Tributacin Aduanera y

Beneficios a la Exportacin

Proceso de Recaudacin
Tributaria Aduanera

Ministerio de Economa y Finanzas

Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT)
Aduanas del Per
Importadores-Agencias
de Aduanas.

Obligacin Tributaria Aduanera

1. Se constituyen en Deudores Tributarios,
los dueos o consignatarios de
mercancas importadas.
2. Los Agentes de Aduanas actan como
responsables solidarios de sus clientes
(comitentes)importadores exportadores.

Deuda Tributaria Aduanera

Art. 148 Ley General de Aduanas
Derechos Ad valorem
Derechos Especficos
Impuestos

IGV

Tributos

DTA

ISC
IPM

Tasas

Medidas de
salvaguarda
Servicio de Despacho
Aduanero
Multas

Sanciones

Moratorios

Intereses
4

Compensatorios
Fraccionamiento

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Importacin para
el Consumo.

Fecha de Numeracin de
la Declaracin.

Traslado de mercanca
de ZTE a ZTC.

Fecha de Solicitud del

Traslado.

Transferencia de mercanca
c/ Exoner. o Inafect. Tribut.
Admisin Temporal p Reexportacin
en el mismo estado o para
Perfeccionamiento Activo.

Fecha de la Solicitud de
Transferencia.
Fecha de Numeracin de
la Declaracin.
5

Impuestos derivados de la
Inspeccin Fsica Aduanera

CANAL NARANJA
CANAL VERDE

DERECHOS
ARANCELARIOS
y DEMAS
IMPUESTOS

MERCANCIA
DECLARADA

EXCESO

REMBARQUE O
COMISO

MENOR

DISMINUCION DE
PAGO DE
IMPUESTOS

MERCANCIA
ENCONTRADA

CANAL ROJO

Base Imponible:
Mercanca

Factura
B/L

Valor FOB

Arancel de Aduanas

Flete
Partida Arancelaria

Pliza

Seguro
BASE IMPONIBLE
US$

TASA ALCUOTA
%

DERECHO
ARANCELARIO
7

Base Imponible de la Deuda Tributaria

* Es el monto sobre el cual se aplican los
impuestos de aduana
* Esta en funcin del Incoterm:
a. Valor CIF
b. Valor FOB
c. El Peso de la mercanca

 Base Imponible:

Los Valores de Aduana tiene como punto

referencial los Documentos Comerciales
de Importacin.

EL aforo documentario faculta a Aduanas a

analizar el valor CIF declarado

Los valores reales se determinarn conforme

al Sistema de Valoracin vigente de la OMC.

Base Imponible de Mercanca

Declarada y no encontrada

Si como consecuencia del reconocimiento

fsico, se encontraran mercancas de menos,
la base imponible podr ser reducida.
Si se encuentra mercanca de mas de mas
esta deber ser re-embarcada previo pago
de multa dentro de los 30 das, vencido el
plazo caer en comiso.

10

El Seguro Ficticio Aduanero:

Se aplica cuando la mercanca ha venido sin

seguro (Trminos CFR o CPT).
Aduana aplica el Seguro Ficticio basado en
tablas aduaneras para llegar al valor CIF
Se pagan impuestos de Aduana sobre un
monto de Seguro no tomado.
El % de Seguro Aduanero (Ficticio) es muy
superior a las tasas reales que aplican las
Compaas de Seguros.

11

Impuestos de Aduana:
1. Derecho Ad-Valorem

Este tributo (derecho arancelario) grava la

importacin de todos los bienes que lleguen al
territorio aduanero Peruano.
Base imponible: valor CIF aplicando las reglas
de Valoracin del Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03)
niveles: 0%, 9% y 17%.
12

Niveles del Impuesto Ad-Valorem:

Partidas
792
2602
3963

Ad-Valorem
17%
9%
0%

%
10.77
35.37
53.86

Total : 7357 Partidas arancelarias: 100%

13

2. Sobre Tasa Arancelaria:

Se aplica a la importacin de ciertos

productos como Malta, vinos de uvas
frescas, maz amarillo
Se aplica sobre el valor CIF de la
mercanca importada
Tasa impositiva 5%
14

