Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Finanzas

Gerencia Regional de Tributos Internos

Regin Zuliana

TALLER
TEORICO-PRACTICO
LIQUIDACION DE LA PLANILLA
SUCESORAL
Instructora: Mgs. Iliana Finol de Villasmil
Funcionaria adscrita a la Divisin de Asistencia al
Contribuyente

QUE SE GRAVA?
Las transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte.

QUIENES SON CONTRIBUYENTES ?

Todos aquellos que sean beneficiarios de herencias y legados, es
decir, quienes por testamento o por ley, reciban a titulo gratuito
todo o parte de una universalidad de bienes muebles o inmuebles
situados en el territorio nacional, con ocasin de la muerte de
quien la deja, para el caso de los herederos o, en el caso de los
legados, aquellas personas que sin tener cualidad de herederos
reciban a titulo particular derechos patrimoniales determinables o
determinados a travs de un testamento.

PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD. Art. 2

Los bienes sujetos al impuesto son los situados en el
Territorio Nacional.
a.- Las acciones, obligaciones y ttulos valores emitidos en Venezuela y
los emitidos en el exterior por sociedades constituidas o domiciliadas
en el pas.
b.- Los derechos y acciones que recaigan sobre bienes ubicados en
Venezuela.
c.- Los derechos personales o de obligacin cuya fuente jurdica se
hubiere realizado en Venezuela.

 Quien responde por el pago del impuesto? Art. 4

Los herederos y legatarios responden individual y particularmente del
impuesto que recae sobre su propia cuota.

Presentacin de la Declaracin. Art. 27

Dentro de los ciento ochenta (180) das hbiles siguientes a la
apertura de la sucesin .

Quines deben presentarla?

Los herederos y legatarios.

Forma de Pago
Cheque de Gerencia
a nombre de la
Tesorera Nac.

Fraccionamiento
de
Pago

< a 50 UT

Una sola Porcin

> a 50 UT

Hasta 4 Porciones

La declaracin debe hacerse

dentro del plazo de 180 das

Si los herederos no disponen del

dinero para cancelar la
autoliquidacin del impuesto
sucesoral

Podrn solicitar autorizacin para

vender algunos de los bienes
declarados.
Art. 53

Por cul Jurisdiccin se presenta la declaracin sucesoral?

M
A
P
A
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O

Por el lugar donde tenga el asiento principal de sus negocios o

intereses, en la Coordinacin de Sucesiones de las Gerencias
Regionales de Tributos Internos. Art. 5

Planilla para cancelar

Planilla PS 32

Para sacar el RIF

de la sucesin

Impuesto Sucesoral
Multa
Intereses moratorios.

Formulario de Inscripcin emitido por el

sistema
Original y copia del Acta de Defuncin
Copia Rif de los herederos o CI (menores de
edad)
Copia Rif representante Legal.

Cmo se calcula la
multa?

Con la unidad tributaria vigente para el

momento de la liquidacin de la planilla.

 Donde Cancelar?

VALOR DE LOS ACTIVOS. Art. 23

El que tengan los bienes para el momento en que

haya fallecido el causante.

HONORARIOS PROFESIONALES

Calcularlos de conformidad con el art. 25 de la Ley

CONTENIDO DE LA DECLARACION SUCESORAL. Art. 28

Descripcin detallada de cada uno de los elementos que conforman el pasivo y el
activo patrimonial, indicando:
Valor actualizado a la fecha del fallecimiento del causante
Caractersticas que lo identifiquen

Bienes y derechos exentos, exonerados y desgravados

Cualquier otro dato necesario para determinar la cuota liquida y la carga fiscal para
cada heredero o legatario

RECAUDOS QUE DEBE ANEXAR A LA DECLARACION

SUCESORAL.
Original y dos (02) copias

Acta de matrimonio.
Partidas de nacimiento.
Activos y pasivos.
Documentos demostrativos de la
propiedad
Constancias bancarias.
Registro de constitucin de compaas.
Facturas.
Constitucin de hipotecas, etc.
Cuando el contribuyente efectu una declaracin que verse sobre acciones,
obligaciones emitidas por entes pblicos o por sociedades mercantiles y
otros ttulos valores, deber acompaar una certificacin expedida por un
contador pblico, en la que se determine el valor monetario de dichos
bienes. Art. 32

