T 10-D Procesal Trib Samhan

CURSO
: DERECHO TRIBUTARIO I
CICLO/AULA
: VII / 50N
CATEDRTICO : RUBN D. SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTE
: CSAR VILLEGAS LVANO
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TEMA N 10
DERECHO PROCEDIMENTAL O
PROCESAL TRIBUTARIO
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
2/46
Al trmino de la clase el alumno:

1.
Conocer las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.
2.
Reconocer el Recurso de Queja como un medio de

impugnacin ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Cdigo
Tributario.
3.
Determinar cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.
4.
Reconocer la instancia judicial luego de terminar la va

administrativa.
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PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS:
1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.
3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.
4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIA
Art. 112 C.T
4/46
Procedimiento No Contencioso.
Solicitudes
vinculadas a la
determinacin
de la
Obligacin
Tributaria
Plazo de resolucin:
45 das hbiles.
(para absolver las solicitudes)
Ej. Devolucin de dinero
Las Resoluciones son Apelables ante el
Tribunal Fiscal.
* Las Resoluciones que absuelven solicitudes
de devolucin sern Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45 das,
procede el Recurso de Reclamacin.
Otras
solicitudes no
contenciosas
Tramitan de acuerdo a la Ley N 27444 Ley del

Procedimiento Administrativo General. Se
aplican tambin las disposiciones del Cdigo
Tributario o de otras normas tributarias.
(LTIMA MODIFICACIN)
Art. 162 C.T
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PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO:
ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
2. APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

Art. 124 del C.T
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RECUERDAN
ORGANOS
RESOLUTORES
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
TRIBUNAL FISCAL
2da y ltima
instancia
administ.
GOB. REGIONALES
Y LOCALES
SUNAT
1ra
instancia
administ.
tributaria
- Imp. a la Renta
- I.G.V.
- I.S.C.
- D Arancelarios
- Tasas de Prestac.
de Servic Pblic
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*)
(*) son administrados por SUNAT
INSTITUC. PRIVADAS DE
DERECHO PBLICO.
B.N.
- Tasas
Imp. Predial
Imp. a la Alcabala
Imp. a los Juegos
Imp. al Patrimonio
Vehicular
Tasas
Contribuciones
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
-Derechos
Art. 50 a 54 C.T.
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RECLAMACIN
Los deudores tributarios.
Legitimidad Activa (art. 132 C.T):
rgano competente (Art. 133 C.T)
SUNAT
SAT
Otros
* Tributos que Administra.

* Municipalidad Provincial o Distrital.
* (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)
Actos Reclamables: (Art. 135 CT)
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal, as como las
Resoluciones que las sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular

Plazo resolver:(Art. 142 CT)
09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposicin.
12 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precio de transferencia.
20 das en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.
Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la
Administracin podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
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REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 137 C.T)
Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado

(Nombre, Firma, N de registro)
Plazo de Interposicin.
Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.
En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o

Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET REPETE).
En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber

acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.
Poderes correspondientes.
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PLAZOS DE LA RECLAMACIN
(Art. 137 C.T)
20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin

y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolucin y las
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento
general o particular y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria
(agregado: 2007)
05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

Internamiento y Cierre Temporal, as como las Resoluciones que
las sustituyan.
45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de

devolucin. (ficcin jurdica: se asume que ha habido una
denegatoria)
IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar carta fianza.
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SUBSANACIN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

(Art. 140 CT)
Cuando el Recurso de Reclamacin carece

de algn requisito de admisibilidad, se
requerir al deudor tributario subsanar la
deficiencia.
Subsanacin de Oficio: cuando
deficiencias no son sustanciales.
las
REQUISITOS DE
ADMISIBILIDAD:
Plazo para subsanar: 15 das hbiles.

