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Limites ao Poder de

Tributar
O art. 150 da CF impe limites ao
poder do Estado em matria
tributria
por
meio
do
estabelecimento de princpios.
Os princpios so os fundamentos do
ordenamento jurdico e prevalecem
sobre todas as demais normas.
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Princpios Tributrios
Legalidade
Isonomia
Irretroatividade
Anterioridade
Reserva de lei complementar
Reserva de lei para renncia fiscal
Imunidade tributria

Legalidade
vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o
estabelea.

Lei = fonte primria (e no decreto, portaria,


instruo normativa etc.)
O aumento de tributo pode se dar no apenas pelo
aumento da alquota, mas tambm pela ampliao
da sua base de clculo.

Isonomia (ou igualdade)


Obrigatoriedade do agente arrecadador de tratar
igualmente os contribuintes que se encontrem
em situao econmica (capacidade contributiva)
equivalente.

Irretroatividade
vedado cobrar tributos cujos fatos geradores tenham
ocorrido antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado.
Objetiva preservar:
o direito adquirido
o ato jurdico perfeito
a coisa julgada

Exceo feita lei penal, que retroage para beneficiar


o ru (quando a lei anterior era mais severa).

Anterioridade

vedado cobrar tributo no mesmo exerccio financeiro em


que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.

Para ser cobrado num determinado exerccio financeiro, a lei


dever ser promulgada at o final do exerccio anterior.

Excees:
Imposto
de
Importao,
exportao,
industrializados e sobre operaes financeiras.

produtos

Contribuies sociais (90 dias)

Reserva de Lei Complementar


A CF reservou para a lei complementar o poder de dispor
sobre normas gerais em matria de legislao tributria,
dentre as quais:
definio de tributos e suas espcies
fato gerador, base de clculo e contribuinte
obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia
tributrias
regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar

A lei complementar em matria de legislao tributria o


CTN - Cdigo Tributrio Nacional (Lei 5.172/66) com as
alteraes da LC 104/2001 .

Reserva de Lei Especfica para


Renncia Fiscal
Renncia fiscal = iseno, subsdio, reduo de base de
clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou
remisso.
A renncia fiscal somente pode ocorrer por lei dentro das
competncias do ente federativo (federal, estadual ou
municipal).
A LRF determina que, para cada renncia de receita,
deve haver outra fonte ou recurso que compense a
perda de arrecadao.

Imunidade Tributria
vedada a instituio de imposto:

entre os entes federativos (reciprocidade)

templos de qualquer culto

patrimnio, renda ou servios de partidos polticos,


sindicatos, instituies de educao e assistncia social sem
fins lucrativos

livros, jornais,
impresso

peridicos

Refere-se somente
denominada imposto.

papel

destinados

espcie

de

sua

tributo

Obrigao Tributria
o vnculo jurdico que une duas
pessoas, uma chamada sujeito ativo
(Fisco) e outra sujeito passivo
(contribuinte), o qual, em vista de ter
praticado um fato gerador tributrio,
deve pagar ao primeiro certa quantia
em dinheiro (tributo).
CASSONE (2001, P. 136)

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Hiptese de Incidncia
a descrio que a lei faz de um fato
tributrio que, quando ocorrer, far
nascer a obrigao tributria (do
sujeito passivo em relao ao sujeito
ativo).
A lei descreve um fato hipottico,
mas a obrigao tributria nasce
somente com a sua ocorrncia.
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Aspectos da Hiptese de
Incidncia
ASPECTOS DA
HIPTESE DE
INCIDNCIA

CARACTERIZAO

Pessoal

Definio do Sujeito Ativo (credor) e do Sujeito passivo (devedor)


da obrigao tributria.

Temporal

Definio do momento exato do fato gerador da obrigao


tributria.

