lusin

Evasin

Evasin
y elusin
tributaria

Econ. David Espinoza Dextre

Contenido de esta
Presentacin
1. Introduccin
2. Variables que inciden en la evasin
tributaria
3. Metodologas para medir la evasin
tributaria
4. Estimaciones
de
evasin
y
estrategias
para
enfrentar
el
incumplimiento
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1. Introduccin
Recaudacin potencial: la que se
obtendra con un 100% de
cumplimiento y sin la aplicacin
de excepciones a las normas
generales de los tributos
Capacidad
recaudatoria:
recaudacin mxima que es
factible obtener de un sistema
tributario en forma eficiente.
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1. Introduccin

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1. Introduccin
Recaudacin terica: La que se debera
obtener de acuerdo a la letra y
espritu de la legislacin tributaria.
Brecha:
Diferencia
entre
la
recaudacin
terica
(deseada
o
planificada) y la efectiva.
La brecha tiene tres componentes:
Subdeclaracin involuntaria
Evasin tributaria
Elusin tributaria
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1. Introduccin

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1. Introduccin
PROBLEMAS QUE INVOLUCRA LA EVASION
FISCALES

REDUCCION DE LA RECAUDACION
IRREGULARIDADES
COSTOS ADMINISTRATIVOS

INADECUADA ASIGNACION DE RECURSOS

MERCADO
IRREGULARIDADES COMPETITIVAS

RELACION CON LA ECONOMIA INFORMAL

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1. Introduccin
CAUSAS DE LA EVASION
NIVEL DE LA PRESION FISCAL
SISTEMA DE PENALIDADES
RELACION CON BENEFICIOS ACTIVIDADES
GUBERNAMENTALES
NORMAS QUE PERMITEN LA ELUSION FISCAL
IRREGULARIDADES

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1. Introduccin
CAUSAS DE LA EVASION
EFICIENCIA EN LA RECAUDACION

PROPENCION AL DICTADO DE
LEYES DE AMNISTIA
DIFUSION DE LA LABOR
RECAUDATORIA
NIVEL DE CORRUPCION
EXTERIORIZACION DEL
IMPUESTO

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CAUSAS DE LA EVASION
VALORACION SOCIAL DE LA EVASION
COMPOSICION
SOCIO-ECONOMICA DE
LOS
CONTRIBUYENTES
MAGNITUD DE ACTIVIDADES ILICITAS
ACTIVIDAD Y TAMAO DE LOS CONTRIBUYENTES
TASA DE INFLACION
COSTOS DIRECTOS DE EVADIR (CORRUPCION)

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1. Introduccin
Qu se mide cuando se mide la
evasin tributaria?
Cuando menos evasin, ms
subdeclaracin involuntaria, a lo
que llamamos incumplimiento.
En cuanto a la elusin,
dependiendo del mtodo, es
probable que tambin se incorpore
una parte en el monto estimado de
evasin.
.

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 Es decir, se mide algn punto

intermedio
entre
el
incumplimiento y la brecha
tributaria

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1. Introduccin
Importancia
de
disponer
de
informacin respecto a la cuanta
de la evasin tributaria
Permite a la administracin tributaria
(AT) orientar mejor su fiscalizacin
Permite medir los resultados de los
planes de fiscalizacin y realizar
modificaciones cuando sea necesario.

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 La evasin tributaria puede ser

usada, con ciertas limitaciones, como
una medida de la eficacia de la AT.

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1. Introduccin
Diferencia entre:
Economa informal o subterrnea
(todas las actividades que no
quedan registradas en las cifras
oficiales)
Incumplimiento
o
evasin
tributaria
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2. Variables que inciden

en la evasin tributaria
a) Eficacia de la administracin
tributaria
b) Sistema de sanciones
c) Simplicidad de la estructura
tributaria
d) Aceptacin del sistema tributario
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a) Eficacia de la fiscalizacin
La eficacia de la fiscalizacin se
resume en la probabilidad de deteccin
de la evasin.
Estrategias
para
aumentar
la
probabilidad de deteccin:
Aumentar
la
disponibilidad
de
informacin de terceros (visibilidad)
Construir funciones discriminantes
Segmentar a los contribuyentes

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b) Sistema de sanciones

Nivel de las sanciones

Exactitud
jurdica
de
sentencias
Oportunidad de su aplicacin
Efectividad de la cobranza

las

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c) Simplicidad de la estructura
tributaria
Los sistemas tributarios complejos
favorecen la evasin y la elusin, porque:

Crean incertidumbre respecto de los alcances de

las normas tributarias
Elevan los costos de fiscalizacin
Aumentan los costos de cumplimiento
Se multiplican las frmulas o mecanismos de
evasin y elusin
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d) Aceptacin del sistema

tributario
Si un contribuyente percibe que el
sistema tributario es injusto estar
menos predispuesto a cumplir. La
aceptacin depende de:
La moderacin de la carga tributaria
La equidad de la estructura tributaria
El destino que se da a la recaudacin
Los costos de cumplimiento
El servicio al contribuyente
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3. Metodologas para
medir la evasin tributaria
Potencial Terico Usando Cuentas
Nacionales
Encuestas de Presupuesto
Mtodo Muestral de Auditoras
Conciliacin de la Informacin
Tributaria

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3. Metodologas para
medir la evasin tributaria
Potencial Terico Usando Cuentas
Nacionales
Encuestas de Presupuesto
Mtodo Muestral de Auditoras
Conciliacin de la Informacin
Tributaria

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Estima la recaudacin potencial

de un impuesto a partir de una
fuente de informacin
independiente, como son las
Cuentas Nacionales.
La brecha entre la recaudacin
potencial y la efectiva se atribuye
a evasin tributaria.
Mtodo aplicable a impuestos con
tasas planas.
Permite construir series histricas
de evasin.
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3. Metodologas para medir

la evasin tributaria
Potencial Terico Usando Cuentas
Nacionales
Encuestas de Presupuesto
Mtodo Muestral de Auditoras
Conciliacin de la Informacin
Tributaria

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 La recaudacin potencial se estima a

travs de encuestas de presupuestos
familiares u otras similares
Es un mtodo til para estimar evasin en
impuestos progresivos a la renta o en
determinadas formas de fraude, en donde
los agregados de cuentas nacionales no
son tiles.

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3. Metodologas para medir la

evasin tributaria
Potencial Terico Usando Cuentas
Nacionales
Encuestas de Presupuesto
Mtodo Muestral de Auditoras
Conciliacin de la Informacin
Tributaria

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 La forma ms directa de obtener

estimaciones es a travs de auditoras a
una muestra de contribuyentes. La
calidad de los resultados de este
mtodo depende de la profundidad y
conocimiento con que se practiquen las
auditoras
El porcentaje de incumplimiento
detectado en las auditoras depender,
entre otros factores, de la experiencia
de los fiscalizadores que las lleven a
cabo y la representatividad
de Dextre
la
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 Permite definir niveles de confianza y

precisin para los resultados, clasificar los
mismos por categoras, validar hiptesis,
etc.
Las estadsticas disponibles en los
departamentos de fiscalizacin por lo
general no son tiles para estimar la
evasin. --> Sesgo de seleccin

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3. Metodologas para medir la

evasin tributaria
Potencial Terico Usando Cuentas
Nacionales
Encuestas de Presupuesto
Mtodo Muestral de Auditoras
Conciliacin de la Informacin
Tributaria

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 En
consecuencia,
estimar
anualmente la evasin a travs
de este mtodo sera costoso,
pues
implicara
realizar
auditoras a una muestra de
contribuyentes
especialmente
diseada.

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