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Disciplina: Contabilidade Tributria I

Prof. Nilton Cezar Carraro


Formao Acadmica/Titulao
Doutorando em Engenharia de Produo

UNIMEP - Piracicaba

Mestre em Cincias Contbeis

UNIFECAP So Paulo

Especialista em Controladoria

UNISALESIANO Lins

Bacharel em Cincias Contbeis

FIJ Ja

Aula 1
Apresentao
Ementa
Contedo programtico + Bibliografia
Calendrio
Atividades
Contrato pedaggico
Sistema Tributrio Nacional

Ementa:
Esta disciplina fundamental no Curso de
Cincias Contbeis e visa aprimorar as
prticas de gesto empresarial e financeira
introduzindo os conceitos do Sistema
Tributrio Nacional, Tributos e Normas
contbeis nacionais e internacionais,
formando um conjunto de habilidades e
tcnicas necessrias ao exerccio da
profisso Contbil.

Contedo programtico:
1Apresentao pessoal, cronograma de atividades e introduo ao STN
Sistema tributrio nacional
2Legislao tributria:composio, nveis hierrquicos e normas
3Tributos: conceitos, espcies e repartio de competncias
4Tributos: conceitos, espcies e repartio de competncias
5Princpios que limitam o poder de tributar e imunidades constitucionais
6Extino e Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio
7Obrigaes acessrias: declaraes e livros fiscais obrigatrios
8Regimes de tributao: conceitos
9Regimes de tributao: exerccios

Contedo programtico:
10Regimes de tributao e planejamento tributrio
11Tributos incidentes sobre o faturamento: conceitos
12Tributos incidentes sobre o faturamento: exerccios
13Incluso dos tributos no preo de venda
14Tributos incidentes sobre a folha de pagamento: conceitos
15Tributos incidentes sobre a folha de pagamento: exerccios
16Auditoria fiscal e procedimentos de atendimento ao fisco
17Prova Colegiada (N2)

Bibliografia:
Bibliografia Bsica
PEREZ JUNIOR Jos Ernandes et. al. Manual de Contabilidade tributria: Textos
e testes. 12ed.So Paulo:Atlas, 2013. 9788522480289
REIS, Luciano Gomes dos; GALLO, Mauro Fernando; PEREIRA, Carlos
Alberto. Manual de Contabilizao de tributos e contribuies sociais. 2.ed.
Atlas, 2012.
FABRETTI, Ludio Camargo. Contabilidade tributria. 14.ed. So Paulo: Atlas,
2014. 378p.

Bibliografia Complementar
BORGES, Humberto Bonavides. Planejamento tributrio: IPI, ICMS e ISS:
economia de impostos. 5.ed. So Paulo: Atlas, 1999. 262p. ISBN 85-224-2288-5.
CARLIN, Everson Luiz Breda. Auditoria, planejamento e gesto tributria:
uma abordagem simples e prtica. Curitiba: Juru, 2008. 131p. ISBN 978-85362-1992-9.
CHAVES, Francisco Coutinho. Planejamento tributrio na prtica: gesto
tributria aplicada. 2.ed. So Paulo: Atlas, 2010. 203p. ISBN 978-85-224-6061-8.
OLIVEIRA, Lus Martins de et al. Manual de contabilidade tributria: textos e
testes com as respostas. 10.ed. So Paulo: Atlas, 2011. 377p., il. ISBN 978-85224-6211-7.
PGAS, Paulo Henrique Barbosa. Manual de contabilidade tributria: anlise
dos impactos tributrios das leis n 11.638/07, 11.941/09 e dos pronunciamentos
emitidos pelo CPC. 7.ed. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2012. 742p. ISBN 97885-7987-111-5.

Aquisies:

http://www.estantevirtual.com.br/q/manual-de-contabilidade-tributaria

Calendrio:
AGOSTO
04 - Incio das aulas
26 - Eleio de Representantes de turma
29 - Entrega dos Planos de Ensino e cronograma de aulas pelos Coordenadores para a Diretoria
Acadmica
SETEMBRO
7 - Independncia do Brasil

08 a 12/09 -Semana de estudos gerenciais


18 - Reunio do Colegiado de Curso
OUTUBRO
08 - Aplicao da Avaliao Integradora (N3)
12 - Padroeira do Brasil
15 - No haver aula - Dia do Professor
31 - Prazo final para trancamento de matrcula
NOVEMBRO
02 - Finados
15 - Proclamao da Repblica
19 - Entrega dos comprovantes de Atividades Complementares
20 - Reunio do Colegiado de Curso
27 a 03/12 - Perodo para a aplicao da Prova Colegiada (N2)
DEZEMBRO
04 a 10
- Perodo para devolutiva de provas e fechamento de notas
05 - ltimo dia para lanamento da N1 no sistema acadmico
11 a 17
- Avaliao de Recuperao
18 - ltimo dia letivo
19 - Incio do Recesso Escolar
25 - Natal

Atividades:
APS 1: ..........................................................................................................

