Enfocados a Costos

y Pasivos Laborales

CON QUE NOS VAMOS A ENCONTRAR ?

Costo de los servicios prestados por personal en relacin

de dependencia
=>subcomponente
presuncin ?

de

transacciones

=>

Deudas con:
- personal por la prestacin de servicios
- organismos encargados de la recaudacin de cargas
sociales.
=> subcomponente de saldos => presuncin ?

Componente
de
alta
implicancia
para
la
responsabilidad del auditor externo => ALTA
INCIDENCIA DE IRREGULARIDADES

Gabriel Froidevaux

IMPORTANCIA !!

La magnitud de la empresa define la estructura para gestionar RRHH:

desde un departamento de liquidacin o servicio tercerizado a una
gerencia de RRHH.

Los costos laborales generalmente son una parte importante del total
de gastos del Estado de Resultados (MO intensiva o capital intensiva)

Necesidad de personal especializado genera un riesgo diferente por

ineficiencias y perdida de rentabilidad

En empresas en expansin puede haber problemas de reclutamiento e

ineficiencias derivadas de personal sin capacitacin.

En empresas industriales la asignacin de MO al costo o a la activacin

de existencias puede generar complicaciones.

Si la empresa tiene poltica de remuneraciones con un alto contenido de

compensaciones variables cuya verificacin es dificultosa, puede
generan inconvenientes para un devengamiento adecuado de las
deudas relacionadas.

Gabriel Froidevaux

TRANSACCION STANDARD

PUNTO DE PARTIDA => PLAN DE NEGOCIOS QUE DEFINE :

- ORGANIGRAMA GENERAL
- NECESIDADES RRHH, PERFILES Y REMUNERACIONES
DINAMICA DE GESTION => RRHH DEFINE:
- MANUAL DE FUNCIONES Y ESPECIFICACIONES DE PUESTOS
- OPERATORIA HABITUAL

Gabriel Froidevaux

TRANSACCION STANDARD
OPERATORIA HABITUAL
1.- Altas de personal:

Autorizacin ingreso por personal con responsabilidad para hacerlo

Aprobacin de categora y salario inicial.

Aspectos administrativos.

2.- Liquidacin de remuneraciones:

Proceso de novedades y liquidacin

Pago de haberes y cargas sociales

3.- Modificaciones a la contratacin:

Autorizacin por personal con responsabilidad para hacerlo

4.- Bajas de personal:

Asegurar el cese de beneficios (salarios y adicionales)

Baja de los organismos

Procedimiento en caso de despido

5.- Monitoreo:

Costos presupuestdos vs reales; salarios mayores al promedio; hs extras; etc.

Gabriel Froidevaux

Controles internos

Ambiente de control

Atencin a:

legajos de personal no actualizados

liquidacin de sueldos u horas extras sin autorizaciones

falta de devengamiento de sueldos y cargas sociales a fin de mes

Controles directos
* Gerenciales e independientes
Seguimiento de desvos entre costos laborales presupuestados y
ejecutados.
Revisin y aprobacin de las transferencias para el pago de sueldos y
cargas sociales
Existencia de informes mensuales de excepcin para seguimiento de:
Salarios superiores al promedio de su categora
Horas extras y pagos de beneficios inusuales
Altas y bajas de empleados.
Gabriel Froidevaux

Controles internos

Controles directos
* Controles y funciones de procesamiento:
Acceso restringido al procesamiento y pagos de remuneraciones
y cargas sociales
Remuneraciones y modificaciones son autorizadas
Se controla la correccin del calculo matemtico sobre
remuneraciones brutas y cargas sociales
Se asegura el devengamiento en la fecha y en el perodo
correcto

Gabriel Froidevaux

Controles internos
Controles generales

funciones de supervisin y control de horarios estn

diferenciadas de las funciones de personal, procesamiento de
liquidaciones de salarios, pagos y contabilidad

funciones de procesamiento de liquidacin y contabilidad

separadas

funciones de pago y contabilidad separadas

cuenta bancaria de pago de nmina conciliada por personal

externo al sector de RRHH.Analizar segregaciones erroneas

Gabriel Froidevaux

Controles . Notas
1.- Hay que tener en cuenta que un control muy efectivo y que no
est documentado es el que realiza el propio empleado sobre su
remuneracin, claro que solo sobre los pagos en defecto.
2.- Recomendaciones prcticas de control interno:
- RRHH nunca maneja efectivo, el efectivo solo lo maneja
tesorera.
- Cuenta revolvente de nmina
3.- Repasar irregularidades tpicas.
4.- Comentarios sobre monitoreo (hs vs actividades, evaluacin
personal, etc)

Gabriel Froidevaux

FACTORES DE RIESGO
Factores de riesgo Inherente:

Fluctuaciones en cantidad de empleados.

