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CARACTERISTICAS PARA
ELABORAR ESTADOS
FINANCIEROS CON
DATOS INCOMPLETOS
b. Tambin se dan en
aquellos negocios que si
llevan contabilidad, pero
por haber sufrido algn
siniestro, los registros se
pierden y posteriormente
hay que integrarlos.
c. En la realizacin de
auditorias
la
integracin de cuentas
es una necesidad.
Elaborar
Estados
financieros con Datos
Incompletos, es como
armar un rompecabezas,
en el cual es necesario ir
armando pieza por pieza
hasta completarlo;
LA ECUACION PATRIMONIAL
La condicin o posicin financiera de
un negocio est representada por la
relacin que existe entre los activos y
los pasivos, ms el capital
A = P + C.
Importancia al
elaborar estados
financieros con datos
incompletos
La importancia de los
Estados financieros radica
precisamente en la
informacin financiera, la
cual presenta y proporciona
en forma veraz y oportuna
una fuente muy valiosa para
la toma de decisiones
financieras y administrativas
PASOS PARA
ELABORAR
ESTADOS
FINANCIEROS CON
DATOS
INCOMPLETOS
1. Encontrar toda la
informacin de las
empresas. Prueba
documental de las
ventas, compras,
estados de cuenta
bancarios, contratos,
notas y correspondencia.
2. Determinar si un
sistema de registro de
las transacciones est
en su lugar
3. Verificar si un
sistema informtico o
manual se utiliza para
el registro de datos.
ESTADOS FINANCIEROS
CON DATOS
INCOMPLETOS
INTEGRACIN DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE RESULTADOS
Pda1__________________________XX______________________________________
Rebajas Sobre Ventas
XXX.XX
Clientes Q XXX.XX
Cuando las rebajas sobre ventas afectan la cuenta clientes, deben tomarse en cuenta
para DO DE RESULTADOS
Pda2__________________________XX______________________________________
Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX
Caja
Q XXX.XX
Cuando las rebajas sobre ventas son en efectivo no deben tomarse en
cuenta para la determinacin de las ventas ya que no afectan la
cuenta de clientes.
Pda3 __________________________XX______________________________________
Cuentas Incobrables
Q XXX.XX
Clientes
Q XXX.XX
Cuando se registran las cuentas incobrables por el mtodo directo stas
deben tomarse en cuenta para la determinacin de las ventas.
Pda4__________________________XX______________________________________
Cuentas Incobrables
Q XXX.XX
Provisin para Cuentas Incobrables
Q XXX.XX
Cuando las cuentas incobrables se registran por el mtodo de provisin
no deben tomarse en cuenta para la determinacin de las ventas ya
que no afectan la cuenta de clientes.
Ventas al Contado
Q XXX.XX
Ventas al Crdito
Saldo final de Clientes
Q
XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Cobrar
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(+) Pagos de Clientes y Documentos
XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Ventas
XXX.XX
Cuentas Incobrables
XXX.XX
Sub-total
Q
XXX.XX
(-) Saldo inicial de Clientes
XXX.XX
(-) Saldo inicial Doctos. por Cobrar XXX
Q XXX.XX
Total de Ventas
Q
XXX.XX
Compras:
Las compras al igual que las ventas, pueden efectuarse:
Al Contado; para lo cual la fuente de informacin son las salidas de efectivo en la
caja o la cuenta de bancos.
Al Crdito; para lo cual la fuente de informacin es la cuenta de Proveedores,
Cuentas por Pagar o Documentos por Pagar por concepto de mercaderas.
Veamos ahora los conceptos con los cuales se carga y abona esta cuenta:
A continuacin revisemos el esquema que nos servir para determinar las compras.
Compras al Contado
Q XXX.XX
Compras al Crdito
Saldo final de Cuentas por Pagar
Q XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Pagar
Q
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(+) Pagos a cuenta
Q XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Compras
XXX.XX
Bonificaciones Sobre Compras
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Cuentas por Pagar
(-) Saldo inicial Doctos. por Pagar v
Total de Compras
Q XXX.XX
XXX.XX
XXX.XX
Costo de Ventas
Determinadas las compras, podemos ahora establecer el costo de
ventas y el formato es el siguiente:
Inventario Inicial de Mercadera
Q XXX.XX
(+) Compras Netas
Q
XXX.XX
Disponibilidad
Q XXX.XX
(-) Inventario Final de Mercadera
Q XXX.XX
Costo de Ventas
Q XXX.XX
Gastos:
Para poder determinar los gastos que corresponden al perodo que
estamos trabajando debemos analizar lo siguiente, en el balance de
saldos:
Los gastos pagados por anticipado al inicio del perodo (en el balance
inicial) son gastos del perodo que estamos revisando.
Los gastos por pagar al inicio del perodo (en el balance inicial) son gastos
que corresponden al perodo anterior al que estamos revisando.
Los gastos pagados por anticipado al final del perodo (en el balance final)
son gastos que corresponden al perodo siguiente al que estamos
revisando.
Los gastos por pagar al final del perodo (en el balance final) son gastos
del perodo que estamos revisando.
Y ahora veamos el esquema que nos servir para determinar los gastos:
Gastos Pagados en el ao
Q XXX.XX
(+) Gastos Anticipados saldo inicial
XXX.XX
Gastos por Pagar saldo final
XXX.XX
Q
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Gastos Anticipados saldo final
Q XXX.XX
Gastos por Pagar saldo inicial
XXX.XX
Q
XXX.XX
Total de Gastos
Q XXX.XX
Cuentas Incobrables
Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando
se utiliza el mtodo de estimacin, se utiliza el
siguiente formato:
Productos
Depreciacin
Para determinar la depreciacin recordemos que sta puede
registrarse:
Por el mtodo directo; rebajando la depreciacin de cada
perodo directamente de la cuenta de activos fijos. Y para
esto, el formato que sirve para determinar la depreciacin
del perodo es:
el