5 das hbiles En caso de resoluciones de
comiso, internamiento y cierre temporal.
En el caso de Resoluciones de comiso,

internamiento y cierre temporal de
establecimientos,
as
como
las
resoluciones que las sustituyan, el plazo
para subsanar es de 5 das hbiles.
Si no se subsana se declara inadmisible la

Reclamacin.
Escrito fundamentado y
autorizado por abogado
habilitado (Nombre, Firma,
N de registro)
Plazo de Interposicin.
Adjuntar Hoja de
Informacin Sumaria.
En Reclamaciones contra
Resoluciones de
Determinacin o Multa:
basta acreditar el pago de
la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET
REPETE).
En Reclamaciones contra
RDENES DE PAGO: se
deber acreditar el pago
de la totalidad de la deuda
tributaria.
Poderes
correspondientes.
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EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIN
(Art. 125 C.T)
Slo se admiten los documentos, la pericia y la

inspeccin del rgano encargado de resolver.
Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas

en la etapa de verificacin y/o fiscalizacin.
Plazo para ofrecer y actuar es de 30 das hbiles

contados desde la interposicin de la Reclamacin.
Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaracin

expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria
requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario.
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PRUEBA DE OFICIO
Art. 126 CT.

para mejor resolver el rgano encargado
podr, en cualquier estado del
procedimiento, ordenar de oficio las pruebas
que juzgue necesarias y solicitar los informes
necesarios para el mejor esclarecimiento de
la cuestin a resolver.
COSTO
a cargo de la
Ad.T
(si la Adm. lo solicita)

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FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)
RGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN
Hayan sido o no planteados por el interesado
La Adm Trib. puede:
Disminuir
montos
El contribuyente puede:
aumentar
montos
No puede imponer
Nuevas sanciones
RECLAMAR
APELAR
14/46
El Procedimiento de Reclamacin
Contribuyente o
deudor tributario
Escrito con
fundamentos
de hecho y
derecho
Ante SUNAT
Mesa de partes
SNATI
Expediente
O .P.
SNAA
Seccin
Reclamaciones
R .D.
R. F.
R .M.
Hoja de
informacin
sumaria
Secretara
R. I. V.
R. C. B.
R. C. T.
R. M. S.
Copia de poder
Cumple requisitos
Procedimiento de
Reclamacin
30 o 5 das (*) plazo probatorio
Cargo
Revisin de Pruebas:
documentos, pericial
y de inspeccin
Plazo para resolver 9 y 12 meses
RESOLUCION
(1) (2) (3) (4)
No cumple requisitos
Notificacin
15 o 5 das
para
subsanar (*)
Subsanacin de
Requisitos
Si no cumple
INADMISIBLE
Apelacin ante
el Tribunal
Fiscal
Leyenda
OP:
RD:
RM:
RF:
RIV:
Orden de Pago
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Resolucin Ficta
Resolucin de Internamiento
Temporal de Vehculos
RCB: Resolucin de Comiso de
Bienes
RCT: Resolucin de Cierre Temporal
de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolucin de Multa Sustitutoria
de comiso o cierre temporal
SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.
Notas
(*) Los plazos de 5 das estn referidos
a los casos de comiso, cierre temporal
internamiento de vehculos o multas
Sustitutorias.
(1)
(2)
(3)
(4)
Improcedente
Procedente en Parte
Procedente
Desistimiento
El plazo expresado en das

Corresponde a das hbiles.
15/44
15/46
RECURSO DE APELACIN
(Art. 143 C.T)
rgano Resolutor
Tribunal Fiscal.
Presentacin
del Recurso
Ante el rgano que dict la

resolucin apelada.
Actos apelables
La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.

La resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido
09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las
solicitudes vinculadas a la determinacin de devolucin. (art.
144 del CT)
Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia)
art. 150 del CT
16/46
REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN
Art. 146 del C.T.
Copia de resolucin impugnada.

Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria.
Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 30 das hbiles desde la notificacin certificada de la Resolucin
Apelada tratndose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin
pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolucin Apelada (Luego de haber
pagado la deuda )
IMPORTANTE:
A falta de algn requisito la Administracin Tributaria dar un plazo de 15 das
para subsanarlo
05 das cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento
17/46
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO

PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)
La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.
Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das

hbiles de interpuesto el Recurso de Apelacin.
El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden

Informe Oral el mismo da.
Art. 149 y 150 del C.T.

