Curso de Prticas de Auditoria Interna

Execuo da Auditoria

2015

Curso de Auditoria Governamental

Contedo Programtico
Prticas de Auditoria Interna

Execuo da Auditoria:
Conceitos;
Fluxo de Execuo da Auditoria;
Elaborao dos Papis de Trabalho;
Evidncias e Achados de Auditoria;
Matriz de Achados.

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Execuo da Auditoria
Os trabalhos de verificao dos auditores
iniciam pelo conhecimento dos
procedimentos internos e pelos sistemas
de controles internos utilizados pelas
empresas, de forma que possam avaliar o grau
de confiana que estes inspiram.
Estabelecido este grau de confiana, a
aplicao da auditoria se faz por testes, provas
seletivas e amostragens estatsticas (ou no
estatsticas) que objetivam a obteno de
provas e evidncias necessrias para a formao
da opinio do auditor.
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Roteiro Sinttico da Auditoria

Etapa Inicial:
Solicitao dos servios de
auditoria.
Dimensionamento dos
trabalhos de auditoria.
Carta-resposta especificando
a prestao dos servios
(ofcio/CI aos rgos a serem
auditados).

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Roteiro Sinttico da Auditoria

Etapa de Execuo:
Planejamento do trabalho.
Levantamento dos controles
internos da rea.
Testes de procedimentos de
controles internos.
Seleo e/ou elaborao do
programa de trabalho da auditoria.
Aplicao dos procedimentos de
auditoria.
Evidenciao dos exames
efetuados.
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Roteiro Sinttico da Auditoria

Etapa de Concluso:
Avaliao das evidncias
obtidas;
Discusso dos resultados
com os
interessados/envolvidos na
auditoria interna;
Elaborao do Relatrio de
Auditoria Interna.

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Fluxo de Execuo da Auditoria

A execuo da auditoria consiste na
aplicao dos programas de auditoria e o
seu registro, de forma descritiva,
fluxogrfica ou mista, bem como na
verificao de conformidade, analtica e
substantiva, visando obteno de provas
para a sustentao das observaes de
auditoria (Manual de Auditoria
Governamental do TCE/BA - 2000).

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Fluxo de Execuo da Auditoria

Designao, pela Chefia Imediata, de equipe
para realizao de auditoria interna.

Elaborao do planejamento
de auditoria pela equipe,
com emisso da Matriz de
Planejamento e Relatrio.

Aprovao pela
Chefia?

Emisso de Relatrio
Preliminar, contendo
recomendaes e sugesto de
prazos para cumprimento das
mesmas, para discusso com
os segmentos envolvidos (no
caso de Auditoria Interna).

Reviso do Relatrio pela

equipe e encaminhamento
Chefia para novo
visto/reviso.

Realizao da auditoria in loco:

reunies com os interessados para
levantamento dos controles
internos da rea envolvida.

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Papis de Trabalho
Conceito:
Representam o conjunto
de documentos e
apontamentos com
informaes e provas
coligidas pelo auditor,
preparados de forma
manual, por meios
eletrnicos ou outros
meios, que constituem a
evidncia do trabalho
executado e o fundamento
de sua opinio.
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Papis de Trabalho
Objetivos:
Apresentar um registro permanente dos exames
realizados, incluindo (1) descries dos dados relativos
ao escopo do trabalho, que so devidamente
considerados no Plano de Auditoria, (2) registro da
reviso e avaliao do Sistema de Controle Interno, (3)
extenso do exame e testes de auditoria realizados
sobre os registros e natureza e grau de adequao das
informaes obtidas.
Fornecer informaes relevantes com relao ao
planejamento de futuras auditorias;
Servir como evidncia que fundamenta o Relatrio de
Auditoria;
Fornecer aos supervisores a oportunidade de avaliar as
qualidades do trabalho e da equipe.

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Papis de Trabalho
Outros aspectos dos PTs:
O auditor elabora os Papis de Trabalho para
registrar todas as descobertas por ele
realizadas e para comprovar o trabalho
realizado;
No apenas as anlises elaboradas, mas
qualquer documento obtido pelo auditor que
se constitua evidncia de um exame realizado
ou prova de uma irregularidade tambm
denominado Papel de Trabalho;
Exemplos de papis de trabalho: balanos,
extratos bancrios, relao de restos a pagar,
CDs, DVDs, etc.
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Papis de Trabalho

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Evidncias e Achados de Auditoria

Toda prova obtida pelo
auditor, em fase da
aplicao dos
procedimentos de
auditoria, deve ser
evidenciada. Essa
evidenciao, segundo
Arajo, pode ser fsica,
documental,
testemunhal e analtica.
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Evidncias e Achados de Auditoria

Evidncia Fsica: obtida em decorrncia
de uma inspeo fsica ou observao
direta de pessoas, bens ou transaes.
Evidncia Documental: aquela obtida
dos exames de ofcios, contratos,
documentos comprobatrios (notas fiscais,
recibos, duplicatas quitadas, etc.) e
informaes prestadas por pessoas de
dentro e de fora da entidade auditada.

