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TRIBUTOS

PROF. ANA PAULA MYSZCZUK,


DR.

CONCEITO

TRIBUTO :
1. toda prestao : objeto da obrigao
tributria o ato de prestar, ou seja,
realizar o pagamento;
2. pecuniria : pecnia significa dinheiro.
Ento tributo uma prestao em dinheiro
(como regra);
3. compulsria : obrigatoriedade e
trao primordial do tributo. No existe uma
facualtatividade.

4. em moeda ou cujo valor se possa


exprimir: em regra o tributo deve ser
pago em dinheiro- moeda corrente no
pas. Existe possibilidade de ser pago
segundo o art 162 do CTN: I. em moeda
corrente, cheque ou vale postal; II.nos
casos previstos em lei, em estampilha,
em papel selado, ou por processo
mecnico.
Nosso direito desconhece tributo in
natura e tributo in labore

5. que no constitua sano


de ato licito :
o tributo se distingue da
penalidade exatamente porque
esta tem como hiptese de
incidncia um ato ilcito ,
enquanto a hiptese de
incidncia de tributo sempre
algo lcito.

6. instituda em lei (principio da


legalidade):
o elemento traduz princpio inarredvel
no sistema democrtico: o da
anterioridade da lei tributria.
Para que o tributo seja exigido
legitimamente, necessrio se torna que a
lei o estabelea com antecedncia ao fato
que d motivo cobrana exercida pelo
Estado, sem lei no h tributo.
O princpio acha-se traduzido em nossa
constituio nenhum tributo ser

7. cobrada mediante atividade


administrativa plenamente vinculada :
vale dizer, submetida ao imprio da lei, sem
arbitrariedade por parte do fisco, ou seja,
cumpre Fazenda Pblica lanar o tributo. A
atividade administrativa de lanamento
vincula e obrigatria, sob pena de
responsabilidade funcional, conforme
estabelece o pargrafo nico do art. 142 do
CTN.
Atos vinculados so aqueles nos
quais a administrao est presa ao texto da
lei, dela no podendo se afastar.

FUNO

Os tributos tem funes prprias que


pode ser fiscal, extrafiscal ou parafiscal.

1) Funo Fiscal, quando seu objetivo


principal a arrecadao de recursos
financeiros para o Estado;
2) Funo Extrafiscal, quando seu
objetivo principal a interferncia no
domnio econmico, buscando um efeito
diverso da simples arrecadao de
recursos financeiros;

3) Funo Parafiscal, quando seu


objetivo a arrecadao de recursos
para o custeio de atividades que,
em princpio, no integram funes
prprias do Estado, mas que este as
desenvolve atravs de entidades
especficas.

TRIBUTOS VINCULADOS E NO
VINCULADOS

Tributos vinculados so aqueles cuja


hiptese de incidncia consiste numa
atuao estatal, e tributos novinculados so aqueles cuja hiptese
um fato de relevncia
econmica desvinculado de qualquer
atuao do Estado.
No primeiro grupo temos as
taxas e as contribuies de melhoria e
no segundo grupo, os impostos.

ESPCIES

Para a doutrina dominante e para o


STF, 5 so as espcies de tributos:
IMPOSTOS
TAXAS
CONTRIBUIES DE MELHORIA
EMPRSTIMOS COMPULSRIO
CONTRIBUIES SOCIAIS.

Imposto
um tributo de carter genrico que
independe de qualquer atividade ou
servio do poder pblico em relao ao
contribuinte.
O imposto simplesmente exigido, sem
contraprestao e sem indicao prvia
sobre a sua destinao.
A aplicao posterior ser para o custeio
da administrao, e para servios em
benefcio de toda a comunidade, em geral,
como ocorre, por exemplo, com os servios
de sade pblica, sem destinatrio
especfico.

Dispe o art. 16 do Cdigo


Tributrio Nacional que:
"imposto o tributo cuja
obrigao tem por fato
gerador uma situao
independente de qualquer
atividade estatal especfica,
relativa ao contribuinte".

um tributo relacionado com a


prestao de algum servio
pblico para um beneficirio
identificado ou identificvel. O
servio pode ser efetivo ou
potencial, considerando-se como
potencial o servio posto
disposio, ainda que no
utilizado.

A taxa pode tambm estar


relacionada com atividade
estatal de polcia (poder de
polcia), que abrange
licenciamentos e fiscalizao
em geral.

Como dispe o art. 77 do Cdigo


Tributrio Nacional:
taxa o tributo cobrado em
razo de atos decorrentes do
poder de polcia ou da utilizao
efetiva ou potencial de servio
pblico especfico e divisvel,
prestado ao contribuinte ou
posto sua disposio.

Servio especfico um servio


definido e delimitado a uma
determinada pessoa ou grupo de
pessoas. Ou, como dizem os
autores, servio especfico o de
espcie definida e prestado em
unidades autnomas, uma para
cada contribuinte.
Servio divisvel o que pode ser
medido, de acordo com o que foi
prestado a cada beneficirio.

Emprstimo compulsrio
um imposto qualificado pela
promessa de restituio. De acordo
com uma corrente, o emprstimo
compulsrio teria natureza de
contrato, embora ditado ou coativo.
A maioria, porm, coloca o
emprstimo compulsrio entre os
tributos.

Contribuio de melhoria
um tributo sobre a
valorizao de imvel
particular, em decorrncia de
obras pblicas realizadas.

"A contribuio de melhoria cobrada


pela Unio, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municpios,
no mbito de suas respectivas
atribuies, instituda para fazer
face ao custo de obras pblicas de que
decorra valorizao imobiliria, tendo
como limite total a despesa realizada
e como limite individual o acrscimo
de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado. (art. 81 do
CTN).

Contribuies sociais
tambm denominadas de especiais ou
parafiscais, so tributos destinados
coleta de recuros para certas reas de
interesse do poder pblico, na
Administrao direta ou indireta, ou na
atividade de entes que colabroam com a
Administrao.
A contribuio social tem destinao
certa, sendo recolhida com uma
finalidade predeterminada, indicada na