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EFECTIVO
DEFINICIN DE EFECTIVO
Efectivo:
Efectivo comprende tanto:
El dinero en Caja
Caja
Caja
Fondos Fijos
Bancos
Cuentas Corrientes
Depsitos a la Vista
Activos financieros
medidos a valores
razonables con cambios
en resultados
Bonos.
Certificados
de
Depsito.
Acciones.
En el estado de
situacin
financiera
salidas)
de
efectivo
sus
equivalentes,
ocurridos en un periodo:
01/ENE/X1
Distribuidas
en
categoras:
operacin,
inversin y
financiamiento.
31/DIC/X1
tres
las entradas de
efectivo y
equivalentes al
efectivo.
Cobranzas de facturas.
Ventas al contado.
Cobro de intereses y
comisiones.
las salidas de
efectivo y
equivalentes al
efectivo.
Pago de sueldos.
Pago de tributos.
Amortizaciones de
prstamos.
Pago de dividendos.
Porque razones
vari el efectivo
de un periodo a
otro.
Porque
conceptos
entr efectivo.
Porque
conceptos
sali efectivo.
Las
variaciones de
los ajustes por
diferencia de
8
cambio en el
INVERSIN
FINANCIAMIENTO
Se necesita un
anlisis de
movimiento de
la partida
efectivo por
conceptos.
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Saldo inicial
288
(+) Entradas
(-) Salidas
.
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO
MONEDA
EXTRANJERA
INTERESES
Y
DIVIDENDOS
IMPUESTO
A LA
RENTA
INVERSIONES EN
ASOCIADAS Y
NEG. CONJUNTOS
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Deben presentar un
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
Y deben presentarlo
como parte integrante
del
CONJUNTO
ESTADOS
FINANCIEROS
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Independientemente de
que el efectivo sea el bien
o giro de su negocio (caso
de las entidades financieras)
14
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
Estado de
Situacin
Financiera
Estado de
Resultados
Integral
Estado de
Cambios en
el Patrimonio
Neto
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Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
la
informacin
sobre
el
rendimiento
de
la
PRSTAMOS BANCARIOS
Prstamos Bancarios
Por lo general se consideran como parte de:
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SOBREGIROS BANCARIOS
CUENTA CAJA - BANCOS
100,000
RUBRO CAJA
RUBRO SOBREGIROS
450,000
550,000
Se consideran
como:
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
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SOBREGIROS BANCARIOS
CUENTA CAJA - BANCOS
100,000
PARTIDA: CAJA
450,000
PARTIDA: SOBREGIROS
550,000
Se consideran
como:
EFECTIVO O
EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
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no debe incluir:
Caja y bancos
CUENTA CAJA
CUENTA BANCOS
100,000
100,000
Por
qu?
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Por qu no
debe incluir?
Cobranzas de
facturas de
ventas de bienes
del negocio.
Intereses y
comisiones.
(bancos)
Adelantos de
proveedores.
Pago de
impuestos.
Formas de entradas
Entradas por regalas,
honorarios, comisiones y
otros ingresos.
Entradas por cobro de
prstamos otorgados a
trabajadores.
Formas de salidas
Pagos a proveedores.
Pagos de tributos.
Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
Pago de intereses.
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ENTRADAS
SALIDAS
NETO
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Ventas de activos
fijos.
Recepcin de
dividendos en
efectivo.
Construccin y venta
de activos
productivos.
EJEMPLO
Formas de entradas
Venta de inmuebles,
maquinaria y equipo,
intangibles y otros activos
de largo plazo.
Venta de acciones o
instrumentos de deuda de
otras empresas y de
participaciones
patrimoniales en
asociaciones en
participacin.
Contratos a futuro,
Formas de salidas
Adelantos de efectivo y
prstamos dados a terceros.
Adquisicin de activo fijo.
Adquisicin de acciones de
otras entidades.
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actividades que:
producen cambios en el tamao y
composicin de los capitales propios
y
Emisin de bonos
Emisin de acciones
Pago de dividendos
Formas de entradas
Emisin de acciones u otros
ttulos representativos del
patrimonio neto.
Emisin de obligaciones,
prstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de
endeudamiento a corto o largo
plazo.
Nuevos aportes en efectivo.
Formas de salidas
Recompra de acciones.
Pagos de dividendos,
utilidades y otras
distribuciones para los
propietarios.
Cancelacin y amortizacin de
prstamos obtenidos.
Amortizacin arrendamientos
financieros.
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El Capital
Los intereses
Cmo presentarlos?
Actividad de
Financiacin
pueden ser
Actividades de
Operacin
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FORMAS DE PRESENTACIN
DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
DE ACTIVIDADES DE
OPERACIN
31
MTODO
Conceptos
20X2
20X1
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza (entradas) por:
DIRECTO
segn el cual
se presentan
por separado
las
principales
categoras de
cobros y
pagos en
trminos
brutos
654,776
613,438
(412,525)
(315,785)
(115,619)
(148,769)
Tributos
(101,794)
(116,499)
(33,268)
6,906
(8,430)
39,291
Honorarios y comisiones
Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad
de inversin)
Dividendos (no incluidos en la actividad de inversin)
Regalas
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos pagos (salidas) por:
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MTODO
INDIRECTO
segn el cual se
comienza presentando
la prdida o ganancia
en trminos netos, cifra
que se corrige luego
por los efectos de las
transacciones no
monetarias, por todo
tipo de partidas de
pago diferido y
devengados que son la
causa de cobros y
pagos en el pasado o en
el futuro, as como de
las partidas de prdidas
o ganancias asociadas
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con flujos de efectivo
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40
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FLUJOS DE EFECTIVO EN
MONEDA EXTRANJERA
42
a.
43
a.
44
a.
45
a.
Sin embargo:
El efecto que las variaciones
en los tipos de cambio tiene
sobre el efectivo, mantenidos
en M/E, debe ser objeto de
presentacin en el estado de
flujos de efectivo para
permitir la conciliacin entre
el saldo inicial y final del
efectivo.
Se debe
presentar por
separado de
los flujos de
operacin,
inversin y
financiamiento
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