 Aglomerado
7 Roble rolo

$4.00

por p.t.

18,000

P.t. $72,000

6.00.

por p.t

22,000.

p.t 132,000 $204,0

00

8 Productos terminados
9 Mesas de centro
1 Total del inventario final
0

$284.75

por unidad 3,0001

unida $854,25 854,25

des
0
0
$1,058,
250

Pasos 7:Preparar el
presupuesto del costo de
ventas
A

Cdula 7: Presupuesto del costo de ventas

2
3

Para el ao terminado e131 de diciembre del 2007

4 Inventario inicial de productos Terminados,

5 1 de enero del 2007, $275 X 5,000

Proporcionado

1,375,000

6 Materiales directos utilizados

Cduls 3A

7 Mano de obra directa de fabricacin

Cdula 4

5,923,500

8 Gastos indirectos de fabricacin

Cdula 5

3,500,000

9 Costo de las mercancas fabricadas

14,230,500

10 Costo de las mercancas disponibles para

venta
11 Menos inventario final de productos
terminados
12 31 de diciembre del 2007

$4,793,000

15,230,500

Cedula 6b

854,250

Presupuestacion
Kaizen

Presupuestacion
Basadas en
actividades

contabilidad por
rea de
responsabilidad

Estructura
organizacional y
responsabilidad.
centro de costos.
Centro de ingresos.
Centro de utilidad.
Centro de inversin.

Retroalimentacion

Responsabilidad y
grado de control

Aspecto Humanos
de la presupuestos

presupuestacion
en compaa
multinacionales