18/46
APELACIN DE PURO DERECHO

(Art. 151 C.T)
No se necesita acreditar interposicin de reclamo.
Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.
La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.
No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es

posible considerar una apelacin de puro derecho.
El plazo para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de 10 das

tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas ltimas.
19/46
RECURSO DE RECTIFICACIN:
SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O ACLARACIN
(Art. 153 C.T.)
Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
Es el medio por el cual el contribuyente o la Administracin

Tributaria solicita la correccin de errores materiales o
numricos, o ampliar o aclarar algn punto dudoso del fallo.
Plazos:
Para presentar: 5 das hbiles (desde el da siguiente de
notificada resolucin)
Para resolver: 5 das hbiles de presentada.
No se puede alterar el contenido sustancial de la resolucin.
20/46
APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES
TRIBUNAL
FISCAL
Apelacin
Municipalidad
Provincial
Municipalidad
Distrital
Reclamacin
(Resuelve)
Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
21/46
RECURSO EXTRAORDINARIO"
DE QUEJA
(Art. 155 CT)
Concepto
Cuando existan actuaciones o

procedimientos que infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario.
Interposicin
En CUALQUIER estado del proceso.
Competente
- El Tribunal Fiscal cuando son rganos

sometidos a su jerarqua.
- Ministro de Economa y Finanzas
contra lo actuado por el Tribunal
Fiscal.
Plazo
20 das para resolver de presentado el

recurso
22/46
OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN

DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO
Facultad del contribuyente
Cualquier etapa del

procedimiento.
Escrito debe presentarse con

firma legalizada del contribuyente
o del representante legal.
Legalizacin ante notario o

fedatario de la administracin.
Acto voluntario del contribuyente.
Puede haber desistimiento

parcial.
ABANDONO
Se da cuando el solicitante
incumple un trmite requerido
que implique la paralizacin
por
treinta
das
del
procedimiento.
Slo
en
procedimiento
iniciados a solicitud de parte.
Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales

23/46
Procedimiento Administrativo Tributario

Resolucin de
comiso de bienes
Plazo de
Presentacin
Resolucin de Internamiento 5 das hbiles

Art. 137
de vehculos
Resolucin de cierre
temporal de establecimientos u Oficinas
Resoluciones
Fictas
denegatorias
de devolucin
RECLAMO
Resolucin de Multa
que sustituye las
anteriores
Plazo probatorio
5 das hbiles y 45 das
(precios de transferencia)
45 das
hbiles
Art. 125
9 meses para
Resolver
Art. 142
20 das Art. 119
RECLAMO
Sin pago
previo (*)
Art. 119
5 das hbiles
Art. 152
20 das para
resolver Art. 152
Plazo de presentacin
Plazo de
15 das hbiles y 30 das presentacin
hbiles. Tratndose de
3 meses
resoluciones emitidas
Art. 157
como consecuencias de
Intendencia
aplicacin de las normas
Procedente de precios de transferencia
Improcedente
Art. 146
Plazo probatorio
Procedente
30 das hbiles y
en parte
45 das hbiles
Desistimiento
(precios de
transferencia)
Art. 125
Plazo probatorio
30 das hbiles y
45 das hbiles
Resolucin de
(precios de
Intendencia
transferencia)
Procedente
Art. 125
Inmediato
Orden
De
Pago
20 das hbiles
para resolver
Art. 142
RECLAMO
Con pago previo

Art. 136
Orden
De
Pago
APELACION
Resolucin del
Presentada por la
Tribunal Fiscal
Adm. Tributaria
Confirma
excepcionalmente
Revoca
(ya no necesita
Nula e
Autorizacin
Insubsistente
del MEF - derogado)
Revoca en parte
O Por el
Deudor Tributario
Plazo probatorio
Dentro de 3 meses.
Plazo probatorio
30 das hbiles y
45 das hbiles
(precios de
transferencia) Resolucin de
Sin pago previo

Resolucin
Plazo de
de Multa
Presentacin
Resolucin
20 das hbiles
de
Art. 137
Determinacin
Resolucin de Plazo de presentacin

Intendencia
5 das hbiles
Procedente
Art. 152
Improcedente
Procedente
en parte
Desistimiento
Plazo para
resolver
90 das hbiles
Art. 119
APELACION
Plazo de
Improcedente
presentacin
Procedente
15 das hbiles
en parte
Desistimiento Y 30 das hbiles
(precios de
transferencia)
Art. 146
Demanda
Contencioso
Administrativa
en la
VIA JUDICIAL
Resolucin del
Tribunal Fiscal
Confirma
Revoca
Nula e
12 meses para
Insubsistente
resolver
Revoca en parte
Art. 150
(*) Este caso se produce por excepcin

