TEMA:

FRAUDE
EN
ADMINISTRACION
PERSONAS JURIDICAS

LA
DE

INTRODUCCION

EL ANALIZAR EL DELITO DE FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN DE

PERSONAS JURDICAS NOS PERMITE SEALAR QUE ESTAMOS ANTE UNO
DE LOS TIPOS QUE AMPLIAMENTE QUIERE PROTEGER EL PATRIMONIO DE
LA EMPRESA,
SEALAMOS QUE LO QUE FINALMENTE SE QUIERE
PROTEGER ES A CADA UNA DE LAS PERSONAS EN SUS RELACIONES
SOCIALES, RAZN POR LA QUE, SEGN LOS DOCTRINARIOS DEL
DERECHO PENAL Y LA MAYORA DE LEGISLACIONES, LOS UBICAN
DENTRO DE LOS DELITOS ECONMICOS, TODA VEZ QUE TIENE UN
IMPACTO EN LA ECONOMA DEL PAS, ESTO ES EL PERJUICIO NO SOLO ES
DEL
GRUPO
SINO
TAMBIN
DE
LA
COLECTIVIDAD.

PERSONA JURDICA.

Concepto
se entiende como la agrupacin de
personas que se unen para lograr
objetivos comunes, buscando finalidades
lucrativas o no (como las ONG y las
Fundaciones)
La persona jurdica no es ms que la
voluntad colectiva de sus miembros, es
formalmente un sujeto de derecho
abstracto reconocido por la ley.

Bien jurdico
Hace referencia a los bienes,
tanto
materiales
como
inmateriales,
que
son
efectivamente protegidos por
elderecho,
es
decir,
son
valores legalizados: la salud, la
vida, patrimonio etc.

PATRIMONIO
En sentido amplio se define el patrimonio como
un conjunto de derechos y obligaciones,
referibles a cosas u otras entidades, que tienen
un valor econmico y que deben ser valorables
en dinero. As es necesario que el patrimonio
tenga un valor estimable en dinero. El concepto
econmico se refleja en el Cdigo penal ya que
requieren la produccin de un perjuicio
patrimonial valorable en dinero como base para
poder imponer la pena.

EL FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN DE
PERSONAS JURDICAS EN NUESTRA
LEGISLACIN.
FRAUDE.
La palabra fraude, proviene del latn: fraus, que
denota engao, abuso de confianza, dolo.
La intervencin del derecho penal sobre las
personas jurdicas obedece a la necesidad de
asegurar la proteccin del patrimonio de los
accionistas,
socios,
asociados
y
terceros
interesados. para la responsabilidad penal de las
personas jurdicas, prevalece el principio de que
slo la persona natural libre y consciente puede ser

DESCRIPCIN LEGAL DEL ARTCULO

DEL CDIGO PENAL.

Nro. 198

Este delito est contenido en el Art. 198 del Cdigo Penal, que a la letra dice:
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
aos el que ejerciendo funciones de administracin o de representacin de una
persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos
siguientes:
Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo,
segn sea el caso o a terceros interesados, la verdadera situacin de la persona
jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los mismos
beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o
disminucin de las partidas contables.
Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica.
Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones,
ttulos o participaciones.
Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma persona
jurdica como garanta de crdito.
Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u
otro rgano similar o al auditor interno o externo, acerca de la existencia de
intereses propios que son incompatibles con los de la persona jurdica.
Asumir indebidamente prstamos para la persona jurdica.

EL BIEN JURDICO PROTEGIDO.

Como el legislador lo ubica dentro del ttulo
perteneciente a los delitos contra el patrimonio, se
deduce que el bien jurdico protegido ES EL
PATRIMONIO SOCIAL,
La tutela jurdica est dirigida a la proteccin de los
intereses patrimoniales de los accionistas o socios
de una persona jurdica.
De otro lado tambin se protege la tutela de la fe
pblica, en el sentido de confianza, honestidad y
buena fe en los negocios, pues aunque en forma
secundaria, la buena fe es lesionada en las diversas
figuras delictivas del artculo 198 del Cdigo Penal
el delito de fraude en las Personas Jurdicas, al igual
que en el delito de estafa, requiere un engao.