Espacial

Definio do lugar em que ter que ocorrer o fato gerador, que


dever situar-se dentro dos limites territoriais em que o ente
federativo tm a competncia tributria

Material

Quantificativo

Definio do fato que ser objeto de tributao. Normalmente


expresso por uma ao: importar, exportar, industrializar, prestar
servios.
Definio da base de clculo (expresso da grandeza do aspecto
material) e da alquota (percentual a ser aplicado sobre a base de
clculo) para determinao do montante do tributo.
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Fato Gerador
o fato que gera a obrigao tributria.
Refere-se concretizao da hiptese de
incidncia, conforme prevista na lei
(subsuno).
Deve ser definido em lei complementar.
Exemplos:
Prestar servios (ISS)
Fazer circular mercadorias (ICMS)
Receber ou ser creditado renda (IR)

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Fato Gerador
Instantneo concretiza-se num nico ato.

Ex.: ITBI (O Imposto de Transmisso de Bens Imveis Inter-Vivos)

Peridico concretiza-se em vrios atos, mas so


apurados num determinado perodo.

Ex.: IPI, ICMS, PIS/COFINS.

Complexivo quando resulta de uma srie de operaes


para apurao da base de clculo e do montante devido.

Ex.: IRPF, IRPJ.

Persistente constante, permanente, sem prazo para


concluso.

Ex.: IPTU, ITR, IPVA.

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Base de Clculo
o valor sobre o qual aplicada a alquota
para apurao do montante de tributo a
pagar.
Deve ser definida em lei complementar.
Sua alterao est sujeita aos princpios
da
legalidade,
anterioridade
e
irretroatividade.

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Alquota
o valor ou percentual definido em lei que,
aplicado base de clculo, determina o montante
do tributo a pagar.
A alquota pode ser:
especfica expressa em valor monetrio
ad valorem expressa em percentual
progressiva expressa em valores
percentuais crescentes por faixa

Exemplo: IRPF

RENDIMENTO

At R$ 1.434,59

isento

De R$ 1.434,60 a R$ 2.150,00
De R$ 2.150,01 a R$ 2.866,70
De R$ 2.866,71 a R$ 3.582,00
Acima de R$ 3.582,00

monetrios

ou

DEDUO
-

Salrio = R$ 3.800,00

7,5%

107,59
BC = R$ 3.800,00
15% 268,84
IRPF = R$ 3.800,00 x
- 662,94 =
22,5% 27,5%
483,84
27,5%

382,06

662,94

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Alquota
Alquota Normal
A lei determina a aplicao de uma alquota considerada
normal para a cobrana do imposto.

Alquota Adicional
Alm da alquota normal, a lei pode determinar o
pagamento de um imposto adicional sobre determinado
valor que ela fixar.

Exemplo: IRPJ
ALQUOTA
Alquota Normal
Adicional sobre a parcela
do lucro que exceder a
quantia de R$ 20.000 / ms

%
15%

10%

Lucro Real = R$
80.000,00
IRPJ =
15%

R$ 80.000,00 x
R$ 60.000,00 x

10%
IRPJ =

R$ 18.000,00
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Montante
o valor do tributo a ser pago,
resultante da aplicao da alquota
sobre a base de clculo.
MONTANTE = ALQUOTA X BASE DE
CLCULO

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1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

8.

O que tributo? Analise a sua definio.


Conceitue e explique as diferenas entre impostos, taxas e
contribuies de melhoria.
Qual a diferena entre tributo vinculado e no vinculado. D
exemplos.
Qual a diferena entre tributo direto e indireto. D exemplos.
O que competncia tributria?
Caracterize o contribuinte de fato, o responsvel e o
substituto tributrio de alguns tributos.
A omisso de receita na declarao de imposto de renda
caracteriza que tipo de crime fiscal? E a adulterao do
comprovante de rendimentos? E a incluso de dependentes irreais?
Caracterize a responsabilidade tributria de uma empresa que no
efetuou o recolhimento de tributo j descontado da folha de
pagamento dos seus funcionrios.

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