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AUDITORIA I
DE LA
DEL TRABAJO
DE
5 TIPOS DE CEDULAS:
CEDULA MATRIZ: PRINCIPAL CDULA DE
TRABAJO QUE PRESENTA DE MANERA GLOBAL
LOS MONTOS QUE SON OBJETO DE EXAMEN, A
PARTIR DE LA CUAL SE GENERAN LAS CDULAS
AUXILIARES.
LAS CDULAS MATRICES DEBEN REFERENCIARSE
AL DOCUMENTO FUENTE EL CUAL PUEDE SER EL
BALANCE GENERAL.
CEDULAS
SUMARIAS:
DESAGREGA
LA
INFORMACIN PROVENIENTE DE LA CDULA MATRIZ
CEDULA
ANALTICA:
SUSTENTAN
ANALTICAMENTE
CADA CDULA SUMARIA, A
MEDIDA QUE EL AUDITOR VERIFICA LAS CUENTAS O
LAS
SECUENCIAS
DE
LAS
TRANSACCIONES
OPERATIVAS DERIVNDOSE COMO CONSECUENCIA
DE ELLO UNA VARIEDAD DE CDULAS ANALTICAS.
SIMBOLO SIGNIFICADO:
: COTEJADO, COMPROBADO, CORRECTO
: VERIFICADO Y REVISADO CON DOCUMENTACION
VERIFICADO CON LIBROS
:SUSTENTATORIA
OFICIALES Y AUX. DE CONTABILIDAD
: SUMA CORRECTA VERTICAL
: SUMA CORRECTA HORIZONTAL
: CIRCULARIZADO
: CIRCULARIZACION CONFIRMADA
SIMBOLO SIGNIFICADO:
I
: VERIFICACION FISICA
: OPERACIN AUTORIZADA
PP
CP
: PAGO POSTERIOR
: COBRO POSTERIOR
I. ARCHIVO PERMANENTE
20..
ACTUALIZACION
TOMO
N .....
INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL:
20..
CODIGO
P1
P2
P3
CONTENIDO
DESCRIPCION DE LA HISTORIA Y NATURALEZA DEL NEGOCIO
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO
REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES -ROF
APROBADO
F4
F5
F6
F7
ESTADOS FINANCIEROS
F8
F9
F10
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLES
RESUMEN Y COPIA DE LAS ESCRITURAS DE CONSTITUCION,
AMPLIACIONES DE CAPITAL, MODIFICACIONES DE
ESTATUTOS
P3
P2
P1
TIPOS DE AUDITORIA:
AUDITORIA DE EE.FF.
AUDITORIA DE GESTION
AUDITORIA MEDIO AMBIENTE
EXAMEN ESPECIAL
PERIODO EVALUADO
DE
REVISADO POR
GERENTE
SUBGERENTE
SUPERVISOR
ENCARGADO
FIRMA
FECHA
FECHA
ARCHIVO
CENTRAL
INICIO
RECIBIDO
FECHA
TERMINO
CODIGO
L1
L2
L3
L4
L5
L6
L7
L8
L9
L10
L11
L12
CONTENIDO
MEMORANDUM DE PALNIFICACION
PROGRAMA DE AUDITORIA
PLANIFICACION GENERAL:
ACTUALIZACION DEL ARCHIVO PERMANENTE
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE LA
ENTIDAD
PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA
IDENTIFICACION DE LAS ACTIVIDADES MAS IMPORTANTES DE LA ENTIDAD
PLANIFICACION ESPECIFICA:
ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA
CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MAS IMPORTANTES
EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
DETERMINACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA
DETERMINACION DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD
IDENTIFICACION DE LAS AREAS CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCION
.........
EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORIA
GERENTE
SUPERVISOR
JEF. COMIS.
AUDITOR
NOMBRE
PROGRAMAS DE AUDITORIA
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
II. ARCHIVO DE PLANIFICACION
3
L2
L1
REVISADO POR
FIRMA
FECHA
GERENTE
SUB-GERENTE
FECHA
SUPERVISOR
JEF. COMIS.
ARCHIVO
CENTRAL
INICIO
RECIBIDO
TERMINO
FECHA
CODIGO
FI
F2
FA
FB
FC
FD
FE
FF
FG
F...
CONTENID9O
BALANCE DE COMPROBACION
ESTADOS FINANCIEROS
CAJA BANCOS
VALORES NEGOCIABLES
CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
INVERSIONES EN VALORES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
...
EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORIA
GERENTE
SUPERVISOR
JEFE COMISION
AUDITOR
NOMBRE
TIPOS DE AUDITORIA:
AUDITORIA DE EE.FF.
AUDITORIA DE GESTION
AUDITORIA MEDIO AMBIENTE
EXAMEN ESPECIAL
PERIODO EVALUADO
DE
ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
REVISADO POR
GERENTE
SUBGERENTE
SUPERVISOR
ENCARGADO
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
FECHA
ARCHIVO
CENTRAL
INICIO
RECIBIDO
FECHA
TERMINO
EL DICTAMEN
QUE ES ?
Un documento emitido por el Auditor
QUE CONTIENE?
OPINION DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS INDEPENDIENTES
a)TITULO:
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
b) DESTINATARIO:
A los seores accionistas y directores
COMERCIAL DEL NORTE S.A
TIPOS DE OPINION
DICTAMENES SIN
MODIFICACIONES
(ESTANDAR)
TIPOS DE OPINION
CON SALVEDADES
ABSTENCION DE OPINION
OPINION ADVERSA
TIPOS DE DICTAMENES
PRONUNCIAMIENTO N 3 EL DICTAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE (FORMULADO POR
EL COMIT TECNICO PERMANENTE DE
AUDITORIA DEL COLEGIO DE CONTADORES
PUBLICOS DE LIMA - DIC. 2006 (NIA 700)
1
DICTAMENES
SIN
MODIFICACIONES
(ESTANDAR)
Deber expresarse una opinin sin salvedades cuando el
auditor concluya que los estados financieros presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
situacin financiera de la entidad
DICTAMEN MODIFICADOS:
Se considera que el Dictamen del auditor tendr modificaciones
en las situaciones siguientes:
a) nfasis de un asunto, y
b) Cambio contable que afecta la uniformidad
En atencin a los asuntos indicados el auditor podr emitir su
Dictamen con:
2) Opinin con salvedades
3) Abstencin de opinin, y
4) Opinin adversa.
3 ABSTENCIN DE OPINION
Cuando no ha obtenido los elementos de juicio vlidos y suficientes
(evidencia de auditoria) que le permita formarse una opinin profesional
sobre los estados financieros.
4 OPINION ADVERSA
Cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante para los estados
financieros que el auditor concluye que una salvedad al dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza equivoca o incompleta de los Estados
Financieros