SUJETO ACTIVO.
El tipo legal del artculo 198, en su
ltima modificacin del 31 de
diciembre del 2008, por el artculo 1
de la Ley 29307, establece que
solamente pueden ser las personas
naturales que ejerciendo funciones de
administracin o representacin de
una persona jurdica realizan
cualquiera de los ocho supuestos
tpicos enumerados en la mencionado

CONCEPTO DE FUNCIN DE
ADMINISTRACIN
Segn Harold Koontz, son los
funcionarios de la persona jurdica
que planifican, organizan, integran
el personal, dirigen y controlan en
una persona jurdica.

CONCEPTO DE FUNCIN DE
REPRESENTACIN
Son aquellos que tienen facultad
de comparecer por la persona
jurdica
ante
terceros,
como
socios,
gerentes,
presidentes,
directores o apoderados.

SUJETO PASIVO.
El sujeto pasivo puede ser
cualquier persona natural o
jurdica,
que
resulte
perjudicada
con
el
comportamiento del sujeto
activo.

ELEMENTO SUBJETIVO DEL

TIPO
En este tipo se requiere
necesariamente del Dolo, el
mismo que se concibe como la
conciencia y voluntad del sujeto
de realizar el hecho tipificado
objetivamente en la figura
delictiva.

SUPUESTOS TPICOS.
Conductas defraudatorias de
los que se sirve el sujeto
activo para perjudicar al
sujeto
pasivo
son
Los
comportamientos
descritos
por el art. 198 del Cdigo
Penal son:

1. OCULTAR A LOS ACCIONISTAS, SOCIOS,

ASOCIADOS, AUDITOR INTERNO, AUDITOR
EXTERNO, SEGN SEA EL CASO O A
TERCEROS INTERESADOS, LA VERDADERA
SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA,
FALSEANDO LOS BALANCES, REFLEJANDO U
OMITIENDO EN LOS MISMOS BENEFICIOS O
PRDIDAS O USANDO CUALQUIER ARTIFICIO
QUE SUPONGA AUMENTO O DISMINUCIN DE
LAS PARTIDAS CONTABLES.

Se realiza mediante cualquier engao que suponga alguna

variacin en las partidas contables.
Entendindose por ocultar, toda accin u omisin
destinada a esconder o disimular un determinado hecho.
La ocultacin de la situacin real tiene que hacerse por
cualquier medio que suponga una variacin de las

2 PROPORCIONAR DATOS FALSOS

RELATIVOS A LA SITUACIN DE
UNA PERSONA JURDICA.
Al igual que en el anterior comportamientos
la accin realizada por el sujeto activo va
dirigido a no reflejar la verdadera situacin
de la persona jurdica.
El medio de que se vale el sujeto activo es
emitir datos falsos, Comprende, por tanto, el
proporcionar cualquier dato falso que no
implique el aumento o disminucin de las
partidas contables.

3 PROMOVER, POR CUALQUIER

MEDIO FRAUDULENTO, FALSAS
COTIZACIONES
DE
ACCIONES,
TTULOS O PARTICIPACIONES.
El
comportamiento
consiste
en
cualquier accin u omisin que realice
el sujeto activo tendente a falsear la
verdadera cotizacin de acciones,
ttulos o participaciones.
El medio del cual se vale el sujeto
activo es el engao.

4 Aceptar, estando prohibido

hacerlo, acciones o ttulos de la
misma persona jurdica como
garanta de crdito.
El comportamiento consiste en aceptar acceder, admitir - acciones o ttulos de la
persona jurdica como garanta de un
crdito.
En s, la conducta slo es antijurdica
cuando los propios estatutos de la persona
jurdica no permitan tal posibilidad. Los
accionistas, socios y asociados, no pueden
beneficiarse con prstamos dejando como

5
FRAGUAR
BALANCES
PARA
REFLEJAR
Y
DISTRIBUIR
UTILIDADES
INEXISTENTES.
El comportamiento consiste en fraguar
maquinar o tramar balances, esto es, el
sujeto activo realiza determinados actos
para alterar los balances, que acabarn
siendo falsos, con la finalidad de
distribuir utilidades reflejadas en los
balances adulterados.