APS 2:............................................................................................................

APS 3: ....................................................................................................

Contrato pedaggico:
- Relao de professor e aluno : Co-responsabilidade do

ensino-aprendizagem;
-Problemas: Devem em primeiro lugar serem resolvidos com o
professor;
- Rigor com relao s datas (trabalhos e provas). Fiquem
atentos!!!!;
-Respeito a todas as normas da faculdade;
-- Participao em sala alm de contribuir para o aprendizado
de vocs, tambm far parte da avaliao;
-As explicaes no se resumem ao que foi visto e praticado em
sala. Pesquise e traga novidades;
- A autoridade em sala do professor. Prefiro decidir em
conjunto com a sala em clima cordial e de respeito mtuo;
caso contrrio, decido sozinho.

Contrato pedaggico:
Algumas regras para uma boa relao interpessoal:
- Conversas paralelas atrapalham o aprendizado, portanto
vamos evit-las.
- Celulares devem ser desligados durante as aulas. Se
tiverem algum imprevisto, colocarem no silencioso e de
forma discreta saiam para atender. De forma
alguma atenderem telefone durante as aulas ou
avaliaes.
- A ausncia durante as aulas: Somente nos horrios de
intervalos ou quando ocorrer algum imprevisto. Comunicar
sempre a professor.
Respeito ao professor e colegas o mnimo para uma
relao saudvel.
No levem dvidas para casa, contribuindo dessa forma
para um aprendizado eficaz.

Contrato pedaggico:
Chamada: efetuada ao final das 2 (duas aulas).
- Procurem chegar no horrio para no atrapalharem o andamento
das aulas.
- Me reservo no direito de a qualquer momento efetuar chamadas
extras se julgar necessrio.
- Acompanhem seu limite de faltas. A responsabilidade cabe
somente voc. Faltas no so negociveis em sala. Consulte
o regulamento da Faculdade para saber sobre faltas
justificadas.
- No permitido gravao de vdeo, som e imagens das aulas
(ver manual do aluno-novo!!!)

Contrato pedaggico:

Sistema e datas das Avaliaes:


- leitura do manual

Contrato pedaggico:
Sistema e datas das Avaliaes:
-No permitido ausentarem-se durante a aplicao de qualquer
avaliao. (Quem tem algum problema de ordem biolgica, virem
precavidos).
-Comunicao com os alunos:
- obrigatrio que todos tenham email. Avisos sero enviados pelo
site. Em caso de problema no sistema, utilizaremos email do
representante ou da sala.
- Todo o material assim como contrato pedaggico,
- Programa da disciplina, exerccios e outros que so utilizados para
as aulas esto disponveis na pasta do professor.

Contrato pedaggico:
Expectativas minhas:
- Que haja harmonia no relacionamento entre ns e com os colegas;
- Que vocs compreendam e cumpram as regras expostas;
- Que vocs participem ativamente das aulas de forma construtiva;
- Que assimilem o contedo da disciplina e tenham um excelente
aproveitamento;
-Que compreendam claramente o objetivo da disciplina;
- Que tenham comprometimento com a vida acadmica de vocs;
.

Contrato pedaggico:
Expectativas de vocs: (experincias anteriores)
Agregar conhecimento para a rea da Contabilidade;
Ser pilar para nossa formao;
Conhecer a Contabilidade de uma empresa;
Aprender o que Contabilidade;
Agregar conhecimento para a vida pessoal.
.

Contrato pedaggico:

Palavra chave para o sucesso:


Comprometimento
Palavra chave para o sucesso:
Comprometimento
Reflitamosobre
o texto
Reflitam sobre
texto
O poder do comprometimento.doc

O poder do
comprometimento.doc

Sistema Tributrio Nacional (1.1 - Consideraes)


Segundo Martins (2006, p. 144) sobre sistemas tributrios
tem-se que:
o conjunto organizado de vrias partes que so
coordenadas entre si e interdependentes. Os sistemas
tributrios podem ser rgidos e flexveis. No sistema rgido,
no h possibilidade de o legislador ordinrio estabelecer
regras diferenciadas do previsto na Constituio, que
disciplina integralmente o sistema. o que ocorre no
sistema brasileiro. No sistema flexvel, o legislador ordinrio
tem amplas possibilidades de alterar a discriminao de
rendas tributrias.

1.1 Consideraes iniciais


Segundo: Oliveira et al (2014):

Direito e Contabilidade so cincias que caminham juntas


acompanhando a evoluo das diversas sociedades.

