Contrler cest prvoir pour agir

CONTRLE DE GESTION

La Gestion Prvisionnelle
&
le Contrle Budgtaire

OBJECTIFS

Le objectifs attendus du sminaire sont :

Comprendre des notions de Base du Concept de la Gestion Budgtaire;

Savoir formaliser un Plan structurel de Management stratgique;

Comprendre la Dmarche Pratique de la Gestion Budgtaire;

Savoir piloter le processus budgtaire en sarmant des Aspects Humains;

Savoir mener un Contrle Budgtaire et analyser un cart;

Dbattre les fondements du Concept comme outil de Performance

Contrler cest prvoir pour agir

LE GESTION BUDGETAIRE

LES TROIS FINALITES DE BASE DUN SYSTEME DINFORMATION

Pass

Contrle

Prsent

Coordination

Avenir

Dcision
Dcision

Contrler cest prvoir pour agir

Processus
Quoi
Quoi??

Communication

Interprtation

Informer

Motiver

Pourquoi
Pourquoi ??

Dlguer

Analyse

Pilotage

Planifier

Gestion guer
Budgtaire

Responsabiliser

Mesure

valuer

Contrler

Contrler cest prvoir pour agir

LE PROCESSUS DU MANAGEMENT STRATEGIQUE

LES ETAPES CLES DUN PROCESSUS DE MANAGEMENT STRATEGIQUE PREVISIONNEL

Quels sont les Buts de lEntreprise ?

( Croissance Rentabilit Survie )
ENVIRONNEMENT

Opportunits

ENTREPRISE

Menaces

Forces

Faiblesses

Avantages Concurrentiels

Facteur Cls de Succs

Synthse sur le Diagnostic Environnement -

Synthse sur le Diagnostic Entreprise -

Modes dActions prvisionnels

MA1 :

MA2 :

MA3 :

MA4 :

MA5 :

Temps
Espace
Flux Financiers

Temps
Espace
Flux Financiers

Temps
Espace
Flux Financiers

Temps
Espace
Flux Financiers

Temps
Espace
Flux Financiers

Forces

Forces

Forces

Forces

Forces

Faiblesses

Faiblesses

Faiblesses

Faiblesses

Synthse sur la Compatibilit et lIncompatibilit

Synthse sur le choix final du Mode dAction et de la nature de la stratgie
Stratgie Concurrentielle / Stratgie Relationnelle

Faiblesses

LES ETAPES CLES DUN PROCESSUS DE PLANIFICATION BUDGETAIRE

Schma Directeur de la Stratgie

Organisation de
en Modes dActions
la chane de valeur
Moyens

Plan Daction
et Budget
Commercial

Plan Daction
et Budget
Achats

Plan Daction
et Budget
Ressources
Humaines

Plan Daction
et Budget
Production

Plan Daction
et Budget
Investisseme
nts

Suivi

Contrle Budgtaire

Tableaux de Bord de Gestion

PILOTAGE

BOUCLAGE & APPRENTISSAGE

Suivi et anticipation
Suivi du droulement
Chiffrage et Formalisations en Business Plan ( 5 ans ) par exception

FINALISATION

Objectifs

Actions Correctives

Mesure des Performances Budgtaires

Sanctions Positives / Ngatives

EVALUATIO
EVALUATIO
NN

Contrler cest prvoir pour agir

LE PROCESSUS DU BUDGETISATION

ETAPES CLES DU PROCESSUS DE BUDGETISATION

Cadre Budgtaire

Pr Budgets

Budgets Fonctionnels

Consolidation des Budgets

Ventilation des Budgets

Mensualisation

LES DIFFERENTES CONCEPTIONS DES BUDGETS

Le budget au Sens comptable :

-Bas essentiellement sur une optique comptable
-Lanalyse se porte sur des chiffres comptables non dtaills et sans
consensus sur les Objectifs
-Les principaux acteurs dans la gestion du Processus sont : la Direction
gnrale et Le directeur Financier
Conceptions

le budget par Fonction au Vu de ce que lon a :

-Bas essentiellement sur une optique de ngociation restreinte
-Lanalyse se porte sur des Chiffres plus au moins dtaills et avec un
consensus limit par la Direction gnrale
la Budget par Fonction au Vu de ce quon Veut :
-Bas sur une Optique de G.P.P.O
-Lanalyse se porte sur des chiffres trs dtaills et avec consensus total
entre la Direction gnrale et les diffrentes responsables

LA CONCEPTION LA PLUS ADAPTEE : LE BUDGET CONTRAT

Un Budget Contrat pourra tre schmatis comme suit :