Calculos salarios son complejos
Asignacin de gastos laborales a centros de costos
compleja
Convenios colectivos no renegociados

Factores de riesgo de control:

Debilidades de control interno

Gabriel Froidevaux

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ENFOQUE DE AUDITORIA
ASPECTOS A CONSIDERAR.

Oportunidad: antes FCE y antes Ciclo crditos + junto con

Tesorera.

Procedimiento especfico para primera auditoria.

Procedimientos tpicos para auditorias recurrentes.

Anclaje en Libro de Sueldos + Convenio homologado.

No dejar de revisar las inspecciones anteriores.

No dejar de revisar el legajo del jefe de personal y de los

gerentes ms importantes.

Atencin a la calificacin del personal de auditoria para este

rubro.

Gabriel Froidevaux

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Enfocados a
Costos y Pasivos
Fiscales

CON QUE NOS VAMOS A ENCONTRAR ?

*

Costos relacionados con la aplicacin de la legislacin

impositiva nacional, provincial y municipal sobre las
actividades de la empresa. Puede ser una partida importante
en el estado de resultados:
=> subcomponente de transacciones: presuncin de
enfoque de pruebas de cumplimiento.

* Deudas por obligaciones impositivas con el Fisco nacional,

provincial y municipal. Puede ser un monto importante dentro
de los pasivos de corto plazo.
de

=> subcomponente de saldos: presuncin de enfoque

pruebas sustantivas.

Componente de alta implicancia para la responsabilidad del

auditor externo => ALTA INCIDENCIA DE IRREGULARIDADES

Gabriel Froidevaux

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TRANSACCION STANDARD

1.- Planeamiento estratgico impositivo.

2.- Interpretacin de normas fiscales vigentes.

3.- Definicin de necesidades internas de informacin para liquidacin de

impuestos.

4.- Liquidacin y determinacin de impuestos.

5.- Actuacin ante autoridades impositivas

Gabriel Froidevaux

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Controles internos

Ambiente de control

Atencin a:

Inexistencia de polticas y procedimientos formales para impuestos

Falta de planificacin impositiva

Omisin de informacin impositiva en los estados contables

Incumplimientos reiterados de obligaciones formales

Controles directos
* Gerenciales e independientes
Seguimiento de desvos entre costos impositivos presupuestados
y ejecutados.

Gabriel Froidevaux

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Controles internos

Controles directos
* Controles y funciones de procesamiento:
Acceso restringido al procesamiento y pagos de impuestos.
Liquidaciones autorizadas antes del pago.
Control matemtico del clculo de las determinaciones
impositivas.
Se asegura el devengamiento en la fecha y en el perodo

Controles generales

Mantenimiento de registros impositivos detallados separados del

mantenimiento de las cuentas de control del mayor general;

Funciones de pagos separadas de determinacin de impuestos.

Gabriel Froidevaux

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ENFOQUE DE AUDITORIA
ASPECTOS A CONSIDERAR.

Importancia pruebas globales extracontables. Entrevista inicial + posteriores.

Encuadre legal de la empresa => definicin tributacin nacional + provincial

+ municipal => recopilacin legislacin aplicable => chequeo vs
liquidaciones.

Tercerizacin del servicio impositivo independiente y competente + sistema

efectivo de determinacin de impuestos => control no documentado:
cobertura de la responsabilidad del que brinda el servicio => indicios de
enfoque de pruebas de cumplimiento en auditorias recurrentes.

Ambiente de control adecuado => Dpto Impuestos puede preparar el

anlisis detallado de las cuentas impositivas (resultados y patrimoniales) con
la documentacin de respaldo => utiles como papeles de trabajo.

Debe considerarse el trabajo de auditoria sobre los rubros que puedan tener
impacto en impuestos, porque modificaciones en ellos implicarn ajustes ac.

Contactos con ejecutivos de cuenta de los organismos de control.

Confirmacin de asesores impositivos.

No dejar de revisar las inspecciones anteriores.

Procedimientos tpicos para auditorias recurrentes (globales, papeles)

Atencin a la calificacin del personal de auditoria para este rubro.

Gabriel Froidevaux

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