6 OMITIR COMUNICAR AL DIRECTORIO,

CONSEJO
DE
ADMINISTRACIN,
CONSEJO DIRECTIVO U OTRO RGANO
SIMILAR O AL AUDITOR INTERNO O
EXTERNO, ACERCA DE LA EXISTENCIA
DE INTERESES PROPIOS QUE SON
INCOMPATIBLES CON LOS DE LA
PERSONA JURDICA
El comportamiento consiste en omitir
comunicar a estos mismos rganos que
tiene negocios afines con los de la persona
jurdica, dado que los intereses del sujeto

7 Asumir indebidamente
prstamos para la persona
jurdica.
Se considera que la actuacin del sujeto activo
tiende a causar un perjuicio a la persona
jurdica; Ej. : En el caso de que no pueda hacer
frente posteriormente ha dicho prstamo.
Los prstamos para la persona jurdica deben
tener la aprobacin de la junta general, o de la
asamblea general o en todo caso de los
miembros de los rganos respectivos. Cuando se
asume prstamos para la persona jurdica sin
haber seguido los principios de veracidad y
publicidad que la ley o los estatutos sealan.

9 USAR EN PROVECHO PROPIO, O

DE OTRO, EL PATRIMONIO DE LA
PERSONA JURDICA.
Consiste en el uso del patrimonio de la
persona jurdica con el objetivo de
beneficiarse personalmente, como son
los prstamos de bienes, dinerarios o
no, que se hagan los administradores o
presten a terceros, sin que se tengan el
permiso necesario de la junta general,
la asamblea de socios o el rgano

ELEMENTOS COMUNES
DEL FRAUDE DE LA
ADMINISTRACIN
DE
LA PERSONA JURDICA .

A.- DELITO ESPECIAL PROPIO.

El delito de administracin fraudulenta de personas
jurdicas se configura como delito especial propio;
porque no toda persona puede realizarlo
Ya que necesita tener ciertas condiciones como
ejemplo tenemos:
- El fundador
- Miembro del directorio o del
administracin
- Miembro del consejo de vigilancia
- Gerente
- Administrador y/o liquidador

consejo

de

SANCION EN LA FASE DE
CONSTITUCIN DE LA PERSONA
JURDICA.
el tipo penal contempla la figura del
fundador, quien, segn el artculo 70 de
la Ley general de sociedades, se encarga
de otorgar la escritura pblica de
constitucin y suscribir todas las
acciones en la constitucin simultnea, o
suscribir el programa de fundacin en la
constitucin por oferta a terceros.

SANCION DURANTE LA ETAPA

DE DESARROLLO DE LAS
ACTIVIDADES DE LA PERSONA
JURDICA.
el tipo penal prev la figura del
miembro
del
directorio,
del
consejo de administracin o del
consejo de vigilancia, as como el
gerente y el administrador.

SANCION EN LA ETAPA DE
EXTINCIN DE LA PERSONA
JURDICA.
Se ha contemplado la figura del
liquidador, quien se encarga de
llevar a cabo todo el proceso de
disolucin
,liquidacin
y
extincin de la persona jurdica.

B.SON
MODALIDADES
DE
ADMINISTRACIN
FRAUDULENTA
LAS
SIGUIENTES :

a)LA OMISIN DE COMUNICAR

INTERESES INCOMPATIBLES (ART.
198 INC. 6) .
El artculo 198 del CP en su inciso 6 contempla como
supuesto de administracin fraudulenta la omisin de
comunicar al directorio, consejo de administracin,
consejo directivo u otro rgano similar la existencia de
intereses propios incompatibles con los de la persona
jurdica.
El artculo 161 inciso 6 de la LGS establece que est
impedido de ser director de una sociedad annima el
que ocupa cargo directivo en otra empresa que tiene
permanentemente intereses contrapuestos con los de la
sociedad
La
sola
omisin
de
comunicar
los
intereses
incompatibles configurar una infraccin societaria, pero