Segundo Oliveira et al. (2014) no compete ao contador o


clculo de impostos incidentes sobre as operaes e lucros
da empresa, apenas seu registro!

Ser????

1.2 - Legislao Tributria, conforme Lei n


5.172, de 25 de outubro de 1966. (CTN)
Art. 96. A expresso legislao tributria
compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas
complementares que versem, no todo ou em
parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles
pertinentes.
CF/88 Profundas mudanas no STN

1.3 - Tributos:
CTN define tributo como toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no se constitua sano
por ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.

A natureza jurdica do tributo determinada pelo fato gerador da


respectiva obrigao:
-a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
- a destinao legal do produto da sua arrecadao.

1.3.1 - Espcies de Tributos, o Sistema Tributrio Nacional


est estruturado de forma a permitir ao Estado a cobrana:
-Impostos decorrem de situao geradora independente de
qualquer contraprestao do estado em favor do contribuinte;
- taxas esto vinculadas utilizao efetiva ou potencial por parte
do contribuinte, de servios pblicos especficos e divisveis;
- contribuies de melhoria so cobradas quando o benefcio
trazido aos contribuintes por obras pblicas.
- contribuies especiais a partir da CF/88 para fazer face aos
investimentos do governo no setor.
- emprstimos compulsrios restituveis, guerra externa ou
calamidade pblica, investimento pblico e de interesse nacional

1.3.2 - Tributos federais, estaduais e municipais:


Compete a unio impor os seguintes impostos:
-Importao de produtos estrangeiros;
-Exportao, para o exterior, de produtos nacionais
ou nacionalizados;
-Rendas e proventos de qualquer natureza;
-Produtos industrializados;
-Operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas
a ttulos ou valores imobilirios;
- propriedade territorial rural;
- grandes fortunas.

Compete aos Estados e ao Distrito Federal impor


os impostos:
-Transmisso causa mortis e doao de quaisquer
bens e direitos;
- operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao,
ainda que as operaes e as prestaes se iniciem
no exterior;
-Propriedades de veculos automotores.

Compete aos Municpios impor os impostos:


-Propriedades predial e territorial urbana;
- transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens
imveis e de direitos reais sobre imveis,
ressalvadas as excees legais;
- servios de qualquer natureza.

Reflexo:

Para quem bom o aumento da carga tributria e


das obrigaes acessrias?

1.4 Princpios constitucionais tributrios


Princpio da competncia (art. 150 e 151 CF/88)
Princpio da uniformidade geogrfica (art. 151 CF/88)
Princpio da no distribuio tributria (art 152 CF/88)
Princpio da capacidade contributiva (art 145 CF/88)
Princpio da autoridade tributria (art 145 CF/88)
Princpio da tipologia tributria (art 145 CF/88)

1.5 - Elementos fundamentais do tributo

Gerar uma obrigao quando, por meio de uma


relao jurdica, de determinada pessoa (credor)
pode exigir de outra (devedor) uma prestao
(objeto), em razo de prvia determinao legal ou
de manifestao de vontade (ex: o recebimento do
preo de um bem em um contrato; o pagamento de
um premio em um concurso; a satisfao de um
pagamento pela utilizao ou disposio de um
servio pblico etc.).

1.5.1 - Obrigao

tributria

a relao de direito pblico na qual o Estado


(sujeito ativo) pode exigir do contribuinte (sujeito
passivo) uma prestao (objeto) nos termos e nas
condies descritos na lei (fato gerador).
Temos ento 3 elementos bsicos:
- A lei;
- O objeto;
- O fato gerador.

Lei principal elemento da obrigao princpio da


legalidade dos tributos.

Objeto representa a obrigao, onde o contribuinte


deve cumprir segundo determinaes legais

Fato gerador conceito o fato que gera a


obrigao de pagar o tributo. Fato gerador da
obrigao acessria qualquer situao que impe a
prtica ou a absteno de ato que no configure
obrigao principal.

1.5.2 - Responsabilidade do contribuinte

Aps o fato gerador da obrigao principal o sujeito


passivo est obrigado ao pagamento do tributo ou da
penalidade pecuniria.

Base de calculo e alquotas devem estar em


conformidade com a Constituio Federal e definidas
em lei complementar.

