AUDITORIA

TRIBUTARIA

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INDICE
I .- CONCEPTO
II .- OBJETIVOS
III.- TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS
IV.- EL AUDITOR TRIBUTARIO-CONDICIONES
V .- PROGRAMAS DE FISCALIZACION
VI.- PROCESO DE FISCALIZACION
VII.- PAPELES DE TRABAJO - CLASIFICACION

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I.- CONCEPTO - AUDITORIA

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CONCEPTO - AUDITORIA TRIBUTARIA

Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto
de tcnicas y procedimientos destinados a
verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los contribuyentes.
Se efecta teniendo en cuenta las normas
tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados, para establecer una conciliacin entre
los aspectos legales y contables y as determinar
la base imponible y los tributos que afectan al
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contribuyente auditado.
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II .- OBJETIVOS

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AUDITORIA TRIBUTARIA
Objetivos:
Verificar e incentivar el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias.
Promover la orientacin a los contribuyentes en
materia tributaria.
Aplicar las normas tributarias a los
contribuyentes bajo criterios de igualdad y
justicia.
Minimizar la evasin tributaria con el objetivo de
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incrementar la recaudacin estatal.

III .- TECNICAS

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TECNICAS - AUDITORIA TRIBUTARIA

Son recursos particulares de investigacin que el
auditor utiliza para la obtencin de informacin.
Estas tcnicas se pueden agrupar:
Estudio General.- Caractersticas generales de la
empresa.
Anlisis .- Descomposicin de cuentas.
Inspeccin .- Examen fsico.
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TECNICAS - AUDITORIA TRIBUTARIA

Confirmacin.- Cruce de informacin.
Investigacin.- Informacin Trabajadores
Declaracin.- Forma escrita de la investigacin.
Observacin .- Como se realizan las
operaciones.
Clculo .- Verificacin aritmtica.
Verificacin .- Accin de examinar.
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IV.- PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

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PROCEDIMIENTOS-AUDITORIA TRIBUTARIA

El auditor tributario debe obtener evidencia

suficiente para determinar si los supuestos
de la empresa son o no razonables.
El conjunto de tcnicas aplicables al examen
de una o ms partidas es lo que se
denomina procedimientos de auditoria.

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PROCEDIMIENTOS-AUDITORIA TRIBUTARIA

Existen ciertos casos en los cuales la

aplicacin de algunas tcnicas son
necesarias para obtener una certeza
razonable:
- Cruce de informacin con terceros.
- Inspeccin de los bienes de activo fijo.
- Verificacin de los saldos acreedores.
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V.- EL AUDITOR TRIBUTARIO

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EL AUDITOR TRIBUTARIO
CONDICIONES
PERSONALES
Integridad
Independencia
Puntualidad
Confidencialidad
Habilidad y competencia.

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VI.- PROGRAMAS DE
FISCALIZACION

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PROGRAMAS DE FISCALIZACIN
Auditora
a)Auditora Integral: Aqulla en la que se revisan
todos los tributos a cargo del deudor tributario, como
contribuyente o responsable.
b)Auditora Parcial: Aquella en la que se revisa un
tributo y su incidencia en otros tributos.
Verificacin
Comprende la revisin de aspectos especficos y
seleccionados de lo declarado por el deudor tributario
y lo registrado en su contabilidad.
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PROGRAMAS DE FISCALIZACIN
Operativo
Son acciones de fiscalizacin rpidas,
sorpresivas y de carcter masivo, orientadas a la
deteccin de situaciones de informalidad, a la
generacin de riesgo, creacin de conciencia
tributaria o la difusin de normas tributarias.

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PROGRAMAS DE FISCALIZACIN
CARACTERISTICAS:
Tener un alcance definido.
Estar orientado a un sector determinado de
contribuyentes.
Tener un plazo adecuado
Estar orientados a determinados tributos
Indicar procedimientos (casos especiales)
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PROGRAMAS DE FISCALIZACIN
Programa Debito Crdito
Programa de Impuesto a la Renta.
Programa de Control de Inventarios
Programa de IES, Retenciones 4ta y 5ta
Programa COA
COA Proveedores.
COA Informantes.

