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Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Fundamento constitucional: art. 153, I, da CF/88
Fundamentos legais:
Art. 19 a 22 do CTN
Decreto-Lei n 37, de 18 de novembro de 1966
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Finalidade extrafiscal
Exceo ao princpio da legalidade: art. 153, 1,
da CF/88
Exceo ao princpio da anterioridade: art. 150,
1, da CF/88
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Imunidades:
Livros, jornais e peridicos: alnea d do inc. VI
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Fato gerador:
Aspecto espacial
Entrada no territrio nacional: art. 19 CTN;
art. 1 do Dec. Lei n 37, de 1966
Regulamento Aduaneiro
territrio aduaneiro = territrio nacional: art. 2 do
Regulamento Aduaneiro
Zona primria: entrada e sada de produtos no
Brasil (inc. I do art. 3 do Regulamento Aduaneiro)
Zona secundria: restante do territrio nacional
(inc. II do art. 3 do Regulamento Aduaneiro)
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Fato gerador:
Aspecto temporal
Momento da ocorrncia do fato gerador
Regra geral: entrada da mercadoria em territrio
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Fato gerador:
Canais de conferncia:
Verde: sem exame de documentos ou mercadoria
Amarelo: exame de documentos
Vermelho: exame de documentos e mercadoria
Cinza: suspeita de fraudes; exame de documentos e
mercadoria
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Fato gerador:
Situaes especiais:
Trnsito aduaneiro: suspenso do pagamento de tributos (art. 73 do
RE 429306 / PR
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Sujeito ativo: Unio (art. 153, I, CF/88)
Sujeito passivo:
Contribuinte: art. 22 CTN; art. 31 do Dec. Lei n
37, de 1966
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Base de clculo
alquota
especfica:
a
quantidade
de
mercadoria (art. 20, I, do CTN; art. 2, I, do Dec.
Lei n 37, de 1966)
alquota ad valorem: valor aduaneiro (art. 20,
II, do CTN; art. 2, II, do Dec. Lei n 37, de 1966)
preo normal que o produto alcanaria em uma
venda em condies de livre concorrncia
no mercado internacional:
Regras de preo de transferncia: arts. 18 e
18-A da Lei no 9.430, de 1996
Manipulao de preos
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Alquotas:
Podero ser especficas ou ad valorem
Tarifa Externa Comum TEC: adotada pelo Brasil em virtude de
acordos internacionais (Ex.: GATT, MERCOSUL)
Art. 90 do Regulamento Aduaneiro
Tributos em espcie:
Imposto de Importao - II
Pena de perdimento
Art. 104 e 105 do Dec. Lei n 37, de 1966.
Descaminho
Aplicao dos princpios da proporcionalidade e da
razoabilidade no caso de perda de veculos: REsp
854949 / PR
Lanamento: declarao
Informaes prestadas no Sistema Integrado de
Comrcio Exterior (SISCOMEX)
Tributos em espcie:
Imposto de Exportao - IE
Fundamento constitucional: art. 153, II, da CF/88
Fundamentos legais:
Art. 23 a 28 do CTN
Decreto-Lei n 1.578, de 11 de outubro de 1977.
Tributos em espcie:
Imposto de Exportao - IE
Finalidade extrafiscal
Exceo ao princpio da legalidade: art. 153, 1,
da CF/88
Exceo ao princpio da anterioridade: art. 150,
1, da CF/88
Incidncia:produtos/mercadorias
nacionais
nacionalizados
Art. 153, II, CF/88
Art. 1 do Dec. Lei n 1.578, de 1977
ou
Tributos em espcie:
Imposto de Exportao - IE
Fato gerador:
Aspecto espacial
Sada do territrio nacional: art. 23 CTN; art. 1 do
Dec.-Lei n 1.578, de 1977
Aspecto temporal
Momento da ocorrncia do fato gerador
registro de exportao no Sistema Integrado de
Comrcio Exterior (SISCOMEX): 1 do art. 1
do Dec.-Lei n 1.578, de 1977; art. 213, nico,
do Regulamento Aduaneiro
Processo AgRg no Ag 830231
Tributos em espcie:
Imposto de Exportao - IE
Fato gerador:
Aspecto temporal
Canais de conferncia:
Verde: sem exame de documentos ou mercadoria
laranja: exame de documentos
Vermelho: exame de documentos e mercadoria
Tributos em espcie:
Imposto de Exportao - IE
Sujeito ativo: Unio (art. 153, II, CF/88)
Sujeito passivo:
exportador: pessoa que promova a sada do produto do
territrio nacional
Base de clculo:
alquota especfica: a quantidade de mercadoria (art.
