RENTA DE PERSONAS

FISICAS (no empresariales)

RENTAS DE NATURALEZA
DEL CAPITAL
- MOBILIARIAS

INFORME N. 074-2013-SUNAT/4B0000
MATERIA:
Se consulta lo siguiente:

1. Si deben efectuar las retenciones del Impuesto a la Renta por enajenacin de valores mobiliarios
obtenida por una persona jurdica no domiciliada?

2. Los contribuyentes enajenantes de valores mobiliarios tienen derecho a rectificar los

costos computables registrados, considerando que dichos costos podran haber sido informados
con inexactitudes?

3. De acuerdo con lo dispuesto en el Decreto Supremo N. 176-2011-EF, la ICLV que deber consider
como costo computable ?

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De acuerdo al segundo prrafo del artculo 6 de la LIR, seala en casos de no

domiciliados, el impuesto recae sobre rentas gravadas de fuente peruana. Y el inciso
h) del artculo 9 de la LIR determina que en general y cualquiera sea la nacionalidad
o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin
o cumplimiento de los contratos, se considera renta de fuente peruana, cuando las
empresas, sociedades y otros que hayan emitido estn constituidos o establecidos en
el Per.

Adems el inciso d) del artculo 71 de la LIR ubica a las ICLV, como agentes de
retencin, el cual se complementa con el artculo 76 el cual establece que las
personas o entidades que paguen o acreditan a beneficiarios no domiciliados rentas
de fuente peruana de cualquier naturaleza debern retener y abonar al fisco los
impuestos a que se refieren los artculos 54 y 56 en el caso de valores mobiliarios
los incisos c) y h) respectivamente, con carcter definitivo dentro de los plazos
previstos en el cdigo tributario de periocidad mensual.

Por lo tanto las ICLV si deben retener el impuesto a la renta por enajenacin de valores
mobiliarios de personas jurdicas no domiciliadas, ya que son designadas agentes de
retencin, cuando acten como liquidadores en efectivo en operaciones con
instrumentos o valores mobiliarios.

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Antes 01.01.2014. Los contribuyentes domiciliados no podrn realizar ninguna

rectificacin de la informacin proporcionado por los terceros autorizados. Pero si,

los contribuyentes domiciliados en el pas podrn efectuar la liquidacin anual del
impuesto a la renta del ejercicio, utilizando el costo computable que corresponda
de acuerdo a Ley, ya que las retenciones aplicadas a sus rentas por la ICLV tienen
carcter de pago a cuenta y podrn aplicar como crdito en la determinacin del
impuesto. Esto se debe a que las rentas de ganancia de capital de valores
mobiliarios son de periocidad anual.

A partir del 01.01.2014, se incorpor el ltimo prrafo del artculo 39-E del RLIR,
donde establece que la informacin relativa al costo computable de la
enajenacin, redencin o rescate de acciones y otros valores mobiliarios podrn
ser rectificada o comunicada, una vez cerrado un ejercicio gravable. Y que dicha
comunicacin se efectuar por nica vez en cada ejercicio antes que se realice la
primera enajenacin, vale decir para operaciones que se realicen en el futuro.

Por lo que la rectificacin o comunicacin de costos no incide en las retenciones

del Impuesto a la renta que la ICLV hubiera efectuado con anterioridad a dicha
rectificacin o comunicacin.

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De acuerdo a las disposiciones establecidas en el Decreto Supremo 0112010-EF, en el numeral 2.2 de la Tercera Disposicion complementaria
Final, la ICLV est obligada a determinar el costo computable de los
valores mobiliarios aun cuando la informacin del costo no hubiera sido
proporcionada al 30 de setiembre del 2011, por lo que utilizara la ltima
cotizacin de mercado registrada durante el ejercicio 2009 y si no
hubiese efectuado operacin alguna, ser el valor de participacin
patrimonial segn balance auditado al 31 de diciembre del 2009
presentada la Superintendencia de Mercado de Valores.