3. Derechos Correctivos
Provisionales

Medidas correctivas aplicadas por el Per a

los Pases Miembros de la Comunidad Andina
Se aplica a las importaciones de mantecas
bajo las sub partidas NANDINA 1511.90.00,
1516.20.00, y 1517.90.00

Tasa: 29% Ad-Valorem CIF

Resolucin Ministerial
N 226-2005- Mincetur/DM
15

4. Derechos Especficos
-Sistema de Franja de Precios

Grava las importaciones de los productos

agropecuarios tales como arroz, maz amarillo,
leche y azcar, fijando derechos variables
adicionales y/o rebajas arancelarias segn los
niveles de Precios Piso y Precio Techo.
Se determinan en base a las Tablas Aduaneras
a la fecha de numeracin de la DUA de
importacin, aplicando los precios CIF de
referencia de la quincena anterior por cada
tonelada mtrica.
16

5. Impuesto Selectivo al Consumo

Grava la importacin de Combustibles y

productos suntuarios como licores,
vehculos usados, bebidas gaseosas,
cigarrillos, etc.
Se aplica sobre el valor CIF aduanero mas
los impuestos a la importacin.
Tasa: variable

17

6. I. G. V. :

Aplicado a todos los productos importados

llegados al pas.
Su base de calculo es el valor CIF mas
todos los impuestos aplicables a la
mercanca importada.
Tasa: 17%

18

7. Impuesto de Promocin Municipal:

El I.P.M. grava a todas la

importaciones afectas al I.G.V.
Tiene la misma base imponible que
el I.G.V.
Tasa: 2%
19

8. Derechos AntiDumping

Se aplica a productos cuyos precios

extremadamente bajos perjudican la
industria nacional
Tienen la condicin de Multa (OMC)
Se requiere Resolucin de Indecopi
Base Imponible: Valor FOB de la mercanca
importada
Tasa: Variable:
a menor valor FOB
mayor nivel arancelario.
20

9. Rgimen de Percepcin:

Es el cobro de I.G.V. adelantado

Se calcula sobre la base del Valor
CIF + todos los impuestos que sean
aplicables (incluido el IGV)
Nivel 10%
Nivel
5%
Nivel 3.5%
21

Como reducir el pago de

Percepcin e I.G.V.
1. Se ingresa la mercanca a Almacn
aduanero
2. Separar la cargas en 2 lotes, uno lote
pequeo y uno grande.
3. Se numera la primera DUA con el lote
pequeo y queda registrada la 1era
importacin (Percepcin 10%)
4. Se numera la segunda DUA, con
el lote mayor (Percepcin 3.5%)
.
22

Ajuste de Valor:

La autoridad Aduanera
esta en facultad de
efectuar ajustes al valor
FOB de la mercanca
cuando considere que el
precio esta sub valuado al
amparo de las Reglas de
Valoracin de la OMC.

23

Caso Practico N 1

Una Empresa A importa de Brasil 150 Toneladas de soya, a un

Precio de 1,000 Dlares la Tonelada, el transporte martimo
asciende a 3,000 dlares y el seguro pagado fue 650 dlares.
El ADV es 9% Existe un derecho especfico de US$ 10 por
Tonelada del producto. Es la primera importacin. Calcular el
monto de los tributos.
FOB.. USD 150,000
Flete
3,000
Seguro.
650
CIF.
153,650
Impuestos de Aduana
Ad-Valorem 9%CIF. 13,828.5
Derecho Especifico $10 Tnl.. 1,500.0
I.G.V. 17% .. 28,726.3
I.P.M. 2%..
3,379.6
Percepcin 3.5%..
7,037.1
Total Impuestos...