b)
FALSAS
INFORMACIONES
SOCIALES (ART. 198 INC. 2)
consiste en proporcionar datos falsos relativos a la situacin
de la persona jurdica. este supuesto abarca las
informaciones que brinda la persona jurdica a lo largo de
toda su existencia (nacimiento, vida y extincin)
no se castiga datos falsos sobre cualquier aspecto de la
situacin de la persona jurdica, sino solamente sobre su
situacin econmico-financiera, comunicaciones sociales
dirigidas a los rganos de la propia persona jurdica o a
personas vinculadas patrimonialmente a la persona jurdica.
Por falsedad debe entenderse no slo dar un dato
econmico o financiero distinto al real, sino tambin
omitir ciertos aspectos que permiten tener una
percepcin cabal de la realidad financiera de la
persona jurdica.

c) El fraude contable (art. 198

inc. 1)
El delito de fraude contable se configura con la ocultacin de la
verdadera situacin de la persona jurdica a los socios, asociados o
terceros interesados mediante el falseamiento de los instrumentos
contables ,y no solo se configura nicamente con el falseamiento
de los balances, sino tambin con la modificacin, en general, de
las partidas contables, sean del balance o no.
La conducta tpica est constituida por la ocultacin de la verdadera
situacin financiera de la persona jurdica a los propietarios (sean
accionistas, socios o asociados) o terceros interesados).

FALSEAR BALANCES SIGNIFICA

incluir en los balances datos inexistentes o fraguar los existentes.
Se incluye dentro de la prohibicin cualquier alteracin del balance
o partidas contables que produzca una falsa representacin de la
situacin financiera de la persona jurdica. El reparto de utilidades

d) EL AGIOTAJE SOCIETARIO
(ART. 198 INC. 3)
agiotaje societario, consiste en promover
por cualquier medio fraudulento falsas
cotizaciones
de
acciones,
ttulos
o
participaciones.
Por promover debe entenderse crear las
condiciones necesarias para que se
produzca la falsa cotizacin de las acciones,
ttulos y participaciones.

e) LA AUTOCARTERA ENCUBIERTA
(ART. 198 INC. 4)
El artculo 198 inciso 4 del Cdigo
penal castiga la aceptacin de
acciones o ttulos de la misma
persona jurdica como garanta de
crdito.
se encuentra prohibido en el artculo
106 de la LGS que seala que en
ningn caso la sociedad puede
otorgar prstamos con la garanta de
sus propias acciones.

f)
ASUNCIN
INDEBIDA
DE
PRSTAMOS PARA LA PERSONA
JURDICA (ART. 198 INC. 7)
Otra conducta tipificada como modalidad de
administracin fraudulenta es asumir prstamos
para las personas jurdicas.
La doctrina nacional ha considerado como actos de
administracin fraudulenta englobados en el
artculo 198 inciso 7 del Cdigo penal, la
celebracin de contratos en nombre de la sociedad
con precios superiores a los autorizados por el
directorio, as como el endeudamiento de la
sociedad por encima de lo permitido o
contraviniendo la va establecida para ello.

g) USO EN PROVECHO PROPIO, O DE

OTRO, DEL PATRIMONIO DE LA PERSONA
JURDICA (ART. 198 INC. 8)
La configuracin del tipo penal de esta modalidad de administracin
fraudulenta no requiere una apropiacin del patrimonio de la persona
jurdica, bastando simplemente con que se use, en provecho propio o
de un tercero, este patrimonio con fines distintos a los previstos en los
fines sociales.
EJEMPLO
si el administrador del banco utiliza el dinero para pagar deudas
personales de juego o el administrador de la cooperativa dispone del
dinero para favorecer a un amigo.
En cuanto a la estructura tpica del uso indebido del patrimonio de la
persona jurdica, hay que indicar que estamos ante un delito de
infraccin de un deber. Al directivo o administrador se le ha entregado
una facultad de uso y disposicin sobre los bienes de la persona
jurdica bajo la confianza especial de su uso para la consecucin de los
fines sociales y no para los personales

MUCHAS
GRACIAS,
DISTINGUIDO PROFESOR
POR LA OPORTUNIDAD.
Y A TODOS
ATENCION.

POR

LA