EL CDIGO TRIBUTARIO

LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

TRIBUTARIAS

Coord. Sairitupac Tafur Pamela

Huamn Gadea Sindy
Ruiz La Rosa Natali
Urquiaga Castillo Luis Enrique

Introduccin
En esta leccin, se desarrolla en base al
marco legal normativo contenido en el
libro cuarto del Cdigo Tributario. A
continuacin comentaremos sobre la
definicin de infraccin, las clases
de infracciones en el Cdigo Tributario, la
aplicacin practica de las infracciones, la
definicin de sancin tributaria, las clases
de sanciones en el Cdigo Tributario, la
aplicacin prctica de las sanciones

Las infracciones tributarias

En el marco normativo tributario nacional,

especficamente dentro del Libro Cuarto
del Cdigo Tributario encontramos el
desarrollo del marco legal general de las
infracciones
tributarias
que
se
complementa con otras disposiciones de
carcter reglamentario emitidas por los
entes encargados de la Administracin
Tributaria como la SUNAT o los Acreedores
Tributarios que carecen de estos como la
Municipalidad Provincial del Santa.

La definicin de infraccin.

El Cdigo Tributario, norma directriz del

marco legal tributario nacional, en su Artculo
164 que esta ubicado dentro del Titulo I de
las infracciones y sanciones administrativas,
nos brinda el concepto legal de infraccin
tributaria. Nos seala este artculo que
infraccin tributaria es la accin o la
omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el Ttulo
I del libro Cuarto del Cdigo Tributario o
en otras leyes o decretos legislativos.

Clases de infracciones en el
Cdigo Tributario

El artculo 173 seala cuales son las

infracciones especificas que estn
vinculadas
a
la
inscripcin,
actualizacin o a el acreditar la
inscripcin en los registros de la
Administracin Tributaria. Tenemos en
este grupo que originan una infraccin:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

No inscribirse en los registros de la Administracin

Tributaria.
Proporcionar o comunicar la informacin.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para
un mismo registro.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin.
No proporcionar o comunicar a la Administracin
Tributaria informaciones relativas.
No consignar el nmero de registro del
contribuyente en las comunicaciones.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en
los procedimientos, actos u operaciones cuando
las normas tributarias as lo establezcan.

1.
2.
3.
4.

5.

6.

El artculo 174 seala cuales son las infracciones especificas que

estn vinculadas a la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos. En este grupo
tenemos a:
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante
de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la
materia.

7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros

documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las
normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin.
9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u
otros documentos complementarios que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de
conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no
declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para
emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilizacin.

13. Usar mquinas automticas para la transferencia de

bienes o prestacin de servicios que no cumplan con
las disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos
a los productos o signos de control visibles, segn lo
establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por
las normas sobre la materia que permitan sustentar
costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.

El artculo 175 seala cuales son las infracciones especificas que estn
vinculadas a la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos. As tenemos en este grupo a las
siguientes infracciones:
1.

2.
3.

4.

5.

6.

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros

exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados,
para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.

7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema

manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn
relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de
los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con
la materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems
antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.

El artculo 176 seala cuales son las infracciones especificas que estn
vinculadas a la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones.
En este grupo tenemos las siguientes infracciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o
no conformes con la realidad.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y perodo tributario.
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones
o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
7. Presentar
las
declaraciones,
incluyendo
las
declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria.
8. Presentar
las
declaraciones,
incluyendo
las
declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.

1.
2.

3.

4.

El artculo 177 seala cuales son las infracciones especificas

que estn vinculadas a la obligacin de permitir el control de
la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la
misma. En este grupo tenemos a las siguientes infracciones:
No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta
solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin
sustentatoria,
informes,
anlisis
y
antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con
hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias,
antes del plazo de prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores
de
microformas
grabadas,
los
soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos
vinculados con la materia imponible.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento.

5. No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la

Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la
realidad.
7. No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales
sin haber cerrado los libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y
dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo
tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de
computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin.

12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de

seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la
ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o
percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en
las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga
en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen
su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir
que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control
de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el
control de los medios de transporte.

17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el

ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al
establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos
de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes
informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no
proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
19. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema
que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a
espectculos pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del
embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del
presente Cdigo Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos
acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.

25. No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico

que respalde el clculo de precios de
transferencia conforme a ley.
26. No entregar los Certificados o Constancias de
retencin o percepcin de tributos as como el
certificado de rentas y retenciones, segn
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.
27. No exhibir o no presentar la documentacin e
informacin a que hace
referencia la primera parte del segundo prrafo
del inciso g) del artculo 32 A de la Ley del
Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el
clculo de precios de transferencia, conforme a
ley.

Aplicacin prctica de las

infracciones

Ejemplo 1: Mara Fernan Faura es arquitecta, debi

presentar su declaracin pago mensual por concepto del
impuesto a la renta como mximo el da 12 de enero del
2009, la cual es correspondiente al periodo diciembre del
2008, sin embargo la presento el 19 de enero del 2009.
Incurri en una infraccin la arquitecta? Cul?

Si incurri en una infraccin la arquitecta, la cual est

contemplada en el artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario. La obligacin formal era que se presente la
declaracin hasta la fecha otorgada por la Administracin
Tributaria para hacerlo, vencido el plazo se da por cometida
la infraccin, por presentar fuera del plazo la declaracin.

La sancin tributaria

Cuando se comete una infraccin la

consecuencia de ello es la aplicacin
de una sancin que es efectuada por el
ente especial que administra los
tributos o el propio Acreedor Tributario.

Definicin de sancin
tributaria

la sancin tributaria es la consecuencia lgica de la

infraccin, es el castigo impuesto al infractor por la
Administracin tributaria o el Acreedor tributario, de
ah su naturaleza de sancin tributaria.
Es un castigo por cuanto afectara el patrimonio o el
desarrollo normal de actividades del infractor, por
ejemplo, si se ordena el cierre del negocio, durante los
das en que este cerrado el local el infractor no
percibir ingresos en ese local. De la misma forma
sucede si se le aplica una multa que es de carcter
pecuniario por cuanto deber cumplir con pagarla sino
esta puede ser cobrada mediante la cobranza
coactiva.

Las clases de sanciones en

el Cdigo Tributario
1.
2.
3.
4.
5.

La multa,
El internamiento temporal de vehculos,
El cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes,
El comiso y
La suspensin temporal de licencias,
permisos, concesiones, o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades
o servicios pblicos.

La aplicacin prctica de las

sanciones tributarias

Jos Perez Tapisa es un medico que debi declarar y pagar su

pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de febrero del
2009 como mximo el da 14 de marzo del 2009. Jos presenta
la declaracin recin el da 19 de marzo del 2009. Se le
aplicar una sancin? Cal?

Si se le aplicara una sancin, por cuanto cometi la infraccin

consistente en presentar la declaracin fuera del plazo
establecido por la Administracin Tributaria. Esta infraccin es
sealada en el Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario. Al ser
un profesional independiente, generando renta de cuarta
categora, se le aplicar la Tabla II. Acorde a esta tabla se le
aplicar una sancin equivalente al 50 % de la UIT que es un
valor de referencia el cual este ao esta fijado en S/. 3,550.00 lo
cual significara que la sancin original es igual a S/. 1,775.00.