54,471.5

24

Caso Prctico N2
Una empresa B importa al Per desde Argentina neumticos
nuevos por un valor de US$ 100,000. El flete martimo es
US$ 3,500 y el seguro asciende a US$ 650. Entre los
documentos figura un certificado de origen. Se trata de la
dcima importacin en el ao. Calcular el monto de los
tributos.
FOB.. USD 100,000
Flete
3,500
Seguro.
650
CIF.
104,150
Impuestos de Aduana
Ad-Valorem 0%CIF Cert.Origen
I.G.V. 17% . 17,705.5
I.P.M. 2%.. 2,083.0
Percepcin 3.5%.. 4,337.8
Total Impuestos 24,126.3

25

Caso Practico N 3

Un importador adquiere de Estados Unidos un vehculo usado

por el valor de US$ 10,000, el flete martimo asciende a US$
2,500, y el seguro a US$ 200. El impuesto Ad-Valorem es
9%, ISC por ser vehculo usado es 30 %. Calcular el monto de
los tributos aduaneros.
FOB.. USD 10,000
Flete
2,500
Seguro.
200
CIF.
12,700
Impuestos de Aduana
Ad-Valorem 9%CIF
1,143.0
I.S.C. 30% CIF+ADV..
4,152.9
I.G.V. 17%....................
3,059.3
I.P.M. 2%
359.9
Percepcin 5%.
1,070.7

Total Impuestos

9,785.8

26

Liberaciones Tributarias:

En caso de existir Tratados y Convenios

Comerciales del Per con el pas de origen de la
mercanca y estar la partida arancelaria
considerada en la lista de productos liberados,
entonces el impuesto Ad-Valorem puede ser
reducido o exonerado totalmente.
Aduanas exige la presentacin de Certificado de
Origen emitido en el pas de exportacin.

27

Exoneraciones de Impuestos Aduana

Admisin Temporal para Perfeccionamiento

Activo:
Permite la importacin de todo tipo a insumos,
materiales, partes y piezas que con la
suspension de pago de todo tipo de
impuestos e aduana (incluido el I.G.V.) con la
condicin de transformarse o incorporarse en
productos terminados que sean destinados
exclusivamente a la exportacin.

28

 Admisin Temporal

Otorgamiento de un plazo de 24 meses

para cumplir con las exportaciones
comprometidas (con el insumo incorporado)

* El importador debe presentar una Garanta

a favor de Aduanas por el total de los
impuestos de aduana de los insumos
admitidos temporalmente.

29

Reposicin de Mercancas con

Franquicia Arancelaria

Rgimen Aduanero permite importar, con

exoneracin de Derechos Arancelarios, mercancas
equivalentes a las que habiendo sido
nacionalizadas se incorporaron en el producto
exportado.
En estos casos Aduanas otorga un Certificado de
Reposicin expresado en unidades fsicas para
que el exportador pueda importar libre de pago de
impuestos dicha cantidad de mercanca.
Plazo:1 ao para utilizar dicho beneficio.

30

DRAWBACK

Beneficio otorgado por ADUANAS a los fabricantes que

exporten mercancas cuyo costo de produccin se
hubiere incrementado debido al pago de impuestos de
aduana de los insumos consumidos o incorporados en
el producto exportado.
Alcanza el beneficio cuando se encarga a terceros la
produccin de los bienes que exporta, debiendo
presentarse el acuerdo suscrito por ambas partes.
Monto de Devolucin: 8% FOB

31

Drawback:

El Valor CIF de los insumos importados no

debe ser mayor del 50% del valor FOB del
producto exportado.
El beneficiario no debe haberse acogido a
otros benficos de exoneracin tributaria
aduanera.

32

Suspensin de pago de impuestos

de Aduana

Rgimen Deposito Aduanero

Permite suspender el pago de impuestos
aduaneros por 12 meses ingresndolo a
recintos autorizados por aduanas.
Warrant de Mercancas importadas.

33

 No pueden acogerse al Rgimen:

a) Las mercancas que han sido solicitadas
previamente a otro rgimen aduanero
b) Aquellas en situacin de Abandono Legal
c) Las mercancas de Importacin Prohibida
d) Los explosivos, armas y municiones
e) Equipajes y menajes de casa
f) Mercancas arribadas por va postal.