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PROGRAMAS DE FISCALIZACIN
Programa de gastos deducibles
Programa de Control de Ingresos
Programa de Profesionales Independientes
Programa de Fiscalizacin al RUS.
Programas Sectoriales.
Sector Textil
Sector Combustible.
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VII.- DESCRIPCIN DEL PROCESO

DE FISCALIZACIN

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Informacin Interna

Plan Anual de
Fiscalizacin

Informacin Externa

Seleccin de
Contribuyentes
Auditoria
Regularizacin
Determinacin
Deuda

Sanciones
Control de la
Deuda

Fraccionamiento

Reclamos

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DETERMINACION
BASE CIERTA
Cuando la Administracin tomando en cuenta los
elementos existentes, puede conocer directamente el
hecho generador de la obligacin tributaria y su
cuanta.
BASE PRESUNTA
Cuando al no contar con los elementos, lo hace en
merito a un conjunto de hechos que por su relacin,
permiten establecer la obligacin tributaria y su cuanta.
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PRESUNCIONES
Sobre ellas puede determinarse la obligacin tributaria por
base presunta. Estas solo admiten prueba en contrario
respecto de la veracidad de los hechos contenidos en los
supuestos.
Determi-

Supuesto

Presuncin

nacin por Base

Presunta

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PROCESO DE FISCALIZACIN
1.Seleccin de
Contribuyentes

2. Notificacin de
Requerimientos y Carta
de Presentacin

5. Regularizacin :
Rectificatoriasd

3. Revisin de la
Documentacin
Requerida

4. Cierre del
Requerimientos y
Comunicacin de reparos
encontrados

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DOCUMENTOS QUE SE EMITE

INICIO PROCESO DE FISCALIZACIN
Carta de Presentacin
Es el documento mediante el cual la SUNAT
comunica al deudor tributario que va ser sujeto de
una fiscalizacin y acredita al supervisor y al(a los)
auditor(es) como representantes de la SUNAT
para realizar dicha labor. Se especifica el periodo
tributario a ser fiscalizado, as como los datos del
deudor tributario: nmero de RUC, denominacin o
razn social y domicilio fiscal. Se debe imprimir 02
copias (contribuyente y expediente de auditora),
las mismas que posteriormente sern firmadas por
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el jefe de seccin Auditora.

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DOCUMENTOS QUE SE EMITE

INICIO PROCESO DE FISCALIZACIN
Requerimiento
Es el documento a travs de los cuales la
Administracin solicita a los deudores tributarios
o terceros la documentacin o informacin
relacionada con hechos generadores de
obligaciones tributarias, tales como: libros,
registros y documentacin que sustenten las
operaciones realizadas, etc. Se deber imprimir
02 copias para cada requerimiento, y debern
ser firmados, por el jefe de seccin Auditora o
de Fiscalizacin.

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INICIO Y TRMINO DE UNA AUDITORA O VERIFICACIN

Una auditoria o verificacin se inicia con la notificacin

de La Carta de Presentacin y el requerimiento de
fiscalizacin en el domicilio fiscal del contribuyente. Se
otorga un plazo no menor de dos das para la exhibicin
y/o presentacin de los libros, registros y documentos
contables conforme lo seala el num. 1 del Art. 62 del
mismo cuerpo legal.
Iniciado la auditoria el auditor revisa la documentacin
exhibida por el contribuyente, aplicando para tal efecto
el programa establecido ( Auditora parcial, integral,
verificacin, etc.), el auditor puede encontrar
observaciones o posibles reparos.
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INICIO Y TRMINO DE UNA AUDITORA O VERIFICACIN

Todas las observaciones son plasmadas en el resultado

del Requerimiento, otorgando un plazo no menor de
dos das hbiles para que el contribuyente sustente o
presente descargo a las observaciones efectuada por el
auditor.
Cumplido el plazo otorgado se procede a merituar las
pruebas o descargo realizado por el contribuyente,
levantando o manteniendo las observaciones.

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INICIO Y TRMINO DE UNA AUDITORA O VERIFICACIN

Si el contribuyente est conforme con los reparos

efectuados por la Administracin Tributaria procede a
rectificar las declaraciones mensuales (I.G.V. y pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta entre otros) y la
declaracin anual por el Impuesto a la Renta Tercera
Categora de ser el caso. De no ser as se procede a
emitir los valores (Resolucin de Determinacin y
Resolucin de Multa).
La auditoria termina con la notificacin de los valores al
contribuyente.

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VIII.- PAPELES DE TRABAJO

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PAPELES DE TRABAJO
Son cdulas que elaboran los auditores
que sirven como evidencia documental del
trabajo realizado por los auditores como
resultado de la verificacin y anlisis de los
Estados Financieros del contribuyente.
CLASIFICACION:
Cdulas Obligatorias y
Cdulas Opcionales.
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PAPELES DE TRABAJO
PRINCIPALES CEDULAS OBLIGATORIAS
Indice de papeles de trabajo
Informe General
Informe del trabajo preliminar
Alcance del examen
Requerimientos
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PAPELES DE TRABAJO
Situacin legal de los libros de
contabilidad
Cdula de declaraciones pago
mensuales
Determinacin del IGV
Cdula de verificacin de Comprobantes
de Pago versus Registros Contables.
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EJEMPLOS

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