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Evidncias e Achados de Auditoria

Evidncia Testemunhal: aquela
decorrente da aplicao de
entrevistas ou questionrios.
Evidncia Analtica: decorre da
conferncia de clculos,
comparaes, correlaes e anlises
feitas pelo auditor, dentre outras.

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Evidncias e Achados de Auditoria

As evidncias,
portanto, so
informaes obtidas
durante a auditoria no
intuito de documentar
os achados e de
respaldar as opinies e
concluses da equipe.

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Achados de Auditoria
De uma forma geral, os achados de
auditoria podem ser definidos como
fatos significativos (situaes) que o
auditor observou ou encontrou
durante seu exame, e que devem ser
comunicados aos responsveis e
demais interessados.

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Achados de Auditoria
Alguns exemplos de achados de
auditoria:
Notas fiscais de estabelecimentos
diversos preenchidas por uma
mesma pessoa.
Notas fiscais irregulares (inidneas
ou frias, de estabelecimentos
inexistentes).

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Achados de Auditoria
Alguns exemplos de achados de
auditoria:
Excesso de gastos com combustveis.
Gastos indevidos com alimentao.
Despesas irregulares com promoo
pessoal.
Inexistncia de controles internos.

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Matriz de Achados
A anlise dos achados de auditoria realizada
mediante utilizao da Matriz de Achados, que
o documento que estrutura o desenvolvimento
dos achados, explicitando, para cada um, a
situao encontrada, a fundamentao legal, as
evidncias, os esclarecimentos do gestor, os
efeitos, quando possvel, e as propostas de
encaminhamento relacionadas s questes de
auditoria formuladas na Matriz de Planejamento,
assim como os outros fatos relevantes
(informaes contidas na OS CCE no 001/2009
TCE-PE).

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Matriz de Achados
ACHADO
Situao

Fundamentao

Evidncias e

Encontrada

Legal

anlises

Causas

Efeitos

BOAS

RECOMENDAES/DE

BENEFCIOS

PRTICAS

TERMINAES

ESPERADOS

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Matriz de Achados de Auditoria

Os efeitos so as consequncias
relacionadas s causas e
correspondentes achados.
Nas boas prticas podem ser
informadas as aes identificadas pela
auditoria que, comprovadamente,
levam ao bom desempenho, podendo
subsidiar a proposta de recomendao
ou determinao.

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Matriz de Achados de Auditoria

As recomendaes devem conter
propostas de medidas corretivas,
com fins de sanar a falha encontrada.
Sugere-se parcimnia na quantidade
de recomendaes e priorizao para
a soluo dos principais problemas.

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Matriz de Achados de Auditoria

Nos benefcios esperados devem
ser informadas as melhorias que se
pretende alcanar com a adoo das
recomendaes e/ou determinaes.
Tais benefcios podem ser
quantitativos e/ou qualitativos.

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Mensagem de Concluso
Ningum

conhece tudo,
Ningum ignora tudo,
Ningum jamais conhecer tudo,
Ningum jamais ignorar tudo,
Por isso a vida um eterno aprender.
Paulo Freire (com adaptaes).
Fonte: Livro de Contabilidade Pblica do Professor Francisco
Glauber Lima Mota.

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Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria Um Curso Moderno e
Completo. So Paulo: Atlas, 2010.
ARAJO, Inaldo da Paixo Santos. Introduo Auditoria: breves
apontamentos de aula - aplicveis rea governamental e aos
programas de concursos pblicos. Salvador: EGBA, 1998.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicaes. 3a ed. So Paulo:
Atlas, 1998.
FARIAS, Roseane Milanez de. Contabilidade Pblica. Apostila do Curso
Preparatrio para Concursos. Recife-PE, 2001.
JUND, Sergio. Auditoria: conceitos, normas tcnicas e procedimentos,
teoria e 800 questes. 9a ed. Rio de Janeiro: Impetus, 2007.

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