34

..Exoneracin Tributaria:

Admisin Temporal para Reexportacin en el

mismo estado
Rgimen aduanero que permite el ingreso con
suspensin del pago de impuestos de aduana a las
mercancas extranjeras que ingresen al Per
destinadas a cumplir un fin especifico en un lugar
determinado, para ser luego reexportadas
(devueltas al exterior) sin sufrir modificacin.
Plazo para la exoneracin: 1 ao
Requisito: Garanta por los impuestos de aduana.

35

Garantas Aduaneras
* Son documentos valorados requeridos por
Aduanas a los importadores para garantizar los
IMPUESTOS DE ADUANA suspendidos por
acogimiento a los regmenes suspensivos.

Deben ser emitidas a favor de SUNAT, con

caracter de solidaria, irrevocable, incondicional,
indivisible, de realizacin inmediata en la fecha de
vencimiento y sin beneficio de excusin.

* En reclamaciones y apelaciones se exigir un

plazo mnimo de 06 meses. En impugnacin de
derechos se exigir un plazo mnimo de 03
meses.
36

Tipo de Garantas Aduaneras:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Carta Fianza
Pliza de Caucin
Nota de Crdito Negociable
Certificado nico de compensacin
Tributaria
Warrant
Prenda
Hipoteca
Carta Compromiso
-Buen Contribuyente37

Extincin de la Deuda Tributaria

Aduanera
1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.
8.
9.

PAGO (Cancelacin)
COMPENSACION (La Administracin suma y resta las
deudas y las acreencias del Contribuyente )
CONDONACION (La Administracin perdona la deuda al
contribuyente)
CONSOLIDACION (La Administracin procede a
incorporar el adeudo pendiente a la deuda principal del
contribuyente)
RESOLUCION DE LA ADMINISTRACION sobre Deudas de
Cobranza Dudosa o de Recuperacin Onerosa.
DESTRUCCION de la mercanca.
ADJUDICACION a sector competente
REMATE PUBLICO
POR LA REEXPORTACION de las mercancas en los
Rgimen Temporales.
38

Fraccionamiento Tributario
Aduanero
* Pueden ser beneficiarios los deudores tributarios,
ya sean personas naturales o jurdicas a las que
se les haya determinado deudas tributarias cuya
recaudacin est a cargo de ADUANAS.

Se considera deuda tributaria, los derechos

arancelarios y dems tributos, multas, intereses
moratorios y/o compensatorios.

El fraccionamiento se otorgar individualmente

por cada deuda.

El fraccionamiento de una deuda, no significa

novacin de la obligacin tributaria aduanera.
39

Plazos
para
el
Fraccionamiento:
El nmero de meses aplicable al pago de la deuda materia de
fraccionamiento se determinar individualmente por cada
solicitud en funcin al importe de la deuda en U.I.T.

DEUDA UIT

MESES

Hasta 15
Ms de 15 hasta 35
Ms de 35 hasta 50
Ms de 50 hasta 100
Ms de 100

Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta

36
48
60
72
72

GARANTIA
Sin garanta
Sin garanta
Sin garanta
Sin garanta
Con garanta

* Las solicitudes de fraccionamiento cuyas deudas sean

mayores a 100 UIT sern garantizadas por el exceso

40

Perdida del Beneficio:

a) Cuando no pague oportunamente dos (02)
cuotas consecutivas.
b) Cuando los bienes constituidos en garanta
resulten afectados con gravmenes judiciales o
extrajudiciales.
c) Cuando no se presente o renueve ante ADUANAS
la Carta Fianza, Pliza de Caucin o Certificado
Bancario hasta la fecha de su vencimiento.
d) Cuando la Pliza de Seguro de la Prenda quede
sin efecto o no se renueve hasta la fecha de su
vencimiento.
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Perdida del Beneficio:

2. No podrn acogerse al Aplazamiento y/o

Fraccionamiento dispuesto por Art. 36 del
Cdigo Tributario:
a) Deudas provenientes de la prdida de un
Aplazamiento y/o Fraccionamiento particular.
b) Deudas provenientes de un fraccionamiento
general o particular vigente.
c) Las costas generadas en el procedimiento de
cobranza coactiva.
42

Prximo Tema:

VALORACION ADUANERA DE
MERCANCIAS IMPORTADAS

43