CONCEITO DE

TRIBUTO

Prof Scardovelli

TRIBUTO
Geraldo Ataliba: um conceito
jurdico privativo, que se no
pode confundir como o conceito
financeiro, ou econmico de outro
objeto, de outros setores
cientficos, como o tributo
ontologicamente considerado. O
conceito de tributo, para o direito,
nasce e esgota-se no universo
jurdico.

Paulo de Barros Carvalho:

Como quantia em dinheiro

Como dever jurdico do sujeito
passivo
Como direito sujeito ativo
Como relao jurdica
tributria
Como norma jurdica
Como norma, fato e relao
jurdica

COMO NORMA, FATO E RELAO

JURDICA

Nessa sentido quer exprimir toda a

fenomenologia da incidncia,desde:

Norma instituidora, passando pelo envento

concreto, at o liame obrigacional que surde luz
com a ocorrncia daquele fato. PBC

Normas
Jurdicas
Incidncia

Mundo Jurdico

Art. 3
CTN

Mundo Real

Fato Jurdico S.A -------- $ ------ S.P

INCIDNCIA TRIBUTRIA !

Art. 3 do CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou

cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
O
TRIBUTO ...

Prestao pecuniria

compulsrio

Institudo por meio de lei

NO

multa

Cobrado mediante atividade administrativa

plenamente vinculada

Eduardo Sabbag

ART. 3 CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL

NOS MOLDES DO JACK: EM PARTES

Prestao

Pecuniria: em princpio, o pagamento

em dinheiro.

Art. 156, XI, CTN (LC 104/01) autoriza dao em pagamento, como a mais nova
causa extintiva do crdito tributrio bem imvel

Prestao

Compulsria: logo, no contratual, no

voluntria. (modal obrigatria)
Prestao diversa de Sano: Tributo no multa

Art. 157 do CTN a imposio de penalidade no ilide (elide = eliminar) o pagamento

integral do crdito tributrio.

Prestao

instituda por lei: princpio da legalidade

(art. 5, II e art. 150, I)

Mediante

atividade

administrativa

plenamente

vinculada: porque a lei estabelece a nica soluo possvel

diante de determinada situao. No cabe a observao de

oportunidade e convenincia e nem escolha uma dentre duas
ou mais solues.

ESPCIES TRIBUTRIAS:

Teoria tripartida De destaque na Doutrina

IMPOSTOS

TAXAS

CONTRIBUIO DE MELHORIA

Teoria pentapartida STF (RREE 138.284-8 Rel. Min.

Carlos Velloso e OAB.

EMPRSTIMO COMPULSRIO

CONTRIBUIO PARAFISCAL

INCLUSO DE CLASSES

TA
XA
S

5 espcies
CONT DE MELHORIA

EM
P

TRIBUTO (3CTN)

C
O
MP

AL
C
S
AFI
R
A
TP
N
O
C

OS
T
OS
P
IM

IMPOSTOS
TAXAS

Tributo

CONTRIB
EMP

COMPULSRIO

CONT

GNERO/ ESPCIE

DE MELHORIA

PARAFISCAL

IMPOSTOS : ART. 145, I CF,

ART. 167 CF E ART. 16 CTN

TAXAS: ART 145, II CF E ARTS. 77 A 80 CTN

CONTRIBUIO DE MELHORIA: ART.

145, III CF E ART. 80 E 81 CTN

ART. 82 CTN

Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes requisitos

mnimos:

I - publicao prvia dos seguintes elementos:

a) memorial descritivo do projeto;

b) oramento do custo da obra;

c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio;

d) delimitao da zona beneficiada;

e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a zona ou

para cada uma das reas diferenciadas, nela contidas;
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos
interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da
impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao judicial.
1 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela do
custo da obra a que se refere a alnea c, do inciso I, pelos imveis situados na zona
beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao.
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do
montante da contribuio, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos
que integram o respectivo clculo.

ASFALTAMENTO X RECAPEAMENTO

STF - RECURSO EXTRAORDINRIO: RE 116148 SP

Relator(a): OCTAVIO GALLOTTI
Julgamento: 15/02/1993
rgo Julgador: PRIMEIRA TURMA

Publicao

DJ 21-05-1993 PP-09768 EMENT VOL-01704-02 PP-00387

Parte(s)

BENEDITO SIMPLICIO DOS SANTOS E OUTROS

PREFEITURA MUNICIPAL DE BRAGANCA PAULISTA

Ementa

- Contribuio de melhoria. Recapeamento de via pblica j asfaltada, sem

configurar a valorizao do imvel, que continua a ser requisito nsito para
a instituio do tributo, mesmo sob a gide da redao dada, pela Emenda
n. 23, ao art. 18, II, da Constituio de l967. Recurso extraordinrio provido,
para restabelecer a sentena que julgara inconstitucional a exigncia.::

EMPRSTIMO COMPULSRIO: ART. 148

CF

CONTRIBUIO PARAFISCAL OU
ESPECIAIS:

O que PARAFISCALIDADE ?

Delegao do trabalho de arrecadar e fiscalizar o tributo pelo ente

tributante que o criou. No se delega competncia, mister indelegvel,
mas se delega capacidade tributria.

SO, CONTRIBUIES PARAFISCAIS

FEDERAIS, PORTANTO:

Contribuio Interventivas ou Contribuio de

interveno no Domnio Econmico (CIDEs).
CIDE

Remessa para o exterior

CIDE Combustvel

Contribuio Profissional
OAB,

CRM, CRC, Contribuio Sindical (art. 578 CLT)

Contribuio Confederativa - Smula n 666 STF

Contribuio da Seguridade Social

PIS,

COFINS, CSLL,