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PIS, COFINS, IR E CSLL

LUCRO REAL
IRPJ e da CSLL - A soma das receitas menos os custos e as despesas
ir determinar o lucro. Estes dois impostos incidem com alquotas de
15% para IRPJ, e de 9% a 12% para CSLL diretamente sobre o lucro
real. Naturalmente, no havendo lucro, no h que se falar em
incidncia de IRPJ e CSLL.
O PIS e a COFINS incidem diretamente sobre as Receitas,
alquotas so de 1,65% e 7,6%.

e as

No Lucro Real o calculos destes impostos so feitos de forma NOCUMULATIVA, ou seja, a soma dos crditos menos os dbitos
determinar o saldo do imposto a ser pago. Portanto no se assute
com o percentual das alquotas.
PIS e Cofins so apurados e recolhidos mensalmente.
IR e CSLL pode acontecer de duas maneiras:
1-Anualmente, mas com recolhimentos mensais feitos por estimativa.
2-Trimestralmente

LUCRO PRESUMIDO
A tributao feita de forma CUMULATIVA, ou seja, no importa
as despesas ou os custos que a empresa tenha, o IR e a CSLL
incidem sobre as Receitas, para isso o Lucro determinado por
Presuno.
Esta presuno de lucros obtida atravs de percentuais que
vo de 8% (comrcio) a 32% (servios) com variantes de acordo
com a atividade e legislao especfica.
Sobre o lucro apurado incidem 15% de IRPJ e de 9% a 12% de
CSLL.
O PIS e a COFINS incidem sobre as receitas em percentuais de
0,65% e 3,0% respectivamente.
PIS e Cofins so apurados e recolhidos mensalmente.
IR e CSLL Trimestralmente.

RESUMO DAS SISTEMTICAS DE APURAO DO PIS E DA COFINS

Alquotas

Crditos

Aplicao

INCIDNCIA
CUMULATIVA

INCIDNCIA
NOCUMULATIVA

FOLHA DE
SALRIOS

PIS = 0,65%

PIS = 1,65%

PIS = 1%

COFINS = 3%
(4% nas
Financeiras)

COFINS = 7,6%

Permitida a
No poder utilizar utilizao de
crditos
crditos
Aplica-se a pessoas
jurdicas tributadas
pelo lucro
presumido ou
S se aplica s
arbitrado. No se pessoas jurdicas
aplica a pessoas
tributadas pelo
jurdicas tributadas lucro real.
pelo lucro real,
exceto nos casos
previstos em lei.

S se aplica s
entidades sem fins
lucrativos que
tenham
empregados (art.
13 da MP 2.15835/2001) e
sociedades
cooperativas.

PIS e COFINS - LR
Lucro Real Para apurao destes impostos deve-se
levar em considerao tanto as Receitas, como as
Despesas.
Registro das Sadas
Valor das Vendas de Produtos com excluso do IPI
(-) Devoluo de
Vendas
Produtos devolvidos pelo cliente com excluso do IPI
(+) Prestao de
Servios
Servios Prestados
(-) Registro das
Entradas
Compra de Matria
R$ Prima / Insumos com excluso do IPI
(-)
Devoluo
de
Produtos
devolvidos
para o fornecedor com excluso do
Total
do Faturamento
Lquido
117.017,29
Compras
IPI

(-) Aquisio de Materia Prima / R$


Insumos
30.618,00
Calculo de PIS / COFINS
No Cumulativo
R$
PIS -86.399,29
DARF 6912
(=) Resultado

Base de Clculo
R$
86.399,29
Base de Clculo
R$
86.399,29

Alquota

Total
R$
1,65%
1.425,59
COFINS - DARF 5856
Alquota
Total
R$
7,6%
6.566,35

R$

IR - LR
Para apurao do IR do no Lucro Real temos como
base o valor do Lucro Contbil apurado do DRE.
Lucro Real - DRE

Janeiro
IR
R$
100.000,00

R$
15% 15.000,00
R$
100.000,00

R$
R$ 20.000,00 80.000,00

R$
10% 8.000,00

R$
Fevereiro
RECOLHER 23.000,00
IR

Lucro
Anterior
100.000,00

Saldo
Compensar
R$
R$
prx Ms
23.000,00

Lucro Real - DRE


200.000,00

R$
15% 30.000,00

R$
R$
200.000,00
R$ 40.000,00 160.000,00
R$
10% 16.000,00

R$
RECOLHER 46.000,00
R$

CSLL - LR
A CSLL apurada no Lucro Real tem como base de
calculo o valor do Lucro Contbil apurado no DRE.

Lucro Real - DRE


Recolher

Saldo Compensar prx ms

Lucro Real - DRE


Recolher
Saldo a Compensar ms
anterior
TOTAL A RECOLHER

Saldo Compensar

Janeiro
CSLL
R$

R$

100.000,00
9% R$ 9.000,00

9.000,00

Fevereiro
CSLL
R$ 200.000,00
9% R$

R$

18.000,00

R$
R$

18.000,00
9.000,00
9.000,00

Soma dos valores


recolhidos

PIS e COFINS - LP

Lucro Presumido = devemos levar em considerao os resultados de


faturamento com excluso das devolues e descontos oferecidos.
Janeiro
Lucro Presumido

Receita Bruta de
Servios

Valor
133.900,0
0

PIS

COFINS

133.900,00

133.900,00

385.950,0
Receita Bruta de Vendas 0
385.950,00
(-) Devoluo de Vendas 9.450,00
9.450,00
(-) Descontos
Incondicionais
3.820,00
3.820,00
Ganhos de Capital
6.500,00
Rendimento de Aplic.
Financeira
7.520,00
BASE DE CLCULO Lucro
Presumido

Alquotas
TOTAL A PAGAR

385.950,00
9.450,00
3.820,00

506.580,00
0,65
% 3.292,77

506.580,00
3,00
% 15.197,40

3.292,77

15.197,40

IR e CSLL LP
Para apurao de IR e CSLL das empresas de Luro
Presumido
devemos
ter
como
base
as
movimentaes Trimestrais, com percentuais pr
definidos por lei.

CSLL
Base de
% Clculo

403.900,00

32% 129.248,00

840.950,00
(-) Devoluo de Vendas
26.110,00
(-) Descontos Incondicionais 6.520,00

12% 100.914,00
12% 3.133,20
12% 782,40
100
% 10.400,00
100
% 11.630,00

Base
Trimestral
Lucro Presumido
Receita Bruta de Servios
Receita Bruta de Vendas

Ganhos de Capital
Rendimento de Aplic.
Financeira
BASE DE CLCULO Lucro
Presumido

10.400,00
11.630,00
1.234.250,00

248.276,40

IRPJ
Base de
Clculo

32% 129.248,00
8%
8%
8%

67.276,00
2.088,80
521,60

100% 10.400,00
100% 11.630,00
215.943,60