NOTA: La Administracin Tributaria
emitir tambin Resoluciones de
Inadmisibilidad cuando la reclamacin
no rena alguno de los requisitos.
Estas resoluciones pueden24/46
ser apeladas.
BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO
EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 102 C.T.)
rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
Sus atribuciones:
a.
b.
c.
d.
e.
Resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra

las Resoluciones de la Administracin Tributaria.
Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
Resolver, en va de apelacin, las terceras que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N191-2000-EF/43
Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son
las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten
con carcter general el sentido de normas
tributarias. Debern publicarse en El Peruano. (art.
154. CT)
25/46
TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA

ORGNICA
(ART. 98 C.T.)
Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen
asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
26/46
FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL

EXPEDIENTE DE
APELACION
QUEJA
TERCERIA
MESA DE PARTES
Clasifica, registra y
Distribuye los
Expediente a las
Salas
SECRETARIO
RELATOR
Administra la
Sala y da
lectura del
proyecto de
dictamen en la
sesin
PRESIDENTE DE CADA SALA

Convoca, preside y dirige las
Sesiones de la Sala, asigna
Expedientes a los Vocales,
Fija fecha para informe oral
SALA PLENA
Convocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella
Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena
SI
SI
VOCAL INFORMANTE
Estudia el expediente
Y proyecta el dictamen
NO
Existe
Dualidad de
Criterio?
Existe
Causal de
inhibicin?
NO
Existe
Solicitud de
informe?
SI
BIBLIOTECA
Suministra
Informacin legal
Para resolver las
Controversias
(normas,
Precedente,
Doctrina)
ASESOR
Estudia el
Expediente y
Presente informe
al Vocal
Vocal se
inhibe
EMISION DE LA
RESOLUCION
Los Vocales revisan la
RTF y estampan su
firma junto con el
Secretario Relator
SESION DE SALA
El relator da
Lectura del dictamen
del vocal Ponente y
se adopta
Resolucin, como
mnimo 2 votos
conformes
Informe
Oral
VOCAL
ADMINISTRATIVO
dispone se remitan
los actuados a la
administracin
Tributaria
Voto
singular
del (los)
Vocal(es)
Voto Discrepante del

Vocal Discrepante
NO
La RTF es
de observancia
obligatoria?
SI
RELATOR
Redacta la
Resolucin
NO
El o los otros 2
vocales estn
de acuerdo en
el fallo?
SI
Otro Vocal
completa
Sala
Existe
Unanimidad?
Se remite al Diario
Oficial El Peruano
para su publicacin
Mesa de Partes
descarga del
Sistema
Se
Se remiten
remiten aa la
la
Administracin,
Administracin, los
los actuados
actuados
yy la
la Resolucin
Resolucin para
para su
su
publicacin
publicacin yy ejecucin
ejecucin
BIBLIOTECA
BIBLIOTECA
Se
Se clasifica,
clasifica, sumilla
sumilla
yy se
se almacena
almacena tanto
tanto
en
en formato
formato digital
digital
como
como en
en papel
papel
debidamente
debidamente
empastado
empastado
27/46
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
28/46
PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
Procedimiento compulsivo de la Administracin Tributaria para

cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Inicio de procedimiento: Resolucin de Ejecucin Coactiva
(REC)
Contenido de la REC:
- Nombre del deudor tributario.
- Nmero de la rden de Pago o Resolucin objeto de
la cobranza coactiva.
- Cuanta del Tributo o Multa, y monto total de la deuda.
- El Tributo o Multa y perodo a que corresponde.
* La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC.
29/46
EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116 CT)
Son facultades del ejecutor coactivo:

Verificar la exigibilidad de la deuda
tributaria.
Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas
cautelares.
Ejecutar las garantas.
Disponer la colocacin de carteles, afiches
u otros.
Solicitar autorizacin judicial para proceder
al descerraje y similares.
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la
Nulidad de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, as como del Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
Entre otras (Art. 116 C.T)
30/46
MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118 CT)
El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.
Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares PREVIAS)
Cuando
el comportamiento del deudor haga

presumir que la cobranza ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 das
hbiles). Salvo bienes perecederos.
Durante el procedimiento:
Podrn
hbiles.
ordenarse una vez vencidos los 7 das
31/46
MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO

El embargo consiste en la afectacin jurdica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesin de terceros (Art. 642 del C.P.C.)
Formas de Embargo (Art. 118 del CT):