BIENES EXCLUIDOS DEL PAGO DEL IMPUESTO. Art. 10

1. La vivienda Principal
2. Prestaciones sociales o indemnizaciones laborales, contratos de seguros y
las pagadas por instituciones de mutuo auxilio o montepo.
3. Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa
del causante.
4. La cuota hereditaria de los ascendientes, descendientes, cnyuge, padre e
hijo por adopcin, si la misma no excede de 75 U.T. (Art. 8 Numeral 2)

FORMULARIOS
Formulario S-32:
Lo deben presentar todas las declaraciones sucesorales, ya que lleva los datos del
causante, sus herederos y el representante legal, entre otros datos.

Anexo 1: Para los bienes inmuebles.

Anexo 2: Para los bienes muebles.
Anexo 3: Para los pasivos.
Anexo 4: Para los desgrvamenes.
Anexo 5: Se utiliza para solicitar la exencin prevista en el art. 8, ordinal 2
de la ley, cuando la cuota parte de cada heredero no excede de 75 U.T.
Anexo 6: Para las exoneraciones.
Anexo 7: Para bienes litigiosos.
PS 32: Planilla de pago.

HERENCIA TESTAMENTARIA:
Original o copia certificada del testamento.

PRORROGAS SUCESORALES:
Debe solicitarse 15 das antes del vencimiento de los
180 das establecidos para la presentacin de la
declaracin sucesoral. Art. 33 de la Ley y 46 del
Cdigo Orgnico Tributario.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO SUCESORAL?

Para la liquidacin del impuesto sucesoral, se toma el activo y se le

resta el pasivo y los desgravamenes, se divide entre el numero de
herederos y entre la unidad tributaria vigente para la fecha del
fallecimiento, si el resultado es menor a 75 U.T. esta exenta de
pagar impuesto ( Art. 8 ordinal 2); si el resultado es mayor de 75
U.T. este se ubica en la tabla del articulo 7 de la Ley, se aplica el
porcentaje y se resta el sustraendo. Este resultado se multiplica por
el nmero de herederos y por la unidad tributaria vigente para el
fallecimiento dando como resultado el impuesto a cancelar por la
Sucesin.

TERMINOS BASICOS
AB-INTESTATO: Sin testamento, procedimiento para adjudicar el haber
hereditario de una persona fallecida sin testar.
ACTA DE REQUERIMIENTO: Documento escrito en que se solicita o intima a
persona determinada para que haga o deje de hacer alguna cosa.
ACTIVO: El haber total de toda persona natural o jurdica. Comprende bienes
muebles e inmuebles.
AVALUO: Es una estimacin u opinin sobre el valor del mercado de una
propiedad.
BASE IMPONIBLE: Cifra sobre la que, hechas las deducciones, exenciones y
dems cantidades autorizadas, debe servir para liquidar el impuesto que el
contribuyente esta obligado a pagar.
BIENES MUEBLES: Tienen esta consideracin los bienes susceptibles de ser
trasladados de un lugar a otro sin alterar ni su forma ni su sustancia, lo son por
su naturaleza o por disposicin de la Ley.

TERMINOS BASICOS
BIENES INMUEBLES: Se tiene como tales aquellos que no se pueden trasladar
de un lugar a otro sin alterar, en modo alguno, su forma o substancia, siendo
unos por su naturaleza y otros por su disposicin legal expresa en atencin a su
destino.
BIENES LITIGIOSOS: Aquellos que constituyen la materia u objeto de un
proceso pendiente de resolucin.
BONAFIDE: Buena Fe, presuncin establecida en la Ley, segn la cual los
contribuyentes se liquidan el impuesto en el formulario editado para tal fin y
cancelan en base a los datos aportados por e ellos, correspondindole a la
Administracin Tributaria desvirtuar esta presuncin a travs de la fiscalizacin.
CERTIFICADO: Acto por el cual una persona (funcionario que acta en su
calidad propia, o simple particular) atestigua un hecho del cual tiene
conocimiento.