24, I, do CTN)
alquota ad valorem: valor aduaneiro (art. 24, II, do
CTN)
preo normal que o produto alcanaria em uma venda em
condies de livre concorrncia no mercado
internacional: art. 2 do Dec. Lei n 1.578, de 1977
Regras de preo de transferncia
Tributos em espcie:
Imposto de Exportao - IE
Alquota:
Art. 3 Dec. Lei n 1.578, de 1977: 30%
Lanamento: declarao
Informaes prestadas no Sistema Integrado de
Comrcio Exterior (SISCOMEX)
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Fundamento constitucional: art. 153, III, da CF/88
Fundamentos legais:
Art. 43 a 45 do CTN
Legislao infraconstitucional (leis e decretos-leis)
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Aspectos constitucionais
Exceo ao princpio da anterioridade nonagesimal: art.
150, 1, da CF/88
Smula 584 STF
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Fato gerador: art. 43 CTN
Conceito constitucional de renda: variao patrimonial
positiva
Indenizao:
STJ define a natureza da verba: indenizatria ou
remuneratria
smulas 125,136, 215 e 463 STJ
Dano emergente x lucro cessante: REsp 886563 / SP;
REsp 1.138.695 / SC
Dano moral: smula 498 STJ
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Fato gerador: art. 43 CTN
Aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica
Disponibilidade econmica: aumento do patrimnio
No necessria a disponibilidade financeira
REsp 408.770 / SC
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Fato gerador simples X fato gerador complexivo
Simples: um evento isolado
Complexivo: conjunto de eventos em um
determinado perodo de tempo
Regimes de apurao:
Regime
de
caixa:
considera
o
efetivo
recebimento/pagamento da renda ou provento
(geralmente utilizado para pessoas fsicas)
patrimnio
independentemente
do
efetivo
recebimento/pagamento da renda ou provento
(geralmente utilizado para pessoas jurdicas)
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Incidncia independente de qualquer circunstncia ou
caracterstica relativa renda ou provento: art. 43, 1 ,
CTN
Art. 118 do CTN
Princpio do non olet
HC 77530 STF
HC 83292 STJ
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Sujeito ativo: Unio (art. 153, III, CF/88)
Sujeito passivo:
contribuinte: titular da disponibilidade econmica
ou jurdica da renda ou proventos (art. 45, caput,
CTN)
responsvel: fonte pagadora da renda ou dos
proventos tributveis, cabendo a obrigao de
reter e recolher o imposto (art. 45, nico, CTN)
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Base de clculo:
Montante real, arbitrado ou presumido da renda ou dos
proventos tributveis: art. 44 CTN; art. 219 do RIR/99
Pessoas fsicas: art. 8 da Lei no 9.250, de 1995 (art. 83
do RIR/99)
Pessoas jurdicas
Lucro real: art. 246 e 247 do RIR/99
Lucro arbitrado: art. 529 e 539 do RIR/99
Lucro presumido: art. 516 a 528 do RIR/99
Tributos em espcie:
Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR
Alquotas:
Progressividade para pessoas fsicas
0%; 7,5%; 15%; 22,5%; 27,5%
Tributao definitiva
Pessoas jurdicas
Lucro real: 15% + adicional 10% (acima de R$ 20 mil
mensais)
Presumido:
alquotas
atividade da PJ
variadas
Lanamento: homologao
dependendo
da
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Fundamento constitucional: art. 153, IV, da
CF/88
Fundamento legal:
Art. 46 a 51 do CTN
Lei no 4.502, de 1964
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Finalidade extrafiscal
Exceo ao princpio da legalidade: art. 153, 1,
da CF/88
Exceo ao princpio da anterioridade do exerccio
financeiro: art. 150, 1, da CF/88
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Aspectos constitucionais:
seletividade: essencialidade do produto (art. 153, 3, I, Cf/88)
no-cumulatividade: compensao do que foi pago na operao
anterior (art. 153, 3, II, CF/88)
Bens para consumo prprio: RE 550170 AgR / SP; RE 615595 AgR /
DF
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Imunidades:
Livros, jornais e peridicos: alnea d do inc. VI do
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Fato gerador: art. 46 do CTN (art. 35 do RIPI)
Hipteses:
desembarao aduaneiro;
sada dos estabelecimentos do importador,
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Conceito de produto industrializado
produto que tenha sido submetido a qualquer
operao que lhe modifique a natureza ou a
finalidade, ou o aperfeioe para o consumo. (art. 46,
nico, CTN; art. 3 do RIPI)
Conceito de industrializao:
qualquer operao que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a
finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo
(art. 4 do RIPI)
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Momento da ocorrncia do fato gerador: art. 36 do
RIPI
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Sujeito ativo: Unio (art. 153, IV, CF/88)
Sujeito passivo:
contribuinte: art. 51 do CTN (art. 24 do RIPI)
o importador ou quem a lei a ele equiparar;
o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que
os fornea ao industrial;
arrematante de produtos
abandonados, levados a leilo.
apreendidos
ou
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
responsvel:
Art. 25 do RIPI
Art. 26 do RIPI: responsabilidade por substituio
Art. 27 do RIPI: responsabilidade solidria
Art. 30 do RIPI: responsabilidade por infraes
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Base de clculo: art. 47 CTN (art. 190 a 198 do
RIPI)
No caso de produto proveniente do exterior, o valor
aduaneiro acrescido:
do imposto sobre a importao;
das taxas exigidas para entrada do produto no Pas;
dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo
importador ou dele exigveis.
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
no
caso
da
sada
da
mercadoria
do
estabelecimento:
o valor da operao de que decorrer a sada da
mercadoria;
na falta do valor da operao, o preo corrente da
mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da
praa do remetente
Estabelecimento atacadista: art. 14 do RIPI
No caso de arrematao:
preo da arrematao
Tributos em espcie:
Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI
Alquota:
Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados-TIPI (art. 2 do RIPI)
Decreto no 7.660, de 2011
Lanamento: homologao
Sistema de crditos e dbitos
2007
Regulamento
do
IOF
da
do
ou
ou
Art. 65 do CTN
Inaplicabilidade, tendo em vista o princpio da
legalidade
Exceo s vale para alquotas: art. 153, 1, da CF/88
Lanamento: homologao
Fundamento legal:
Art. 29 a 31 do CTN
2002
Regulamento
ITR
funo
social
da
Imunidades
Art. 150, VI, a, b e c, e 2, da CF/88:
imunidade tributria recproca
no incidir sobre pequenas glebas rurais,
desde que o proprietrio no possua outro
imvel (art. 153, 4, II, CF/88)
Pargrafo nico do art. 2 da Lei no 9.393, de 1996
(art. 3, 1, do RITR): determinao de pequena
gleba rural
Sujeito passivo:
contribuinte: proprietrio do imvel, o titular de seu
domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo
art. 31 do CTN
responsvel: sucessor, a qualquer ttulo, nos termos
dos arts. 128 a 133 do CTN (art. 6 do RITR)
Alquotas
De 0,03% a 20%, aplicvel sobre o Valor da Terra
Nua Tributvel (art. 33 e 34 do RITR/2002)
Lanamento: homologao
Art. 10 da Lei no 9.393, de 1996