Embargo en forma de intervencin en recaudacin,
informacin o administracin de bienes.
El embargo en forma de depsito con o sin extraccin
de bienes.
Embargo en forma de inscripcin
Embargo en forma de retencin
32/46
INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO

(ART. 117 CT)
Resolucin de Ejecucin Coactiva:

- Mandato de Cancelacin
( 7 das hbiles para que deudor
cancele la deuda exigible)
- Bajo apercibimiento de dictarse
medidas cautelares o iniciar
ejecucin forzada (cuando ya se
hubieran dictado)
33/46
SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO

COACTIVO (ART 119 CT)
Slo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.
SUSPENSIN:
Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: accin de amparo) se
hubiera dictado una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza
conforme al Cdigo Procesal Constitucional.
Cuando lo disponga una normas legal.
Excepcionalmente, cuando la cobranza podra ser improcedente, previo reclamo
CONCLUSIN:
Se present oportunamente reclamacin contra la Resolucin objeto de cobranza.
Negociacin de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda est extinguida.
Se declara la prescripcin de la deuda.
La accin se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolucin fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.
Cuando el deudor tributario hubiera presentado una

reclamacin o apelacin
Cuando lo disponga una normas legal.
34/46
32/44
7 das
hbiles
Medida
cautelar
previa
Emite
Dicta la
medida
cautelar
No paga la
deuda tributaria
Ejecuta la
Media
cautelar
previa
REC
Ejecucin
forzada
7 das
hbiles
Paga la deuda
tributaria
Termina
procedimiento
coactivo
35/46
INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercera)
(ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o pblico.
Tercerista
Presenta Ejecutor
Coactivo
Suspende
Remate
Notifica
Deudor
5 das
Absuelve o
no Absuelve
la Tercera
Resuelve
la Tercera
30 das
Incorporado: 2007
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das
interpuesto la apelacin.
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial.
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de
apelacin la Administracin suspende la ejecucin de los embargos
respecto de los bienes en discusin.
Apela
05 das
Tribunal
Fiscal
Resuelve
(20 das)
36/46
APELACIN DEL
ANTE EL PODER JUDICIAL
(Art. 122 C.T)
Fin de Procedimiento
Coactivo
20 das hbiles
Sala Civil de la
Corte Superior.
apelacin
La Sala slo revisa la forma en que se llev el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.
37/46
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL
38/46
Proceso Contencioso Administrativo

Judicial
Base Legal: Cdigo Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo, Ley N 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2009)
Acto Impugnable:
Resolucin del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.

Excepcionalmente, la Administracin Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (lt. modificacin.)
Requisitos Formales:
a.
Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b.
Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses

Va Procedimental:
Proceso Especial (ltima modificacin)
rgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte

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Superior.

Judicial
Pretensiones de la demanda:
Declaracin de nulidad total o parcial.
Modificacin del Acto Administrativo
Medios Probatorios:
Los mismos que se presentaron en la

etapa administrativa.
Dictamen del Fiscal:
Se emite a los 15 das de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al rgano jurisdiccional.
Sentido de la Sentencia:
a.
Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b.
Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnacin:
a.
1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b.
Apelacin: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c.
Casacin: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.

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Judicial
Notificada
R.T.F
Demanda
Contencioso
3 meses
Administrativa
10 das
(Sala Contencioso
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva)
La Sala declara Saneado el

Proceso (Auto de
Saneamiento)
Contestacin
de la
demanda
Dictamen del Fiscal

Provincial en lo
Civil
as
d
15
15 das
20 das
AUDIENCIA NICA
Audiencia de pruebas
15 das
Resuelve
SALA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA DE LA
CORTE SUPERIOR
Apelacin
05 das.
Sala Civil de la
Corte Suprema
Casacin
10 das
Sala Constitucional y
Social de la Corte
Suprema
Solo si los
medios
probatorios
ofrecidos lo
requieran
41/46
Al trmino de la clase el alumno:

1.
Conoce las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.
2.
Reconoce el Recurso de Queja como un medio de

impugnacin ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Cdigo
Tributario.
3.
Determina cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.
4.
Reconoce la instancia judicial luego de terminar la va

administrativa.
42/46
CUESTIONARIO
1. En qu instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda tributaria?
2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamacin y apelacin. Qu
aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamacin o apelacin?
3. Contra qu actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?
4. Qu son y qu efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que emite el
Tribunal Fiscal?
5. Contra qu resolucin y con qu requisitos se plantea la Demanda Contenciosa
Administrativa?
6. La interposicin de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se
cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondr la sancin que se
impugna?
7. Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las
Resoluciones del Tribunal Fiscal?En qu casos?
8. Puede admitirse a trmite un recurso presentado extemporneamente?
9. Qu deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
10. Qu etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? Qu es la Resolucin de
Ejecucin Coactiva?Es Impugnable?
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RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL - RTF
SENTENCIA DEL TC. Exp. N 0417-2005-AA/TC
El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecucin Coactiva respecto a
Tributos administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administracin notifico al demandante la orden de
pago y la resolucin de cobranza coactiva ante la omisin total y/o parcial
al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda
tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecucin coactiva.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00536-3-1999

El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el
contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo
que segn el Sistema Jurdico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de
ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a
su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha
respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dacin.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00129-4-2000

En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la
confrontacin, toda vez que los nicos medios probatorios que pueden actuarse en
este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano
encargado de resolver.
44/46
LECTURAS SUGERIDAS
Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso

tributario. En Revista Actualidad Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I
19-20
Chau Quispe, Lourdes (2008) El Procedimiento tributario de impugnacin (parte

I) En Revista Actualidad Empresarial. N 167, septiembre 2008. Instituto Pacfico,
Lima, pp. I 5-6.
Brun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia

tributaria En Revista Actualidad Empresarial. N 128, febrero 2007, Instituto
Pacfico, Lima, pp. I 1-4
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin.
Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Procedimiento de cobranza coactiva (pp. 337-348)
Indacochea Gonzles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal

Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N 30. Lima Per.
pp. 17 a 24.
45/46
BIBLIOGRAFA
1.
Brun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia tributaria En Revista
Actualidad Empresarial. N 128, febrero 2007, Instituto Pacfico, Lima, pp. I 1-4
2.
Chau Quispe , Lourdes La fuerza como medio para cuestionar las actividades de la administracin tributaria .
En Derecho y Sociedad N 17, pp.105-114.
3.
Castro Muoz, Jorge (2003) Cobranza Coactiva. En Anlisis Tributario, junio 2003, Lima
4.
Dans, Jorge (1995) El procedimiento de cobranza coactiva como manifestacin de la potestad de la

administracin publica de ejecucin forzosa de sus actos En : THEMIS N 32, pp.43-50.
5.
Dans, Jorge El proceso contencioso administrativo en materia tributaria. En: THEMIS N 41, pp.73-95.
6.
Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso tributario. En Revista Actualidad
Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I 19-20
7.
Indacochea, Francisco (1996) La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal En: Revista del Instituto Peruano
de Derecho Tributario N 30, pp.17-24.
8.
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte.
Lima.
9.
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp.
449-507.
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T 10-D Procesal Trib Samhan

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CURSO

CATEDRTICO : RUBN D. SANABRIA ORTIZ.

: CSAR VILLEGAS LVANO

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

Al trmino de la clase el alumno:

Conocer las instituciones tributarias que existen en el

Reconocer el Recurso de Queja como un medio de

Determinar cuales son las facultades del Ejecutor

Reconocer la instancia judicial luego de terminar la va

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

Tramitan de acuerdo a la Ley N 27444 Ley del

Art. 162 C.T

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

2. APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

(*) son administrados por SUNAT

Legitimidad Activa (art. 132 C.T):

rgano competente (Art. 133 C.T)

* Tributos que Administra.

Actos Reclamables: (Art. 135 CT)

Por el silencio administrativo negativo.

Actos que resuelven solicitudes de devolucin.

Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.

Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin

Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular

09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposicin.

Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o

En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin

05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o

SUBSANACIN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

Cuando el Recurso de Reclamacin carece

Plazo para subsanar: 15 das hbiles.

En el caso de Resoluciones de comiso,

Si no se subsana se declara inadmisible la

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

Slo se admiten los documentos, la pericia y la

Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 das hbiles

Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaracin

Art. 126 CT.

(si la Adm. lo solicita)

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

El plazo expresado en das

Ante el rgano que dict la

La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.

Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN

Art. 146 del C.T.

Copia de resolucin impugnada.

Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin Apelada.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO

La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden

Art. 149 y 150 del C.T.

APELACIN DE PURO DERECHO