TERMINOS BASICOS
COMUNIDAD CONYUGAL: Sociedad derivada de la relacin jurdica existente
entre los cnyuges.
CUOTA PARTE: Fraccin aritmtica del caudal hereditario. Parte liquida que
corresponde a cada heredero.
DECLARACION COMPLEMENTARIA: Manifestacin jurada donde se adicionan
bienes que se haban omitido en la declaracin primitiva.
DECLARACION SUCESORAL: Manifestacin jurada de la subrogacin de una
persona en los bienes y derechos transmisibles dejados por la muerte de su
titular.
DECLARACION SUSTITUTIVA: Manifestacin jurada donde se modifica una
declaracin presentada con anterioridad.
DESGRAVAMEN: Deduccin que se sustrae del computo de la base imponible.

TERMINOS BASICOS
EXENCIONES: Es cuando la Ley exime definitivamente de la obligacin de pagar
impuesto sucesoral. Segn lo previsto en el articulo 8 de la Ley de Sucesiones,
Donaciones y dems Ramos Conexos. Opera de pleno derecho.
EXONERACION: Es la dispensa total o parcial de la obligacion tributaria,
concedida por el Ejecutivo Nacional en los casos autorizados por la Ley (Art. 73
COT).
HECHO IMPONIBLE: Supuesto de hecho objeto de gravamen, en el impuesto
sucesoral es la transmisin gratuita de bienes.
HEREDERO: Sucesor de una herencia a titulo universal.
LEGADO: Disposicin testamentaria a titulo particular que confiere derechos
patrimoniales determinados que no atribuyen la cualidad de heredero.
LEGATARIO: Persona favorecida con un legado..

TERMINOS BASICOS
LIBERACION: Descargarse de una deuda de un derecho real cualquiera sea el
medio empleado.
LIQUIDACION: Es el acto o conjunto de actos que declara la existencia y cuanta
de un crdito tributario o su inexistencia.
LIQUIDADOR: Funcionario competente, a los fines de verificar la liquidacin
practicada por los herederos o legatarios.
NOTIFICACION: Acto mediante el cual, con las formalidades legales
preestablecidas se hace saber una resolucin administrativa a la persona que
demuestre tener inters legitimo.
PAGO EN PORCIONES: Cancelacin de la obligacin dividida en partes.
OBITUARIO: Libro parroquial en el que se anotan las defunciones y entierros en
que la iglesia interviene. Esquela defuncin.
PASIVO: Cargas y deudas que pesan sobre el patrimonio de una persona.

TERMINOS BASICOS
PARENTESCO: Relacin familiar existente entre dos o mas personas, surgidas
de la propia naturaleza y reconocida por la Ley.
PARTIDA DE DEFUNCION: Certificado relativo a la muerte, realizado por la
primera autoridad civil.
PRUEBAS DE PARENTESCO: Demostracin de la filiacin existente entre la
prole y sus progenitores, a travs de las partidas de nacimiento.
PRESCRIBIR: Extinguirse un derecho no ejercido durante determinado lapso.
Modo de adquirir o de liberarse de una obligacin por el transcurso de cierto
lapso y en las condiciones determinadas por la Ley. (Art. 1952 del CC.).
PRORROGA: Concesin de un lapso mayor, antes de que expire.
PRUEBA SUPLETORIA DE PARENTESCO: Justificativos levantados con
anterioridad a la muerte: Actas de matrimonio, juicios de insercin de partida,
prontuarios de extranjera.

TERMINOS BASICOS
RECEPTOR: Funcionario competente para ingresar prorrogas, escritos,
declaraciones y dems documentos requeridos a los fines de procesar el acto
administrativo.
SANCION: Multa o pena pecuniaria impuesta por infraccin de las normas
tributarias.
SOLVENCIA: Certificado que expide la Administracin Tributaria al Contribuyente
cuando presume que estos han cumplido sus obligaciones tributarias, cuando
han observado sus deberes formales, sin perjuicio del derecho de la
Administracin a verificar la exacta aplicacin de las normas dentro del trmino
de la prescripcin.
UNIDAD TRIBUTARIA: Es una magnitud del valor, que mide el instrumento de
pago de la obligacin, es decir fija un valor del bolvar a los efectos tributarios.
Creada por la Ley y modificable por la Administracin en base a la potestad
financiera mas no al poder tributario del Estado.

Gracias por su Atencin.

y que la Paz del Seor est con todos Ustedes