Politiques
Ressources

Rsultats
PROCESSUS

conomie

Efficacit
Efficience

Performances
Sanctions positives et ngatives

LES GRANDES CATEGORIES DE BUDGETS FONCTIONNELS

Budget des Ventes

Programme des Ventes

Budget des Moyens Commerciaux

Budget des Approvisionnements

Programme de Production

Programme des Investissements et de

Financement

Budget de Main dOeuvre

Budget des Investissements

Budget des Financements

Programme des Activits cots Discrtionnaires

Budget des Charges Calcules

Budgets Base Zro

LES GRANDES CATEGORIES DES BUDGETS DE SYNTHESE

Budget des Produits

LE C.P.C PREVISIONNEL

Budget des Charges

Actif Prvisionnel : Immobilisations et BFR

LE BILAN PREVISIONNEL

BUDGET DE CONTRLE:BUDGET DE
TRESORERIE

Passif Prvisionnel : Capitaux Propres et Endettement Net

Budget des Recettes

Budget des Dpenses

LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES

Les tapes cls de Prvision des Ventes

INFORMATIONS EXTERNES :
-Lanalyse de la conjoncture conomique
Taux de Croissance,
Taux dinflation,
Intentions des achats des consommateurs etc ;
tape 1 : Recherche
dInformations

-Evolution des Clients et des Produits de lentreprise

Prvisions des gots de la clientle,
La Concurrence,
-Evolution des Marchs de lentreprise;
Lvolution des parts de Marchs,
Etude de March

LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES

Les tapes cls de Prvision des Ventes

INFORMATIONS INTERNES :
Concernant le March :

tape 1 : Recherche
dInformations

-Rseaux distribution existants

-Produits existants
-Produits potentiels
-Marchs potentiels

Concernant lappareil Productif :

-Equipements et capacit apurer
-Mains duvre
-Moyens Financiers
-Approvisionnements

LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES

Les tapes cls de Prvision des Ventes

Evaluation des informations

-Changement de la stratgie
-Changement des politiques
-Changement des plan daction
tape 2 : Systme
danalyse

Ractualisation du plan stratgique

-Opportunits mettre en uvre
-Retraits effectuer
-Formulation de la stratgie en terme de lespace, du temps et de ressources

LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES

Les tapes cls de Prvision des Ventes

Etudes des tendances des ventes par le biais des modles :

-En fonction du temps
-En fonction dune variable corrlative ( Promotion, Prix, Distribution)
-En fonction dune variable contractuelle
tape 3 : Traitement
de linformation

Dtermination de lquation de prvision et Ventilation du Budget

-Calcul du montant prvisionnel des ventes
-Ventilation du montant en respect de la saisonnalit ( par mois, par trimestre )
-Ventilation du montant par axes de suivi ( par produit, par point de vente, par Zone, par
Reprsentant)

LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES

Lanalyse des tendances

Avec a : pente de la courbe

x : variable temps
y : Ventes
b : variable observe
LANALYSE DE
TENDANCES

TENDANCE LINEAIRE: y = ax + b
TENDANCE EXPONETIELLE: y = ax + b
TENDANCE SEMI LOGARITHMIQUE : y = bax

LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES

Lanalyse des tendances et modlisation de la Prvision

APPLICATION PRATIQUE DU MODELE LINEAIRE ?

A LAIDE DU TABLEAUR EXCEL

LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS

LES COMPOSANTES DU COUT DES APPROVISIONNEMENTS

Cot de Possession de
Stock: CP

Cot de gestion du stock

Cot de Rupture : Manque

gagner
Cot de Passation de
Commandes: CP

Cot total
dapprovisionnement

Cot dachat du stock

Cot dacquisition des

Articles: CA

LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS

QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?

LA QUANTITE OPTIMALE :Q est la quantit qui minimise le cot total de stockage ?

Le Cot de LANCEMENT des Commandes
Cot Unitaire de Lancement dune Commande x Nombre de Commandes lancer ( CL x N )
N = Consommation Annuelle / Q ( chercher )
Le cot de POSSESSION du Stock
Stock Moyen x Valeur unitaire x Taux de Possession%
DETERMINATION DE Q PAR LE MODELE DE WILSON :
CL x N = Q / 2 x VU x TP CL x C/ Q = Q/2 x VU x TP ( CL x C )/ Q2 = (VU x TP)/2
= Q2 = 2 x CL x C / VU x TP
=Q=

2 x CL x C / VU x TP

LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS

QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?

Cas dapplication 1 :
-Soit une consommation annuelle C = 18 000 articles
-Le cot unitaire de lancement dune commande CL = 240 dh
-Le taux de possession du stock CP = 10%
-Le prix unitaire de stock est de P = 60 dh
Dterminer :
La quantit conomique ?
Le nombre optimale de commandes lancer?
Le cot de possession de stock?
Le cot de lancement de commandes? ( sans calcul )

LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS

QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?

Cas dApplication 2 :
-les dirigeants de la socit Z souhaitent connatre la cadence la plus rentable pour
leurs approvisionnements en matires premires.
Le cot de passation de passation dune commande = 100 dh
Le taux de possession des stocks est de 15%
On estime une consommation annuelle de 25 000 kg de MP
Le cot unitaire dun kg en stock est de 102 dh
Dterminer :
- La quantit optimale

LES FACTEURS CLES DE SUCCES DU SYSTEME

de ngocier (et non pas imposer) les objectifs atteindre;

dtablir des objectifs raisonnables ;
dtablir des objectifs mesurables ;
dencourager une approche participative en impliquant tous les
intervenants;
de bien documenter les prvisions et les estimations.
dtablir un systme de rmunration au mrite quitable;
dquilibrer le systme de sanctions/rcompense.