1.5.3 Base de calculo


% para calculo do tributo por meio de alquota

1.5.4 Alquota
% aplicada sobre a BC que determina o valor a
recolher

1.5.5 e 1.5.6 Imunidade/Iseno Tributria


Principais casos de imunidade e iseno tributria do
Imposto de Renda:
- Templo de qualquer culto, que no tenha fins econmicos;
-Instituio de educao sem finalidades lucrativas,
- Instituio de assistncia social, presta servios social a
comunidade
- Partido poltico, organizao que realizam aes comum, com fins
polticos e sociais; e
- Entidade sindical de trabalhadores,

1.6 RIR

1.7 - Temos 2 tipos de impostos: diretos e


indiretos
Imposto direto: aquele que aps o fato gerador
pago diretamente ao governo, imposto que no h
compensao ou repasse. Exemplo temos o IRPJ e
CSL sobre o lucro
- Imposto indireto: o imposto que incide sobre a
prestao de servios ou venda de mercadorias, e
acontece a compensao do imposto na compra de
insumos para revenda ou industrializao. Exemplo
do ICMS circulao de mercadorias e o IPI imposto
sobre produtos industrializados.

Exerccios:

Vocs sabem a diferena entre Evaso fiscal


e Eliso fiscal?

Exerccios:
Tributo um meio de arrecadao, mas qual a sua
funo especfica?
Segundo Martins (2006, p. 101) os tributos quanto a funo podem ser
classificados em:
1 - Fiscal : O Estado arrecada valores para o bem geral da coletividade,
como no imposto.
2 - Extrafiscais: So tributos que tm por objetivo a interferncia no
domnio econmico, mas tambm para restringir certas condutas das
pessoas, como de atividades nocivas. Exemplo seria o tributo contra o
cigarro.
3 - Parafiscais: So vinculados satisfao de certas situaes que no
so caractersticas do Estado. Exemplo so as contribuies sociais.

Reflexo:
O aspecto do tributo quanto a sua funo vai de
encontro ao que chamamos no meio empresarial de
responsabilidade social, pois empresas que produzem
bens ou servios de primeira necessidade tendem a
ser menos tributadas, enquanto aquelas que produzem
produtos suprfluos e nocivos tendem a ser mais.

Exerccios:
Vocs sabem qual seria o valor do litro de gasolina
sem impostos no Brasil?
Essa resposta pode variar um pouco de regio para
regio, pois vivemos em um pas de dimenses
continentais. Aqui para a regio sudoeste do pas, ficaria
aproximadamente em.............

vejamos

Exerccios:
Composio do preo gasolina (reais) :
Gasolina ("A") 800ml (pura, vendida pela Petrobrs) = R$ 1,00
lcool Anidro 200 ml (20% misturado gasolina) = R$ 0,44
TOTAL=R$1,44/
Litro
CIDE - PIS/COFINS (Imposto Federal)
= R$ 0,44
ICMS (Imposto Estadual)
= R$ 0,64
TOTAL DE IMPOSTOS (104% do Preo Bruto)
= R$ 1,08
TOTAL(CUSTO+IMPOSTOS)=R$2,52
LUCRO DA DISTRIBUIDORA (Mdia por Litro)
= R$ 0,12
FRETE (Mdia por Litro)
= R$ 0,03
LUCRO DO POSTO (Mdia por Litro)
= R$ 0,32
FINALIZANDO:
VALOR NA BOMBA COM IMPOSTOS = R$ 2,99
VALOR NA BOMBA SEM IMPOSTOS = R$ 1,91

Exerccios:
Vocs sabem o que significa custo de aquisio e qual a
influncia da carga tributria sobre ele?
Muitos empresrios consideram como custo de aquisio o valor total
pago pela compra de uma mercadoria ou servio, porm esse um
grande erro, pois em nosso STN permitido o mtodo cumulativo e
no cumulativo de apurao de tributos e isso tem todo um impacto
no custo de aquisio............
vejamos um exemplo prtico:.

Ex.: Dada a compra de uma determinada matria-prima no valor de R$


20.000,00. Sobre essa aquisio incidiram imposto de importao com
alquota de 15%, mais IPI de 10% excluso (por fora) e ICMS de 18%
incluso no valor da mercadoria e ainda a empresa pagou frete no valor
de R$ 2.000,00 com ICMS incluso no valor e destacado na nota de
prestao do servio de R$ 240,00.
Ento a principio temos como custo de aquisio..................

Exerccios:
O conhecimento sobre o assunto faz ou no
diferena?
Infelizmente, esses milhes de micro e pequenos
empresrios, na sua grande maioria no tem acesso a
esse tipo de informao e acabam pagando mais do que
deveriam, atrasando o desenvolvimento de suas
empresas.

Exerccios:
Vocs sabem o que significa guerra fiscal?

Bibliografia utilizada nessa aula:

MARTINS, Sergio Pinto. Manual de direito tributrio. 5. ed. So Paulo: Atlas, 2006.
PEREZ JUNIOR Jos Ernandes et. al. Manual de Contabilidade tributria:
Textos e testes. 12ed.So Paulo:Atlas, 2013. 9788522480289

Exerccios: